注册会计考试时间已经公布，距离考试时间已经越来越近。考生可回归课本进行有效的基础复习，。2020年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。

　　一、单项选择题

　　1、孙先生2017年1月投资境内某上市公司，取得其25%的股权。2018年孙先生获得该公司利润分红120000元，另外该公司为孙先生购买小汽车用于其办公使用，并未办理车辆过户，小汽车的市场价格为80000元，则2018年孙先生应缴纳的个人所得税是(　)元。

　　A、22000

　　B、12000

　　C、24000

　　D、0

　　2、2017年某作家出版一部小说，2月份取得预付稿酬2万元，6月份小说正式出版，取得稿酬2万元，9月份将该小说手稿公开拍卖获得收入8万元。该作家应缴纳个人所得税(　)元。

　　A、17384

　　B、18088

　　C、18400

　　D、17280

　　3、中国公民李某2017年将位于某市的房屋出租给他人居住，按市场价格每月收取含税租金6000元，2月份发生了修缮费1200元，李某2017年租金收入应缴纳个人所得税(　)元。(不考虑地方教育附加)

　　A、5270.8

　　B、5162.06

　　C、4464

　　D、5356.8

　　4、张某就职于境内某网络公司，每月缴纳“五险一金”2000元。2017年12月公司拟对其发放当月工资10000元、全年一次性奖金60000元。下列张某当月工资奖金发放的各项方案中，缴纳个人所得税最少的方案是(　)。

　　A、发放全年一次性奖金54000元，工资16000元

　　B、发放全年一次性奖金55000元，工资15000元

　　C、发放全年一次性奖金55500元，工资14500元

　　D、发放全年一次性奖金60000元，工资10000元

　　5、下列各项中，属于“财产转让所得”项目范围的是(　)。

　　A、退休人员再任职取得的收入

　　B、员工行权之前将股票期权转让的净收入

　　C、员工行权之后将股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额

　　D、企业高管人员在股票认购权行使前

　　6、下列应税项目中，不适用代扣代缴方式纳税的是(　)。

　　A、利息、股息、红利所得

　　B、工资薪金所得

　　C、劳务报酬所得

　　D、个体户生产经营所得

　　7、下列不适用个人所得税附加减除费用的是(　)。

　　A、在中国境内的外商投资企业工作的外籍人员

　　B、在中国境内的企事业单位工作取得工资、薪金所得的外籍专家

　　C、在中国境内的外商投资企业工作的中国籍人员

　　D、在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人

　　8、(2016年)某作家的一部长篇小说从2016年3月1日起在某报纸副刊上连载，每日刊出一期，到5月31日结束，共刊出92期，每期稿酬500元。2016年2月10日，该作家取得该社预付稿酬3000元，开始连载后报社每周支付一次稿酬，至5月31日已结清全部稿酬。下列关于报社代扣代缴稿酬个人所得税表述中，正确的是(　)。

　　A、应以每周支付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税

　　B、应以每月实际支付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税

　　C、应以实际支付的全部稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税

　　D、应以预付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税

　　9、2017年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元;10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国的有关规定缴纳了个人所得税10000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税(　)元。

　　A、4480

　　B、10480

　　C、14480

　　D、18800

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　　10、2017年12月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有6个月，取得一次性补贴收入46000元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税为(　)元。

　　A、1800

　　B、1856

　　C、1870

　　D、1886

　　11、下列关于个体工商户的生产、经营所得应纳个人所得税的说法中错误的是(　)。

　　A、个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在所得税前据实扣除

　　B、投资者的工资不得在税前扣除

　　C、投资者及其家庭发生的生活费用允许在税前扣除

　　D、实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策

　　12、某公司员工王先生2017年1～12月份取得每月工薪收入3000元，12月份取得全年一次性奖金36000元。王先生2017年应纳个人所得税(　)元。

　　A、3975

　　B、3445

　　C、3495

　　D、3735

　　13、2017年5月，杨某所在公司发放其工资4000元，另以50万元的价格向其出售一套100平方米的住房，房屋的市场价格为90万元，该住房系公司2015年以56万元的价格购置。杨某5月份应缴纳个人所得税(　)元。

　　A、14560

　　B、11460

　　C、21545

　　D、96510

　　14、以下关于对企事业单位承包、承租经营所得的说法中，不正确的是(　)。

　　A、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，应征收企业所得税，再按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税

　　B、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税

　　C、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按工资、薪金所得缴纳个人所得税

　　D、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人按合同规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事业单位承包、承租经营所得缴纳个人所得税

　　15、下列补贴中，属于个人所得税“工资、薪金所得”征税范围的是(　)。

　　A、独生子女补贴

　　B、劳动分红

　　C、托儿补助费

　　D、差旅费津贴、误餐补助

　　16、下列关于计算个人所得税时可扣除的财产原值表述正确的是(　)。

　　A、拍卖通过画廊购买的字画，原值为该字画的市场价值

　　B、拍卖通过赠送取得的字画，原值为其受赠该字画时所发生的相关税费

　　C、拍卖祖传的字画，原值为该字画的评估价值

　　D、拍卖通过拍卖行拍得的字画，原值为该字画的市场价值

　　17、某律师事务所雇员律师张某每月工资5000元，同时与单位签订分成协议，每笔案件按收入的30%取得分成收入，2017年10月该律师成功办理了一个案件取得收入50000元，在办理案件过程中支付了相关的交通费、资料费共计5250元。计算2017年10月张某应该缴纳的个人所得税为(　)元。

　　A、1870

　　B、1807.5

　　C、1970

　　D、2340

　　二、多项选择题

　　1、下列各项应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税的有(　)。

　　A、个人转让住房取得的所得

　　B、个人转让自有小汽车取得的所得

　　C、个人将自己的文字作品手稿复印件拍卖取得的所得

　　D、个人将其收藏的知名作家的作品手稿拍卖取得的所得

　　2、下列各项中应按“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税的有(　)。

　　A、从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入

　　B、个人因从事彩票代销业务而取得的所得

　　C、出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

　　D、法人企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车

　　3、下列各项所得中，可以免缴纳个人所得税的有(　)。

　　A、个人取得的国库券利息

　　B、个人取得的公司债券利息

　　C、个人取得的国家发行的金融债券利息

　　D、个人取得持有期间不足一年的股票取得的股息

　　4、依据个人所得税的相关规定，下列表述不符合财产对外转移提交税收证明或完税凭证有关规定的有(　)。

　　A、申请人资料齐全的，税务机关应在10日内开具税收证明

　　B、开具税收证明的税务机关必须是县级以上(不含县级)国家税务局或地方税务局

　　C、开具税收证明时，申请人与纳税人姓名、名称不一致的，税务机关应向外汇管理部门出具证明

　　D、申请人拟转移的财产已经取得完税凭证的，可直接向外汇管理部门提供完税凭证，不需向税务机关申请开具税收证明

　　5、赵某从A国取得股息所得(税前)折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元;从B国取得翻译所得(税前)人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税18000元，下列说法正确的有(　)。

　　A、对A国所得补缴个人所得税1200元

　　B、对A国所得不补缴个人所得税

　　C、对B国所得补缴个人所得税5600元

　　D、对B国所得不补缴个人所得税

　　6、下列关于股票期权表述，正确的有(　)。

　　A、员工取得可公开交易的股票期权时缴纳个人所得税，在实际行使该股票期权购买股票时，不再计算缴纳个人所得税

　　B、员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税

　　C、员工将取得的股票期权在行权前转让，按照“工资薪金所得”项目征收个人所得税

　　D、公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的所得，按照年终奖计算缴纳

　　7、下列各项所得，可以免征个人所得税的有(　)。

　　A、外籍人员的探亲费

　　B、军人的转业安置费

　　C、国有企业职工从依法破产的企业中取得的一次性安置费收入

　　D、个人兼职取得的收入

　　8、计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时，允许扣除的项目有(　)。

　　A、以经营租赁方式租入固定资产的费用

　　B、按规定缴纳的工商管理费

　　C、毁损净损失

　　D、非广告性赞助支出

　　9、下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有(　)。

　　A、年所得12万元以上的

　　B、从中国境内取得所得的

　　C、取得应税所得没有扣缴义务人的

　　D、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的

　　10、下列关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税的说法正确的有(　)。

　　A、企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品，对个人取得的商品不征收个人所得税

　　B、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税

　　C、企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，对个人取得的赠品不征收个人所得税

　　D、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品个人的获奖所得不征收个人所得税

　　11、下列说法符合劳务报酬所得和稿酬所得的相关规定的有(　)。

　　A、甲某单纯地为出版社提供翻译所取得的所得，应当按照“劳务报酬”所得纳税

　　B、乙某提供翻译，并且在作品上署名取得的所得，应当按照“劳务报酬”所得纳税

　　C、稿酬就是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得

　　D、劳务报酬所得主要是指接受别人的委托所从事的劳务所得

　　12、下列关于对企事业单位承包、承租经营所得的说法中，正确的有(　)。

　　A、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得

　　B、承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得的，其所得按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税

　　C、承包、承租人按合同的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目缴纳个人所得税

　　D、分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的次月15日内预缴税款，纳税年度终了后3个月内汇算清缴

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业为孙先生购买的办公使用的小汽车，并未办理车辆过户手续，车辆所有权还是属于公司，不属于股东孙先生所得，不征收个人所得税。孙先生获得股息红利，而且持有时间为1年以上，暂免征收个人所得税。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 稿酬不论是预付还是分笔支付，均应合并为一次征税。

　　出版取得所得应纳个人所得税=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)，

　　小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。

　　拍卖所得应纳个人所得税=80000×(1-20%)×20%=12800(元)，合计应缴纳个人所得税=12800+4480=17280(元)。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 不含增值税收入=6000÷1.05=5714.29(元)

　　应缴纳个人所得税=[5714.29-5714.29×1.5%×(7%+3%)-5714.29×4%]×(1-20%)×10%×10+(5714.29-237.14-800)×(1-20%)×10%+(5714.29-237.14-400)×(1-20%)×10%=5162.06(元)。注意：修缮费每月扣除以800元为限，2月发生修缮费1200元，2月可扣800元，3月可扣400元。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A：全年一次性奖金/12=54000/12=4500(元)，适用税率是10%，速算扣除数是105元;16000-2000-3500=10500(元)，适用税率是25%，速算扣除数是1005元，个人所得税共计=54000×10%-105+10500×25%-1005=6915(元)

　　选项B：全年一次性奖金/12=55000/12=4583.33(元)，适用税率是20%，速算扣除数是555元;15000-2000-3500=9500(元)，适用税率是25%，速算扣除数是1005元。个人所得税共计=55000×20%-555+9500×25%-1005=11815(元)

　　选项C：全年一次性奖金/12=55500/12=4625(元)，适用税率是20%，速算扣除数是555元;14500-2000-3500=9000(元)，适用税率是20%，速算扣除数是555元。个人所得税共计=55500×20%-555+9000×20%-555=11790(元)

　　选项D：全年一次性奖金/12=60000/12=5000(元)，适用税率是20%，速算扣除数是555元;10000-2000-3500=4500(元)，适用税率是10%，速算扣除数是105元;个人所得税共计=60000×20%-555+4500×10%-105=11790(元);

　　综上，选项A缴纳的个人所得税最少。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场的差额，应按照“财产转让所得”征收个人所得税。其他选项应按“工资、薪金所得”征税。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 个体户生产经营所得不适用代扣代缴方式纳税，而适用自行申报方式。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项ABD属于个人所得税附加减除费用的范围。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。支付该作家稿酬所得，报社为扣缴义务人。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 拍卖收入按特许权使用费所得征税。拍卖收入应缴纳个人所得税=100000×(1-20%)×20%=16000(元)，应缴纳个人所得税=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000-10000=10480(元)。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 个人提前退休取得的补贴收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

　　应纳税额= {〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。

　　应纳税额=[(46000÷6-3500)×10% -105]×6=1870(元)

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。

　　12、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 年终一次性奖金应单独作为一个月的工资薪金所得纳税。(36000+3000-3500)÷12=2958.33(元)，适用税率10%.速算扣除数105元。月工资3000元低于费用扣除额，所以应纳个人所得税=[36000-(3500-3000)]×10%-105=3445(元)。

　　13、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 杨某工资部分应缴纳个人所得税=(4000-3500)×3%=15(元)

　　杨某低价购房的差价部分适用税率：

　　(560000-500000)÷12=5000(元)，适用20%税率，速算扣除数555元。

　　低价购房差价所得应缴纳个人所得税=(560000-500000)×20%-555=11445(元)

　　杨某5月份共应缴纳个人所得税=15+11445=11460(元)

　　14、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税。

　　15、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税，包括：独生子女补贴;执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴等差额和家属成员的副食品补贴;差旅费津贴、误餐补助。

　　16、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，通过商店、画廊等途径购买的字画，原值为购买该字画时实际支付的价款;选项C，拍卖祖传收藏的字画，原值为其收藏该字画时发生的费用;选项D，通过拍卖行拍得的字画，原值为拍得该字画实际支付的价款及缴纳的相关税费。

　　17、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 应缴纳的个人所得税=(5000+50000×30%-5250-3500)×25%-1005=1807.5(元)

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C属于“特许权使用费所得”。

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

　　3、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 个人取得的国债和国家发行的金融债券利息免缴纳个人所得税。

　　4、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项A，申请人资料齐全的，税务机关应在15日内开具税收证明;选项B，开具税收证明的税务机关为县级或者县级以上国家税务局、地方税务局;选项C，申请人与纳税人姓名、名称不一致的，税务机关只对纳税人出具证明，申请人应向外汇管理部门提供其与纳税人关系的证明。

　　5、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 来自A国所得抵免限额=8000×20%=1600(元)，在A国实际缴纳个人所得税400元，应补缴个人所得税=1600-400=1200(元);翻译所得按照“劳务报酬所得项目”征收个人所得税，来自B国所得的抵免限额=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)，已在B国缴纳个人所得税18000元，超过了抵免限额12400元，不需要补税;超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度的B国的扣除限额的余额中补扣。应补缴个人所得税合计1200元。因此选项A、D是正确的。

　　6、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上表述全部正确。

　　7、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 个人兼职取得的收入，按劳务报酬计税。

　　8、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，非广告性赞助支出，税前不得扣除。

　　9、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 自行申报纳税的纳税义务人

　　1.自2006年1月1日起，年所得12万元以上的;

　　2.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;

　　3.从中国境外取得所得的;

　　4.取得应税所得，没有扣缴义务人的;

　　5.国务院规定的其他情形。

　　10、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上表述全部正确。

　　11、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 翻译作品关键看是否署名，如果署名的按照稿酬所得计税，如果没有署名的，则按照劳务报酬所得计税。

　　12、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上选项全部正确。

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