注册会计考试时间已经公布，距离考试时间已经越来越近。考生可回归课本进行有效的基础复习，。2020年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。

　　一、单项选择题

　　1、下列项目免征企业所得税的是(　)。

　　A、牲畜、家禽的饲养

　　B、花卉作物的种植

　　C、内陆养殖

　　D、香料作物的种植

　　2、根据企业所得税法的规定，下列收入中属于不征税收入的是(　)。

　　A、企业取得的不能提供规定资金专项用途的资金拨付文件的专项资金

　　B、非营利性组织从事经营活动取得的收入

　　C、企业销售货物过程中取得的违约金收入

　　D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

　　3、某居民企业2017年实现会计利润总额1200万元，转让专利技术收入为500万元，其账面成本为300万元，另外在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出200万元，向投资者支付股息红利20万元。假设当年无其他纳税调整项目，2017年该企业应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A、189

　　B、194

　　C、269

　　D、264

　　4、根据企业所得税法的规定，下列说法正确的是(　)。

　　A、企业发生的费用一律不得重复扣除

　　B、企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除

　　C、企业不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的10%，核定为该限售股原值和合理税费

　　D、企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除

　　5、2017年10月甲公司撤回其在乙公司3年前的全部投资，共计从乙公司收回1900万元。投资时成本1500万元，取得乙公司30%的股权;撤资时乙公司的累计未分配利润为300万元，累计盈余积为100万元，2017年甲公司可享受的免税收入为(　)万元。

　　A、160

　　B、280

　　C、450

　　D、1620

　　6、某居民企业为增值税一般纳税人，2017年5月接受捐赠一批材料，取得捐赠方按市场价格开具的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税税额3.4万元，委托某运输公司将该批材料运回企业仓库，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费金额0.5万元。取得的相关发票均通过认证并可以抵扣。该居民企业受赠该批材料应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A、5.85

　　B、5.98

　　C、5

　　D、5.13

　　7、某企业2017年销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，转让房屋收入300万元，接受捐赠收入100万元，政府补助收入50万元。当年实际发生业务招待费20万元，广告费支出为52万元。2016年超标广告费90万元.则2017年税前准予扣除的业务招待费和广告费的金额合计(　)万元。

　　A、152

　　B、62

　　C、15

　　D、90

　　8、某企业2017年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入1000万元，与技术所有权转让有关的成本和费用300万元，该项财产转让应纳企业所得税是(　)万元。

　　A、12

　　B、15

　　C、20

　　D、25

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　　9、某技术开发公司2017年2月外购一台用于研发的实验设备，取得增值税专用发票上注明的价款60万元、增值税10.2万元，使用年限为5年，不考虑残值。企业已按会计规定计提折旧并计入成本费用。2017年企业所得税汇算清缴时纳税调整额是(　)万元。

　　A、49

　　B、50

　　C、60

　　D、70.2

　　10、2017年度某居民企业实现产品销售收入1400万元，视同销售收入600万元，债务重组收益200万元，发生的成本费用总额1800万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项。则2017年度该企业应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A、98.5

　　B、100

　　C、102.5

　　D、105.5

　　11、下列关于小型微利企业税收优惠的表述，错误的是(　)。

　　A、小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税

　　B、某工业企业属于小型微利企业，则其资产总额不能超过3000万元

　　C、符合小型微利企业条件的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数，但不包括企业接受的劳务派遣用工人数

　　D、自2017年1月1日至2019年12月31日，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

　　二、多项选择题

　　1、下列不属于企业所得税税前扣除原则的有(　)。

　　A、合理性原则

　　B、相关性原则

　　C、稳健性原则

　　D、收付实现制原则

　　2、下列关于企业所得税税前亏损弥补的表述中，不正确的有(　)。

　　A、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利

　　B、企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过10年

　　C、企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴

　　D、企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，应当计算当期的亏损

　　3、一般性税务处理下的企业分立，当事各方下列处理正确的有(　)。

　　A、被分立企业对分立出去的资产按公允价值确认资产转让所得或损失

　　B、分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础

　　C、企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补

　　D、被分立企业对分立出去的资产按账面价值确认资产转让所得或损失

　　4、下列关于企业重组特殊性税务处理说法正确的有(　)。

　　A、企业债务重组确认的应纳税所得额一律并入当年应纳税所得额中

　　B、企业债权转股权的业务，当期应确认有关债务清偿所得或损失

　　C、企业重组中，对非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失

　　D、企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易，应作为一项企业重组交易处理

　　5、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的表述符合规定的有(　)。

　　A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额

　　B、人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额

　　C、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额

　　D、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除

　　6、根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的有(　)。

　　A、企业依法清算时，以其清算终了后的清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税

　　B、清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额

　　C、投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得

　　D、剩余资产减除股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失

　　7、下列关于企业接收政府划入资产的企业所得税处理政策的相关表述，正确的有(　)。

　　A、县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理

　　B、县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按相关规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理

　　C、以股权投资方式投入企业，企业作为国家资本金(包括资本公积)处理的资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础

　　D、政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入

　　8、下列属于企业按照公允价值确定收入额的收入形式的有(　)。

　　A、劳务

　　B、债务的豁免

　　C、股权投资

　　D、准备持有至到期的债权投资

　　9、下列收入不征收企业所得税的有(　)。

　　A、对证券投资基金从证券市场中取得的收入

　　B、对投资者从证券投资基金分配中取得的收入

　　C、对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入

　　D、出口退税款

　　10、下列各项自取得项目第一笔生产经营收入年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的有(　)。

　　A、创业投资企业

　　B、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

　　C、符合条件的技术转让所得

　　D、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

　　11、下列关于广告费和业务宣传费扣除标准的表述，正确的有( )。

　　A、自2016年1月1日起至2020年12月31日止，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除

　　B、对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除

　　C、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，可以在计算应纳税所得额时按照限额扣除

　　D、企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按规定在税前扣除

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项BCD享受的是减半征收企业所得税的优惠。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A、B、C是企业所得税的应税收入，均要按规定征收企业所得税。其中A选项因为不能提供证明文件，所以不能作为政府性基金享受免税待遇;B选项是非营利组织的营利性质的经营活动收入，不免税。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 专利转让，所得不超过500万的部分，免征企业所得税，超过的部分减半计税。技术转让所得额=500-300=200(万元)<500万元，全额作纳税调减;税前准予扣捐赠限额=1200×12%=144(万元)，实际发生捐赠支出200万元，税前准扣144万元，纳税调增200-144=56(万元)。综上：

　　企业应纳税所得额=1200(会计利润)-200(技转免税)+56(捐赠调增)=1056(万元)。

　　应纳所得税额=1056×25%=264(万元)。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，说法绝对，如支付给残疾人员的工资可以加计扣除;选项B，企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除;选项C，企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 免税收入=1500+(300+100)×30%=1620(万元)

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 受赠非货币性资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产的价值和由捐赠企业负担的增值税，但不包括由受赠企业另外支付的相关税费。

　　该批材料入账时接受捐赠收入金额=20+3.4=23.4(万元)

　　受赠该批材料应缴纳企业所得税=23.4×25%=5.85(万元)

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 转让房屋的收入、接受捐赠收入和政府补助的收入属于营业外收入，都不是生产经营销售收入的范围。

　　2017年业务招待费的税前扣除金额：标准一是发生额的60%，20×60%=12(万元);标准二是最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，(1500+500)×5‰=10(万元)，两者相比选其小，税前扣除的业务招待费为10万元。2017年广告费税前扣除限额=(1500+500)×15%=300(万元)，实际支出52万元，尚结余税前扣除指标248万元，2015年超标的广告费90万元小于248万元，超标的广告费可以在本年全部扣除。则2017年税前准许扣除的广告费=52+90=142(万元)。合计扣除=10+142=152(万元)。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业财产转让应纳企业所得税=(1000-300-500)×25%×50%=25(万元)。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 按会计规定计算的折旧费=60÷5÷12×10=10(万元)，税法规定对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，即税前扣除60万元，纳税调整额=60-10=50(万元)。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 产品销售收入和视同销售收入是计算业务招待费税前扣除限额的基数。业务招待费税前扣除限额计算：(1400+600)×5‰=10(万元)<20×60%=12(万元);业务招待费应调增应纳税所得额=20-10=10(万元);应纳税所得额=1400+600+200-1800+10=410(万元);应纳企业所得税税额=410×25%=102.5(万元)。

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，符合小型微利企业条件的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 企业所得税税前扣除项目的原则包括：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。

　　2、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项A，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利;选项B，企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年;选项D，企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。

　　3、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 被分立企业对分立出去的资产按公允价值确认资产转让所得或损失。

　　4、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 企业债务重组确认的应纳税所得额占企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额;企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。

　　5、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 佣金手续费的准扣比例：1、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算佣金及手续费扣除限额;2、人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额 ;3、其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

　　财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额，而非10%。

　　6、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上表述都正确。

　　7、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上各选项均正确。

　　8、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，按照公允价值确定收入额。

　　9、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D属于免税收入。

　　10、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项A，创业投资企业按照投资额的70%抵减应纳税所得额额，没有三免三减半的规定;选项C，技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　11、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

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