【重点考点】2020年注册会计师考试审计重点试题及答案（12）
2019年12月06日 来源：来学网答案
一、单项选择题
1、
【参考来学网答案】：D
【答案解析】：定期按顺序独立检查验收单，确定每笔交易是否均已编制付款凭单，并从验收单追查至应付账款明细账，有助于检查购货交易的“完整性”认定。
2、
【参考来学网答案】：B
【答案解析】：在内部控制制度比较健全的情况之下，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点。在内部控制制度并不健全的情况之下，采购业务不一定都有请购单。采购部门会根据授权直接订购企业有规律消耗的物料，此时采购交易轨迹的起点就是订购单。
3、
【参考来学网答案】：A
【答案解析】：
4、
【参考来学网答案】：A
【答案解析】：检查有无长期挂账的应付账款属于采购与付款业务的实质性程序。
5、
【参考来学网答案】：B
【答案解析】：选项A，属于本循环中“完整性”认定的关键内部控制;选项B，重复使用往往意味着重复入账，与“发生”认定相关，应选;选项C，属于“计价和分摊”认定的关键内部控制;选项D，属于过账和汇总目标的关键内部控制。
6、
【参考来学网答案】：A
【答案解析】：选项B属于采购交易的截止测试;选项C属于寻找未记录的负债的截止测试;选项D说的是收款交易，与题意明显不符。
7、
【参考来学网答案】：A
【答案解析】：选项B是针对该风险的人工控制;选项C是针对“采购可能由未经授权的员工执行”风险的计算机控制;选项D是针对“可能向未经批准的供应商采购”风险的计算机控制。
8、
【参考来学网答案】：C
【答案解析】：选项A，固定资产支出预算应由董事会批准，但该缺陷并不构成严重缺陷;选项C，所有设备的购买程序均由使用设备部门自行办理，违背职责划分的内部控制制度，属于严重的内部控制缺陷。
9、
【参考来学网答案】：C
【答案解析】：选项C属于费用支出的复杂性，可能导致费用支出分配的错误、外币换算错误和准备计提的错误。
10、
【参考来学网答案】：D
【答案解析】：函证应付账款不能保证查出未入账的应付账款。
11、
【参考来学网答案】：A
【答案解析】：注册会计师之所以要对应付账款进行函证，主要是为了获得债权人的对账单，所以应采用积极式函证。
12、
【参考来学网答案】：A
【答案解析】：对企业确实无法支付的应付账款。根据新会计准则的规定，应按规定转入营业外收入科目中。
13、
【参考来学网答案】：A
【答案解析】：已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧;待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，原已经计提的折旧额不需要调整。
14、
【参考来学网答案】：C
【答案解析】：选项A主要发现闲置或减少固定资产未在账上注销的问题;选项B主要确定固定资产购置业务的真实性;选项D确定在建工程计价的正确与否。
15、
【参考来学网答案】：C
【答案解析】：注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加的固定资产，而不应包括减少的固定资产，减少的固定资产无法通过观察发现。
16、
【参考来学网答案】：A
【答案解析】：原入账价值=50+1.5+5=56.5(万元);已提折旧=56.5×4/10×9/12=16.95(万元);报废净损失=56.5-16.95-2-1=36.55(万元)。
17、
【参考来学网答案】：B
【答案解析】：2010年该设备应计提的折旧额=(740-20)×5/15×6/12=120(万元)。
二、多项选择题
1、
【参考来学网答案】：BD
【答案解析】：选项AC仅是在原始凭证中间的检查，没有追查至相关的账户记录，故不能证明采购已经入账。
2、
【参考来学网答案】：ABCD
【答案解析】：在命题的四种情形下，A公司均既未收到商品或未接受劳务，而账面却加以记录。
3、
【参考来学网答案】：BC
【答案解析】：请购单通常情况下不能事先编号;对购货发票、验收单、订货单和请购单进行内部核查主要保证所记录的采购货物都确已收到。
4、
【参考来学网答案】：ABCD
【答案解析】：
5、
【参考来学网答案】：ABCD
【答案解析】：这种情况通常在被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失、记录被毁损时才会发生，或者在怀疑存在舞弊或会计记录在火灾或水灾中遗失时才会发生。
6、
【参考来学网答案】：BC
【答案解析】：选项A不能证明应付账款在资产负债表日是否存在;选项D是测试应付账款的完整性。
7、
【参考来学网答案】：ABC
【答案解析】：向债务人寄送询证函仅有助于核实有关应收账款的情况，而无助于核实应付账款的情况。
8、
【参考来学网答案】：AD
【答案解析】：注册会计师在对应付账款进行函证时，注册会师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。
9、
【参考来学网答案】：ABD
【答案解析】：与其供应商之间的对账单应从非财务部门获取。
10、
【参考来学网答案】：ACD
【答案解析】：选项B是检查应付账款是否存在未及时入账，确认应付账款期末余额的完整性所用的程序，不属于应付账款的分析程序。除了上述ACD三项分析程序外，注册会计师对应付账款进行分析程序还可以是分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。
11、
【参考来学网答案】：BCD
【答案解析】：对固定资产进行修理，应将其计入当期费用;对办公楼进行装修和对融资租赁租入的固定资产进行改良，应调整固定资产的账面价值;计提固定资产减值准备，使固定资产账面价值减少。
12、
【参考来学网答案】：ACD
【答案解析】：固定资产减值准备一旦计提，不得转回。
13、
【参考来学网答案】：ABC
【答案解析】：固定资产期初余额是资产负债表日期末余额的基础，注册会计师之所以审计期初余额，就是要在期初余额的基础上估计期末余额的充分适当的审计证据，因此用期末余额推断期初余额达不到审计目的，选项D不正确。
14、
【参考来学网答案】：ABCD
【答案解析】：
15、
<1>、
【参考来学网答案】：ACD
【答案解析】：注册会计师应检查被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票(如抬头不符、与合同某项规定不符等)及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务;检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确;检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。
<2>、
【参考来学网答案】：BC
【答案解析】：选项A不能证明应付账款在资产负债表日存在，选项D是测试应付账款的完整性。
<3>、
【参考来学网答案】：ABCD
