2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。专业阶段：8月27日-29日；综合阶段：8月28日。

　　一、单项选择题：

　　【1】下列各项中，符合房产税纳税人规定的是( )。

　　A.房屋出典的由出典人纳税

　　B.房屋出租的由承租人纳税

　　C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税

　　D.个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税

　　【答案】C

　　【解析】房屋出典的由承典人纳税;房屋出租的由出租人纳税;个人无租使用纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

　　【2】某企业2017年有房屋12栋，其中10栋用于生产经营，房产原值共计12000万元，1栋(原值400万元)用作幼儿园和职工学校，1栋(原值600万元)出租给其他企业，不含税年租金80万元。房产原值减除比例为30%。该企业2017年应缴纳房产税( )万元。

　　A.100.80

　　B.110.40

　　C.113.76

　　D.119.20

　　【答案】B

　　【解析】2017年应缴纳的房产税=12000×(1-30%)×1.2%+80×12%=110.4(万元)。

　　【3】下列关于房产原值的有关规定，不正确的是( )。

　　A.与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施要计入房产原值

　　B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

　　C.中央空调不计入房产原值

　　D.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值

　　【答案】C

　　【解析】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税;对于附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。

　　【4】某企业拥有原值为5000万元的房产，2017年4月1日将其中的40%用于对外投资联营，双方约定投资期限10年，不承担投资风险，当年取得固定利润分红200万元(不含增值税)。已知当地省级人民政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，该企业2017年度应纳房产税( )万元。

　　A.24

　　B.3.8

　　C.33.6

　　D.57.6

　　【答案】D

　　【解析】对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。该企业2017年应纳房产税=5000×(1-40%)×(1-20%)×1.2%+5000×40%×(1-20%)×1.2%×3÷12+200×12%=57.6(万元)。

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　　【5】某企业2017年委托施工企业修建一栋独立工业用地下物资仓库，8月底办理竣工验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产原值。该企业10月21日从某商业企业购买一座写字楼，支付不含增值税价款1000万元，当月办理了产权过户手续并领取了房屋权属证书。已知省政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，工业用地下建筑物按房屋原价的50%作为应税房产原值。该企业2017年度应缴纳的房产税为( )元。(不考虑购房过程中支付的相关税费)

　　A.14700

　　B.11750

　　C.12800

　　D.15400

　　【答案】A

　　【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税，企业委托修建的仓库只需计算9～12月的房产税税额;纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税。该企业2017年度应缴纳房产税=50×10000×50%×(1-30%)×1.2%×4÷12+1000×10000×(1-30%)×1.2%×2÷12=14700(元)。

　　【6】某企业2017年拥有一幢三层的办公楼，原值6000万元，将其中的1/3以每月15万元(不含增值税)的租金出租给其他单位使用，2017年4月底，原租户的租期到期，该企业将该幢办公楼进行改建，更换楼内电梯，将原值80万元的电梯更换为120万元的新电梯，并为该办公楼安装了300万元的智能化楼宇设施，这些改建工程于7月底完工，该企业所在地省人民政府规定计算房产余值的减除比例为30%，该企业2017年应纳房产税( )万元。

　　A.51.49

　　B.52.38

　　C.53.05

　　D.53.19

　　【答案】D

　　【7】甲公司2017年年初房产原值为8000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自2017年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元(不含税)，2017年4～6月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%，甲公司2017年度应缴纳的房产税为( )。

　　A.65.49万元

　　B.66.21万元

　　C.66.54万元

　　D.67.26万元

　　【答案】C

　　【解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。甲公司应缴纳的房产税=8000×(1-30%)×1.2%×1/2+7500×(1-30%)×1.2%×1/2+2×6×12%=66.54(万元)。

　　【8】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是( )。

　　A.承包者获得农村集体土地承包经营权

　　B.企业受让土地使用权

　　C.企业将厂房抵押给银行

　　D.个人承租居民住宅

　　【答案】B

　　【解析】选项ACD均不征收契税。

　　【9】发生下列行为的单位和个人，应缴纳契税的是( )。

　　A.陈先生购买房产用于翻建新房

　　B.某企业集团以房屋权属作价投资

　　C.李先生将自有房产投资于本人独资经营企业

　　D.张先生将房产用于偿债

　　【答案】A

　　【解析】在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税的纳税人是买方而不是卖方，这与其他税种不同。此题中，选项BD：将房产用于偿债、以房屋权属作价投资均属于契税征税范围，但纳税人为房屋权属的承受人，所以张先生和作为投资方的某企业集团不缴纳契税;选项C：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，不缴纳契税。

　　【10】下列各项中，应缴纳契税的是( )。

　　A.法定继承人承受房屋权属

　　B.企业以行政划拨方式取得土地使用权

　　C.承包者获得农村集体土地承包经营权

　　D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房

　　【答案】D

　　【解析】法定继承人承受房屋权属不征契税;以划拨方式取得土地使用权，在取得时不需要缴纳契税;契税的纳税人为承受土地、房屋权属的单位和个人，因此获得的土地承包经营权不是契税的征收范围。

　　【11】关于契税的计税依据，下列说法正确的是( )。

　　A.土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定

　　B.土地使用权交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据

　　C.采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同确定的当期支付价款为计税依据

　　D.以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产，由房地产转让方补缴契税，计税依据为转让房地产成交价格

　　【答案】A

　　【解析】选项B：土地使用权交换的，其计税依据为所交换的土地使用权的价格差额;选项C：采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应以合同规定的总价款作为计税依据;选项D：以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或土地收益。

　　【12】林某拥有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。黄某拥有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%，根据契税法律制度的规定，黄某应缴纳的契税税额为( )万元。(上述金额均不含增值税)

　　A.4.8

　　B.2.88

　　C.2.16

　　D.0.72

　　【答案】D

　　【解析】房屋交换，以所交换房屋的价格差额为计税依据。黄某应缴纳的契税税额=(96-72)×3%=0.72(万元)。

　　二、多项选择题：

　　【1】根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有( )。

　　A.产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人

　　B.产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人

　　C.产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人

　　D.产权出典的房屋，出典人为纳税人

　　【答案】ABC

　　【解析】产权出典的房屋，“承典人”为纳税人。

　　【2】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳房产税的有( )。

　　A.某宾馆的围墙

　　B.某宾馆的室外游泳池

　　C.某企业的办公楼

　　D.某房地产公司出租的写字楼

　　【答案】CD

　　【解析】(1)选项AB：独立于房屋之外的建筑物(如围墙、室外游泳池等)，不是房产税的征税对象;(2)选项D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

　　【3】下列关于房产投资的房产税的说法，正确的有( )。

　　A.以房产投资成立有限公司，投资方按房产余值为计税依据计征房产税

　　B.以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入，投资方以固定收入视为租金收入，以不含增值税租金收入为计税依据计征房产税

　　C.以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方以房产余值为计税依据计征房产税

　　D.以房产联营投资，共担经营风险的，投资方不再计征房产税

　　【答案】BCD

　　【解析】以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待，以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税;对于成立有限公司的，房产应当过户到新公司的名下，故投资方不再缴纳房产税，应由被投资方按房产余值缴纳房产税;以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由投资方按不含增值税租金收入计征房产税。

　　【4】下列房产中，可以免征房产税的有( )。

　　A.军队自用的房产

　　B.公园中附设的茶社使用的房产

　　C.个人拥有的营业用房

　　D.按政府规定价格出租的公有住房

　　【答案】AD

　　【解析】选项BC照章纳税。

　　【5】下列房产中，应当征收房产税的有( )。

　　A.政府机关自用的房产

　　B.宗教寺庙出租的房产

　　C.个人所有的经营性房产

　　D.事业单位的经营性房产

　　【答案】BCD

　　【解析】选项B：宗教寺庙自用的房产免征房产税，出租的房产应征收房产税;选项C：个人所有非营业用的房产免征房产税，经营性房产应征收房产税;选项D：事业单位本身业务范围内使用的房产免征房产税，经营性房产应征收房产税。

　　【6】下列各项，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。

　　A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税

　　B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税

　　C.购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

　　D.购置新建商品房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

　　【答案】BC

　　【解析】选项A：将原有房产用于生产经营，应从生产经营之月起缴纳房产税;选项D：购置新建商品房，应从房屋交付使用之次月起缴纳房产税。

　　【7】下列关于房产税纳税义务发生时间的叙述，正确的有( )。

　　A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税

　　B.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳房产税

　　C.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税

　　D.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税

　　【答案】CD

　　【解析】选项A：纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税;选项B：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。

　　【8】依据契税相关规定，下列行为属于契税征税范围的有( )。

　　A.房屋出租

　　B.国有土地使用权出让

　　C.房屋买卖

　　D.房屋赠与

　　【答案】BCD

　　【解析】契税征税范围包括国有土地使用权出让;土地使用权转让(包括出售、赠与和交换);房屋买卖、房屋赠与、房屋交换。房屋出租不属于契税征税范围。

　　【9】关于契税的计税依据，下列表述正确的有( )。

　　A.出让国有土地使用权的，以土地出让金作为计税依据

　　B.房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据

　　C.土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据

　　D.土地使用权出售的，以评估价格为计税依据

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。

　　【10】下列关于契税计税依据的说法正确的有( )。

　　A.房屋交换，交换价格不等时，由多支付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税

　　B.采用分期付款方式购买房屋所有权，契税计税依据为合同规定的房屋总价款

　　C.减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税相应减免

　　D.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税不得减免。

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