2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。专业阶段：8月27日-29日；综合阶段：8月28日。

　　一、单项选择题：

　　【单选】下列土地中，免征城镇土地使用税的是( )。

　　A.营利性医疗机构自用的土地

　　B.公园内附设照相馆使用的土地

　　C.生产企业使用海关部门的免税土地

　　D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

　　【答案】D

　　【解析】选项A：对于非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税;选项B：公园自用的土地是免征城镇土地使用税的，但是公园中附设的营业单位如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地不免税;选项CD：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

　　【单选】农村居民李某占用耕地200平方米新建住宅，当地适用税额每平方米40元，另外占用120平方米农用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施。李某应该缴纳耕地占用税( )元。

　　A.4000

　　B.7600

　　C.12000

　　D.8000

　　【答案】A

　　【解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税。

　　李某应纳耕地占用税=200×40×50%=4000(元)。

　　【单选】下列关于耕地占用税的说法，正确的是( )。

　　A.纳税人临时占用耕地，暂时不缴纳耕地占用税

　　B.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税

　　C.公路线路、飞机场跑道、航道占用耕地，减按每平方米4元的税额征收耕地占用税

　　D.农村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用税

　　【答案】B

　　【解析】选项A：纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税;选项C：公路线路、飞机场跑道、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;选项D：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

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　　【单选】获准占用耕地的单位或者个人应当在( )缴纳耕地占用税。

　　A.实际占用耕地之日起10日内

　　B.实际占用耕地之日起30日内

　　C.收到土地管理部门的通知之日起10日内

　　D.收到土地管理部门的通知之日起30日内

　　【答案】D

　　【解析】获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

　　【单选】根据城镇土地使用税的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是( )。

　　A.建筑面积

　　B.使用面积

　　C.居住面积

　　D.实际占用的土地面积

　　【答案】D

　　【解析】城镇土地使用税计税依据是纳税人实际占用的土地面积。

　　【单选】某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物，该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑面积10000平方米(该公司与政府机关占用比例为4:1)，城镇土地使用税年税额5元/平方米。该公司应缴纳城镇土地使用税( )元。

　　A.0

　　B.2000

　　C.8000

　　D.10000

　　【答案】C

　　【解析】该公司应纳城镇土地使用税=2000÷5×4×5=8000(元)。

　　【单选】某市肉制品加工企业2017年占地40000平方米，其中办公楼占地3000平方米，生猪养殖基地占地20000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。

　　A.65000

　　B.100000

　　C.120000

　　D.950000

　　【答案】B

　　【解析】该企业全年应纳城镇土地使用税=(40000-20000)×5=100000(元)。

　　【单选】甲企业和乙企业共同使用面积为10000平方米的土地，甲企业使用其中的60%，乙企业使用其中的40%。除此之外，经有关部门的批准，甲企业在2017年8月份新征用非耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元/平方米，甲企业新征用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为2元/平方米。2017年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税为( )。

　　A.甲企业纳税24000元，乙企业纳税28000元

　　B.甲企业纳税28000元，乙企业纳税16000元

　　C.甲企业纳税48000元，乙企业纳税16000元

　　D.甲企业纳税48000元，乙企业纳税28000元

　　【答案】B

　　【解析】甲企业应纳税额=10000×60%×4+6000×2×4/12=28000(元)。

　　乙企业应纳税额=10000×40%×4=16000(元)。

　　二、多项选择题

　　【多选】下列属于城镇土地使用税纳税人的有( )。

　　A.直接从集体经济组织承租集体所有建设用地的单位

　　B.在农村拥有小卖部的个体工商户

　　C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人

　　D.在城市郊区拥有土地使用权的个体工商户

　　【答案】ACD

　　【解析】农村的土地不属于城镇土地使用税的征税范围。

　　【多选】按照城镇土地使用税的规定，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列( )方法确定。

　　A.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准

　　B.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准

　　C.尚未核发土地使用证书的，由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整

　　D.尚未核发土地使用证书的，以税务机关核定的土地面积为准

　　【答案】ABC

　　【解析】纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：(1)由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准;(2)尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准;(3)尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

　　【多选】下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有( )。

　　A.名胜古迹园区内附设的照相馆用地

　　B.公园中管理单位的办公用地

　　C.农副产品加工厂用地

　　D.企业厂区内的绿化用地

　　【答案】ACD

　　【解析】名胜古迹园区内设立的照相馆用地属于经营性用地，不属于免缴城镇土地使用税的范围;直接用于农林牧渔业的生产用地可以免税，但农副产品加工厂占地和从事农林牧渔业生产单位的生活、办公用地不可以免税;企业厂区以内的绿化用地，应照章征税，厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

　　【多选】下列土地中，可以依法免缴城镇土地使用税的有( )。

　　A.宗教寺庙自用的土地

　　B.厂区内的公共绿化用地

　　C.市政街道、广场、绿化地带等公用地

　　D.国家机关自用的土地

　　【答案】ACD

　　【解析】厂区内的公共绿化用地，按规定征收城镇土地使用税。

　　【多选】下列土地中，可以依法免缴或暂免征收城镇土地使用税的有( )。

　　A.免税单位无偿使用纳税单位的土地

　　B.纳税单位无偿使用免税单位的土地

　　C.盐场的盐滩、盐矿的矿井用地

　　D.中国人民银行总行所属分支机构自用的土地

　　【答案】ACD

　　【解析】纳税单位无偿使用免税单位的土地照章纳税。

　　【多选】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。

　　A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳

　　B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳

　　C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳

　　D.纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约定交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳

　　【答案】BCD

　　【解析】新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时缴纳城镇土地使用税。

　　【多选】下列项目中，应计算缴纳耕地占用税的有( )。

　　A.占用鱼塘进行非农业建设

　　B.占用苗圃建房

　　C.养老院占用耕地

　　D.占用农田水利用地从事非农业建设

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C属于免征耕地占用税的项目。

　　【多选】下列行为中，可以免征耕地占用税的有( )。

　　A.军用设备生产企业占用耕地

　　B.医院占用耕地

　　C.农村居民占用耕地新建住宅

　　D.学校占用耕地

　　【答案】BD

　　【解析】选项A：军事设施占用耕地免税，但是军用设备生产企业占用耕地不享受免税待遇;选项C：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

　　【多选】下列关于耕地占用税的说法，正确的有( )。

　　A.耕地占用税由地方税务机关负责征收

　　B.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，已缴纳的耕地占用税不再退还

　　C.在经济技术开发区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%

　　D.占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，视同占用耕地

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

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