2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。专业阶段：8月27日-29日；综合阶段：8月28日。

　　一、单项选择题：

　　【1】下列生产或开采的资源产品中，免征资源税的是( )。

　　A.卤水

　　B.焦煤

　　C.油田范围内运输稠油过程中用于加热的天然气

　　D.与原油同时开采的天然气

　　【答案】C

　　【2】下列物品属于资源税征税范围的是( )。

　　A.石脑油

　　B.大理石

　　C.固体碱

　　D.煤焦油

　　【答案】B

　　【解析】选项AD：资源税对原油征税，石脑油和煤焦油不属于原油;选项C：不属于资源税征税范围。

　　【3】下列生产或开采的资源产品中，减按60%征收资源税的是( )。

　　A.充填开采置换出来的煤炭

　　B.衰竭期矿山开采的矿产资源

　　C.稠油、高凝油和高含硫天然气

　　D.低丰度油气田

　　【答案】C

　　【解析】稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。

　　【4】下列有关资源税税收优惠的表述中，错误的是( )。

　　A.对实际开采年限在15年以上的衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征50%

　　B.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%

　　C.对深水油气田资源税减征30%

　　D.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税

　　【答案】A

　　【解析】对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。

来学网——未来因学而变	由此进入
海量题库，高清教学视频——从入门到精通	由此进入

        海量题库，知识更广，题型种类更齐全，随时随地随心学就在来学宝典

　　【5】某煤炭开采企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。假设洗煤的折算率为80%，资源税税率为10%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为( )。

　　A.400万元

　　B.404万元

　　C.505万元

　　D.625万元

　　【答案】A

　　【解析】原煤及洗选煤销售额中包含的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡取得相应凭据的，允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减。本题中的运费不计入计税销售额，该企业销售洗煤应缴纳的资源税=5000×80%×10%=400(万元)。

　　【6】某煤矿开采企业为增值税一般纳税人，2015年12月销售原煤30万吨，开具增值税专用发票，注明金额9000万元，另外领用原煤5万吨，用于企业冬季取暖，该企业同类原煤的最高售价是600元/吨，平均售价310元/吨，以上价格均不含增值税，该企业当月应纳资源税( )万元。

　　A.900

　　B.1100

　　C.1055

　　D.1050

　　【答案】C

　　【解析】自采原煤自用应视同销售原煤计算缴纳资源税，计税销售额为同类原煤的“平均”销售价格，应纳资源税=9000×10%+310×5×10%=1055(万元)。

　　【7】关于资源税纳税地点的说法，正确的是( )。

　　A.纳税人应缴纳的资源税应当向纳税人机构所在地的主管税务机关缴纳

　　B.纳税人在本省范围内开采应税资源，其纳税地点需要调整的，由省级地方税务机关决定

　　C.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向扣缴义务人所在地主管税务机关缴纳

　　D.纳税人跨省开采资源税应税产品的，一律向总机构主管税务机关缴纳

　　【答案】B

　　【8】下列关于代扣代缴资源税的说法中，正确的是( )。

　　A.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付全部货款的当天

　　B.联合企业收购未税矿产品的，适用本单位应税产品税额、税率标准

　　C.收购未税矿产品的单位和个人是资源税的代扣代缴义务人

　　D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向应税产品的开采地或生产地主管税务机关缴纳

　　【答案】B

　　【解析】选项A：扣缴义务人代扣代缴资源税的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天;选项C：收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位(不含个人)为资源税的扣缴义务人;选项D：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

　　【9】某油田为增值税一般纳税人，2016年7月开采原油500万吨，销售原油300万吨，每吨不含税价格为600元，油田修井用原油0.6万吨。对外捐赠原油2万吨，该油田2016年7月应缴纳资源税( )。

　　A.18156.00

　　B.18120.00

　　C.18036.00

　　D.18000.00

　　【答案】B

　　【解析】开采原油过程中的修井用原油免征资源税，对外捐赠的原油属于视同销售，需要缴纳资源税。该油田2016年7月应缴纳资源税=(300+2)×600×10%=18120(万元)。

　　【10】某矿山企业为增值税一般纳税人，主要开采中重稀土精矿，并由其关联企业甲公司(增值税一般纳税人)销售，该矿山企业与甲公司实行按成本价结算。2016年6月甲公司销售稀土精矿取得不含税销售额3800万元，与矿山企业结算的成本价为2000万元。本月该矿山企业零星销售稀土精矿，取得不含税销售额20万元，该矿山企业2016年6月应缴纳资源税( )万元。

　　A.1031.40

　　B.545.40

　　C.599.40

　　D.540.00

　　【答案】A

　　【解析】纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。该矿山企业2016年6月应缴纳资源税=(3800+20)×27%=1031.40(万元)。

　　【11】某煤矿企业为增值税一般纳税人，2016年6月开采原煤500万吨，销售原煤60万吨，取得不含税销售额12000万元，另外收取含税装卸费、仓储费5.85万元，将自产原煤400万吨移送生产洗选煤150万吨，本月销售洗选煤120万吨，取得不含税销售额36000万元。该企业2016年6月应缴纳资源税( )万元。(洗选煤折算率80%，资源税税率10%)

　　A.4080.00

　　B.4080.50

　　C.4800.00

　　D.4800.50

　　【答案】A

　　【解析】原煤及洗选煤的销售额不包含单独核算的装卸、仓储、港杂等费用。原煤加工洗选煤后销售的，以洗选煤销售额乘以折算率为计税依据计税。当月应纳资源税=12000×10%+36000×80%×10%=4080(万元)。

　　二、多项选择题：

　　【1】下列各项中，应征收资源税的有( )。

　　A.进口的天然气

　　B.专门开采的天然气

　　C.实际开采年限在15年以上的衰竭期煤矿开采的煤炭

　　D.与原油同时开采的天然气

　　【答案】BCD

　　【解析】进口天然气不征收资源税。专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征收资源税。实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。

　　【2】下列各项中，应征收资源税的有( )。

　　A.开采的大理石

　　B.进口的原油

　　C.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油

　　D.生产用于出口的卤水

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：资源税进口不征、出口不退。选项C：免征资源税。

　　【3】下列资源，属于资源税征税范围的有( )。

　　A.天然原木，不包括加工的板材

　　B.天然原油，不包括人造石油

　　C.井矿盐

　　D.铁矿石伴生的钒钛磁铁矿石

　　【答案】BCD

　　【4】下列关于资源税的说法，正确的有( )。

　　A.资源税属于特定行为税

　　B.开采原煤和进口原煤均缴纳资源税

　　C.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油，免征资源税

　　D.资源税具有调节级差收入的作用

　　【答案】CD

　　【解析】选项A：资源税只对特定资源征税;选项B：资源税有着进口不征，出口不退的规则。

　　【5】下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有( )。

　　A.对出口的应税产品免征资源税

　　B.对进口的应税产品不征收资源税

　　C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税

　　D.开采应税产品过程中因自然灾害遭受重大损失的可由省级政府酌情决定减征或免征资源税

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：资源税有进口不征，出口不退的特点，所以出口的应税产品是要征收资源税的;选项D：纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。

　　【6】下列关于煤炭资源税的说法，正确的有( )。

　　A.将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额全额计算缴纳资源税

　　B.将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在移送使用时不缴纳资源税

　　C.原煤的销售额应包括从坑口到车站、码头等的运输费用

　　D.将开采的原煤直接对外销售的，以原煤的销售价格作为资源税的计税依据

　　【答案】BD

　　三、计算题：

　　某石化企业为增值税一般纳税人，2017年4月发生以下业务：

　　(1)从国外某石油公司进口原油50000吨，支付不含税价款折合人民币9000万元，其中包含包装费及保险费折合人民币10万元。

　　(2)开采原油10000吨，并将开采的原油对外销售6000吨，取得含税销售额2340万元，同时向购买方收取延期付款利息2.34万元、包装费1.17万元，另外支付运输费用7.02万元。

　　(3)将开采的原油1000吨通过关联公司对外销售，关联公司的对外含税售价为0.39万元/吨。

　　(4)用开采的原油2000吨加工生产汽油1300吨。

　　(其他相关资料：原油的资源税税率为10%)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。(2017年)

　　(1)说明业务(1)中该石化企业是否应对从国外某石油公司进口的原油计算缴纳资源税，如需要计算缴纳，计算应缴纳的资源税额。

　　(2)计算业务(2)应缴纳的资源税额。

　　(3)计算业务(3)应缴纳的资源税额。

　　(4)计算业务(4)应缴纳的资源税额。

　　【答案及解析】

　　(1)不需要缴纳资源税。资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人征收的一种税。缴纳资源税的资源的开采地点是“境内”，这会带来资源税进口不征，出口不退的规则。

　　(2)实行从价定率征收资源税的销售额，包括纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。延期付款利息和包装费均属于价外费用。

　　应缴纳的资源税额=(2340+2.34+1.17)/(1+17%)×10%=200.3(万元)。

　　(3)纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。应缴纳的资源税额=1000×0.39/(1+17%)×10%=33.33(万元)。

　　(4)将开采的资源税应税产品连续加工非应税产品的，于移送使用时缴纳资源税。并且应该按照同类应税品的销售价格缴纳资源税。应缴纳的资源税额=2000×2340/6000/(1+17%)×10%=66.67(万元)。

       以上就是来学小编五月整理的内容，更多考试相关资讯、模拟试题等内容尽在来学网，提升成绩，轻松拿证>>>速戳。抢先拿证，快人一步。最专业的老师，最全的试题资料！