【每日练】2021年注册会计师考试《税法》基础试题(四)
2020年12月07日 来源:来学网2021年注册会计师专业阶段考试科目:会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目,也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目:职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。目前2021年注册会计备考已经开始,想要报考的小伙伴要做好时间规划,进行有效的复习!
一、单项选择题:
1.某外贸企业为增值税小规模纳税人,2018年12月进口一批高档化妆品,买价100万元,境外运费及保险费合计10万元。假定关税税率为20%,消费税税率为15%,该企业进口环节应缴纳增值税()万元。
A.24.85
B.21.12
C.3.96
D.4.66
答案: A
解析: 小规模纳税人进口货物不适用征收率(另有规定除外)。该企业进口.环节应缴纳增值税=(100+10)×(1+20%)/(1-15%)×16%=24.85(万元)。
2.根据增值税法律制度的规定,下列说法正确的是()。
A.直销企业先将货物销售给直销员,直销员再将货物销售给消费者的,直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用,直销员将货物销售给消费者时,不再对其征收增值税
B.直销企业先将货物销售给直销员,直销员再将货物销售给消费者的,直销企业的销售额为直销员向消费者收取的全部价款和价外费用,直销员将货物销售给消费者时,不再缴纳增值税
C.直销企业先将货物销售给直销员,直销员再將货物销售给消费者的,直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用,直销员将货物销售给消费者时,应按照现行规定缴纳增值税
D.直销企业通过直销员向消费者销售货物,直接向消费者收取货款,直销企业不缴纳增值税
答案: C
解析: 选项ABC:直销企业先将货物销售给直销员,直销员再将货物销售给消费者的,直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员将货物销售给消费者时,应按照现行规定缴纳增值税。选项D:直销企业通过直销员向消费者销售货物,直接向消费者收取货款,直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。
3.根据增值税的相关规定,增值税一般纳税人发生的下列行为中,2019年4月1日前适用的增值税税率为10%的是()。
A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用
B.提供商务辅助服务
C.提供市场调查服务
D.提供娱乐服务
答案: A
解析: 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按“陆路运输服务”征收增值税,2019年4月1日前适用的增值税税率为10%;选项BCD:适用的增值税税率为6%。
4.裉据营改增政策的规定,下列项目不实行免征增值税优惠政策的是()。
A.个人转让著作权
B.个人提供有形动产租赁服务
C.养老机构提供的养老服务
D.纳税人提供的技术转让服务
答案: B
解析: 选项ACD均属于营改增规定的免征增值税的业务。
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5.某水路运输公司(增值税一般纳税人)2019年2月提供水路运输服务,取得收入500万元(不含税,下同);当月提供水路运输的程租业务,取得收入300万元;提供水路运输的期租业务,取得收入200万元;提供水路运输的光租业务,取得收入200万元。已知,该公司当月可抵扣进项税额为15万元,则该公司当月应缴纳增值税()万元。
A.105
B.117
C.192
D.144
答案: B
解析: 水路运输的程租、期租业务,属于水路运输服务,2019年4月1日前按交通运输服务10%的税率计算增值税;水路运输的光租业务属于有形动产经营性租赁,2019年4月1日前按16%的税率计算增值税;该公司当月应缴纳增值税=(500+300+200)×l0%+200×l6%-15=117(万元)。
6.根据营业税改征增值税的相关规定,下列各项中,说法不正确的是()。
A.纳税人提供植物养护服务,按照“其他生活服务”缴纳增值税
B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入,按照“其他现代服务”缴纳增值税
C.纳税人提供的无运输工具承运业务,按照“物流辅助服务”缴纳增值税
D.以货币资金投资收取的固定利润,按照“贷款服务”缴纳增值税
答案: C
解析: 选项C:纳税人提供的无运输工具承运业务,按照“交通运输服务”缴纳增值税。
7.对下列增值税应税行为计算销项税额时,按照全额确定销售额的是()。
A.贷款服务
B.金融商品转让
C.一般纳税人提供客运场站服务
D.融资租赁服务
答案: A
解析: 贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
8.根据增值税的有关规定,下列说法中,正确的是()。
A.企业销售货物发生销售折扣的,按折扣后的销售额征收增值税
B.商场采取以旧换新方式销售冰箱的,按照新冰箱的同期销售价格减除旧冰箱的收购价格确定销售额
C.企业采取还本销售方式销售货物,实际上是一种融资行为,不征收增值税
D.企业采取以物易物方式销售货物的,双方都应作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核购货金额并按规定计算进项税额
答案: D
解析: 选项A:企业销售货物发生销售折扣的,按照折扣前的销售额征收增值税,不得从销售额中减除折扣额;选项B:除金银首饰外,采用以旧换新销售方式销售货物的,应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格;选项C:采取还本销售方式销售货物的,以货物的销售价格为销售额计征增值税,不得从销售额中减除还本支出。
9.—般纳税人在2016年5月1日之后至2019年4月1日前购进的不动产,其进项税额抵扣的规定是()。
A.第一年抵扣比例为50%;第二年抵扣比例为50%
B.第一年抵扣比例为40%;第二年抵扣比例为60%
C.第一年抵扣比例为60%;第二年抵扣比例为40%
D.第一年抵扣比例为80%;第二年抵扣比例为20%
答案: C
解析: 适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后至2019年4月1日前取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
10.下列各项中,符合增值税纳税人减免税规定的是()。
A.纳税人经营免税项目同时兼营应税项目的,不得享受增值税免税优惠
B.经税务机关批准,纳税人可以放弃其享受的免税权
C.纳税人放弃免税后,36个月内不得再申请免税
D.社区粮店销售外购的农产品免征增值税
答案: C
解析: 选项A:纳税人分别核算免税项目与应税项目销售额的,免税项目可以享受增值税免税优惠;选项B:纳税人可以自行决定是否放弃免税权,不需要经过税务机关批准,只需报税务机关备案;选项D:农业生产者销售自产的农产品才能享受免税优惠,社区粮店销售外购的农产品没有免税的优惠。
二、多项选择题
1.下列出口货物,免征增值税的有()。
A.市场经营户自营出口的货物
B.非出口企业委托出口的货物
C.市场经营户委托市场采购贸易经营者以市场采购贸易方式出口的货物
D.境内单位为出口货物提供的邮政服务
答案: ABCD
2.下列各项中,表述正确的有()。
A.港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头服务缴纳增值税
B.纳税人提供武装守护押运服务,按照安全保护服务缴纳增值税
C.翻译服务按照咨询服务缴纳增值税
D.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照销售货物缴纳增值税
答案: ABC
解析: 选项D:提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照餐饮服务缴纳增值税。
3.根据营改增相关规定,下列情形属于视同提供应税行为的有()。
A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务
B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务
C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画
D.某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务
答案: BD
解析: 选项AC均不征税。
4.下列跨境服务免征增值税的有()。
A.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务
B.会议展览地点在境外的会议展览服务
C.存储地点在境外的仓储服务
D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务
答案: ABCD
5.根据增值税的相关规定,增值税一般纳税人销售外购的下列货物,2019年4月1日前适用10%增值税税率的有()。
A.食用盐
B.挂面
C.玉米胚芽
D.棕榈油
答案: ABCD
6.根据增值税法律制度的规定,金融机构取得的下列利息收入中,应当缴纳增值税的有()。
A.国家助学贷款的利息收入
B.金融同业往来利息收入
C.罚息收入
D.票据贴现取得的利息收入
答案: CD
解析: 选项AB:免征增值税。
7.下列各项中,表述正确的有()。
A.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入,按照交通运输服务缴纳增值税
B.卫星电视信号落地转接服务,按照基础电信服务计算缴纳增值税
C.物业服务企业为业主提供的装修服务,按照建筑服务缴纳增值税
D.宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,按照租赁服务缴纳增值税
答案: AC
解析: 选项B:卫星:电视信号落地转接服务,按照增值电信服务计算缴纳增值税;选项D:宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,按照会议展览服务缴纳增值税。
8.下列出口货物,免征增值税的有()。
A.市场经营户自营出口的货物
B.以旅游购物贸易方式报关出口的货物
C.市场经营户委托市场采购贸易经营者以市场采购贸易方式出口的货物
D.来料加工复出口的货物
答案: ABCD
9.—般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有()。
A.省级小型水力发电单位生产的电力
B.建用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
C.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)
D.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品
答案: BCD
解析: 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。
10.根据营改增的规定,下列各项中,属于营改增应税服务中的物流辅助服务的有()。
A.港口码头服务
B.代理报关服务
C.打捞救助服务
D.货物运输代理服务
答案: AC
解析: 选项bd:属于“现代服务——商务辅助服务”。
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