注册会计考试时间已经公布，距离考试时间已经越来越近。考生可回归课本进行有效的基础复习，。2020年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。

　　一、单项选择题

　　1、下列关于账簿设置的表述，正确的是( )。

　　A、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

　　B、除另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存15年

　　C、纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料

　　D、生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置

　　2、对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经( )审验和批准。

　　A、主管税务机关

　　B、主管部门

　　C、主管财政机关

　　D、投资者

　　3、纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改的，由( )。

　　A、税务机关责令停业整顿

　　B、税务机关处2000元以下的罚款

　　C、工商行政管理机关吊销其营业执照

　　D、税务机关处2000元以上1万元以下的罚款

　　4、税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为( )日。

　　A、60

　　B、30

　　C、15

　　D、10

　　5、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起( )日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

　　A、60

　　B、30

　　C、15

　　D、10

　　6、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，按照规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起( )日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。

　　A、60

　　B、30

　　C、15

　　D、10

　　7、下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是( )。

　　A、纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款

　　B、税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时，应一并计算银行同期存款利息

　　C、税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款

　　D、纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息

　　8、因纳税人计算失误，未缴或者少缴税款的，税务机关的处理正确的是( )。

　　A、税务机关在3年内可以追征税款

　　B、税务机关不得追加滞纳金

　　C、未缴或者少缴税款在20万元以上的，追征期可以延长5年

　　D、追征的年限不受限制

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　　9、纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款( )的罚款。

　　A、50%以上3倍以下

　　B、50%以上5倍以下

　　C、1倍以上3倍以下

　　D、1倍以上5倍以下

　　10、下列各项中，不得作为纳税保证人的是( )。

　　A、纳税信誉等级被评为C级以下的

　　B、有纳税担保能力的自然人

　　C、有纳税担保能力的组织

　　D、企业法人的分支机构(有法人书面授权)

　　11、在纳税担保中，不可以用来抵押的财产是( )。

　　A、抵押人所有的房屋

　　B、抵押人所有的机器

　　C、土地所有权

　　D、个体工商户夫妻共有房产

　　12、下列关于税款追征表述不正确的是( )。

　　A、因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金

　　B、因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到5年

　　C、追征的特殊情况是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在5万元以上

　　D、对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受规定期限的限制

　　二、多项选择题

　　1、纳税人可以采用数据电文方式申报纳税，其中不包括的有(　)。

　　A、特快专递

　　B、电话语音

　　C、网络传输

　　D、直接申报

　　2、下列关于账簿设置的表述，错误的有( )。

　　A、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

　　B、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起30日内设置账簿

　　C、纳税、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计录可视同会计账簿，不必打印成书面资料

　　D、生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置

　　3、从事生产经营的纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动，需持( )向营业地主管税务机关报验登记。

　　A、税务登记证正本

　　B、税务登记证副本

　　C、工商营业执照

　　D、所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明

　　4、下列关于纳税人行为的处罚，正确的有( )。

　　A、纳税人不办理税务登记的，最严厉的处罚是由工商行政管理机关吊销其营业执照

　　B、纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款

　　C、对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税

　　D、拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的，可以处1万元以下的罚款

　　5、下列财产可以抵押的有( )。

　　A、土地使用权

　　B、汇票

　　C、房屋

　　D、机器

　　6、下列关于税款追征的表述中，不正确的有( )。

　　A、因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金

　　B、因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金

　　C、对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可延长到30年

　　D、因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可延长到10年

　　7、下列关于纳税人申请减免税的做法，正确的有( )。

　　A、应向主管税务机关提出书面申请

　　B、按规定附送有关资料

　　C、须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批

　　D、不得直接向有权审批的税务机关提出申请

　　8、下列关于纳税申报的表述正确的有( )。

　　A、纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人

　　B、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，可以不办理纳税申报

　　C、纳税人在享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报

　　D、纳税人因有特殊情况，不能按期纳税申报的，可以申请延期纳税申报

　　9、下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有( )。

　　A、税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人及扣缴义务人

　　B、只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行

　　C、冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限

　　D、个人所以的豪华住宅，在税收保全措施的范围之内

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A中应当是“自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内”;选项B中应当是“除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年”;选项C应当是“其计算机输出的完整的书面会计记录可视同会计账簿”。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核账簿、凭证管理的知识点。对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记;按照规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还;选项B，税务机关发现的，没有加算银行同期存款利息的规定;选项C，税务机关发现的多缴税款，《征管法》没有规定多长时间内可以退还。法律没有规定期限的，推定为无限期。因此，税务机关发现的多缴税款，无论多长时间，都应当退还给纳税人;选项D，不得加算银行同期存款利息。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的追征期可以延长到5年。所称特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万以上的。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 纳税信誉等级被评为C级以下的，不得作为纳税保证人。

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 不能抵押的财产：①土地所有权;②土地使用权，抵押范围有规定的除外;③学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益投资;④所有权、使用权不明或者有争议的财产;⑤依法被查封、扣押、监管的财产;⑥依法定程序确认为违法、违章的建筑物;⑦法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产;⑧经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 追征的特殊情况是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误， 未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 数据电文，是指经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式，特快专递是邮寄方式。直接申报是与数据电文并列的。

　　2、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。纳税、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整书面会计记录，可视同会计账簿。

　　3、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交下列证件、资料：(1)税务登记证件副本;(2)《外管证》。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上四个选项均是正确的。

　　5、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 土地使用权不得抵押。

　　6、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金;因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的追征期可以延长到5年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

　　7、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关申请。由纳税人所在地主管税务机关受理、应当由上级税务机关审批的减免税申请。

　　8、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

　　9、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人，并不针对扣缴义务人;税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。不可能等到事实全部查清，取得充分的证据以后再采取行动，如果这样，纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕，到时再想采取税收保全措施就晚了。

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