注册会计考试时间已经公布，距离考试时间已经越来越近。考生可回归课本进行有效的基础复习，。2020年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。

　　一、单项选择题

　　1、甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元;乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照6：4的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是(　)。

　　A、利润分割法

　　B、再销售价格法

　　C、交易净利润法

　　D、可比非受控价格法

　　2、(　)通常适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况。

　　A、可比非受控价格法

　　B、再销售价格法

　　C、成本加成法

　　D、利润分割法

　　3、某外商投资企业自行申报以45万元从境外甲公司(关联企业)购入一批产品，又将这批产品以50万元转售给乙公司(非关联企业)。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为(　)元。

　　A、0

　　B、12500

　　C、15000

　　D、25000

　　4、因特殊情况，需要延长预约定价安排审核评估时间的，税务机关应及时书面通知企业，并向企业送达《预约定价安排审核评估延期通知书》，延长期限不得超过(　)个月。

　　A、1

　　B、3

　　C、6

　　D、12

　　5、A国一居民企业在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得250万元，设在B国的分公司取得所得60万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30%，实行限额抵免法。计算该居民企业应向本国缴纳所得税额(　)。

　　A、55万元

　　B、60万元

　　C、70万元

　　D、75万元

　　6、某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2015年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，该技术的成本80万元，从外商投资企业取得投资收益300万元，此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入3000万元，原值1000万元，已提折旧600万元。则该外国公司2015年应当向我国缴纳的企业所得税为(　)万元。

　　A、350

　　B、310

　　C、50

　　D、250

　　7、秘密级税收情报保密期限一般为(　)年。

　　A、5

　　B、10

　　C、15

　　D、30

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　　8、在协定中，下列属于常设机构的是(　)。

　　A、专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存

　　B、专为本企业进行其他准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所

　　C、专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所

　　D、分支机构

　　9、下列各项中，不属于企业适用预约定价安排应满足的条件的是(　)。

　　A、年度发生的关联交易金额在4 000万元人民币以上

　　B、依法履行关联申报义务

　　C、年度发生的关联交易金额在3000万元人民币以上

　　D、按规定准备、保存和提供同期资料

　　二、多项选择题

　　1、下列关于转让定价方法的表述中正确的有(　)。

　　A、可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易

　　B、再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格

　　C、成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易

　　D、可比非受控价格法以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格

　　2、非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取方法核定其应纳税所得额，下列表述错误的是(　)。

　　A、按收入总额核定适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业

　　B、按成本费用核定适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业

　　C、采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税;凡不能分别核算的，应从低适用利润率，计算缴纳企业所得税

　　D、从事管理服务的，利润率为40%~50%

　　3、国际税收征管协作中情报交换的范围有(　)。

　　A、国家范围应仅限于与我国正式签订含有情报交换条款的税收协定并生效执行的国家

　　B、税种范围应仅限于税收协定规定的税种，主要为具有所得(和财产)性质的税种

　　C、人的范围应仅限于税收协定缔约国一方或双方的居民

　　D、地域范围应仅限于缔约国双方有效行使税收管辖权的区域

　　4、按我国国内法对居民的判定标准，个人居民包括(　)。

　　A、北京市常住居民

　　B、在境内有住所的外国侨民

　　C、在境内居住，且一个纳税年度内，一次离境不超过30日，或多次累计不超过90日

　　D、台湾同胞

　　5、下列对非居民企业股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，表述正确的有(　)。

　　A、股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额

　　B、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额

　　C、租金所得，以租金收入减去相关费用后的余额为应纳税所得额

　　D、财产转让所得，以转让收入全额为应纳税所得额

　　6、国际税收协定中人的范围包括(　)。

　　A、缔约国一方的居民

　　B、同时为缔约国双方的居民

　　C、第三方的居民

　　D、无限制

　　7、交易净利润法中的利润率指标包括(　)。

　　A、资产收益率

　　B、销售利润率

　　C、完全成本加成率

　　D、贝里比率

　　8、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有(　)。

　　A、股息收入

　　B、特许权使用费收入

　　C、租金收入

　　D、财产转让收入

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 利润分割法是将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法，该方法根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 利润分割法通常适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。

　　应纳税额=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 因特殊情况，需要延长预约定价安排审核评估时间的，税务机关应及时书面通知企业，并向企业送达《预约定价安排审核评估延期通知书》，延长期限不得超过3个月。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 (1)B国分公司抵免限额=60×30%=18(万元)

　　(2)由于抵免限额(18万元)<实缴税额(24万元)，允许抵免的税额=18(万元)，

　　因此，应向本国缴纳所得税额=(250+60)×30%-18=75(万元)。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：

　　股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　应缴纳企业所得税=(200+300)×10%+[3000-(1000-600)]×10%=310(万元)

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 秘密级税收情报保密期限一般为10年。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 “常设机构”不包括：

　　(1)专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施;

　　(2)专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存;

　　(3)专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存;

　　(4)专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所;

　　(5)专为本企业进行其它准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所。

　　(6)专为本款第(1)项至第(5)项活动的结合所设的固定营业场所，如果由于这种结合使该固定营业场所的全部活动属于准备性质或辅助性质。

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 预约定价安排一般适用于同时满足以下三个条件的企业：

　　(1)年度发生的关联交易金额在4 000万元人民币以上;

　　(2)依法履行关联申报义务;

　　(3)按规定准备、保存和提供同期资料。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，成本加成法以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。

　　2、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税;凡不能分别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税;从事管理服务的，利润率为30%~50%。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 除缔约国双方另有规定外，情报交换的范围一般为：

　　(1) 国家范围应仅限于与我国正式签订含有情报交换条款的税收协定并生效执行的国家;

　　(2) 税种范围应仅限于税收协定规定的税种，主要为具有所得(和财产)性质的税种;

　　(3)人的范围应仅限于税收协定缔约国一方或双方的居民;

　　(4)地域范围应仅限于缔约国双方有效行使税收管辖权的区域。

　　4、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 港澳台同胞不属于我国税法上的居民。

　　5、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 租金所得，以收入全额为应纳税所得额;财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　6、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 国际税收协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

　　7、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上四种均属于交易净利润法中的利润率指标。

　　8、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，按照下列方法计算其应纳税所得额：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。选项ABC，符合上述以收入全额作为应税所得的规定;选项D，符合差额作为应税所得的规定。

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