注册会计考试时间已经公布，距离考试时间已经越来越近。考生可回归课本进行有效的基础复习，。2020年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。

　　一、单项选择题

　　1、下列车船中，以每辆作为车船税计税标准的是(　)。

　　A、客车

　　B、半挂牵引车

　　C、游艇

　　D、机动船舶

　　2、某企业在2017年4月购入整备质量6吨的挂车3辆;11月，年初购进的1辆小轿车被盗，取得了公安机关证明，当地载货汽车车船税年税额为每吨60元，小轿车适用的车船税年税额为每辆300元，该企业2017年实际应缴纳车船税(　)元。

　　A、600

　　B、655

　　C、612

　　D、648

　　3、2017年6月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款(含增值税)234000元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款(含增值税)1000元并取得汽车4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为(　)元。

　　A、20000

　　B、20085.47

　　C、20512.82

　　D、24000

　　4、自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起(　)内申报缴纳车辆购置税。

　　A、15日

　　B、60日

　　C、30日

　　D、10日

　　5、根据车船税法的规定，下列表述错误的是(　)。

　　A、拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税

　　B、可以根据当地实际情况对公共交通车船减征或免征车船税

　　C、车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定

　　D、按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起3年内免征车船税

　　6、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中不可以减免车辆购置税的是(　)。

　　A、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆

　　B、长期来华定居专家进口1辆自用小汽车

　　C、底盘发生更换的车辆

　　D、森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆

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　　7、依据车辆购置税的有关规定，下列说法中不正确的是(　)。

　　A、车辆购置税实行定额税率

　　B、应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税

　　C、购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税

　　D、车辆购置税的征税环节为车辆的使用环节

　　8、下列关于印花税计税依据说法错误的是(　)。

　　A、建筑安装工程承包合同，为承包金额

　　B、货物运输合同为运输、保险、装卸等各项费用合计

　　C、融资租赁合同为租赁费

　　D、以物易物的购销合同所载的购销金额合计

　　9、甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值150万元，乙公司的货物价值200万元;而是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税(　)元。

　　A、150

　　B、600

　　C、1050

　　D、1200

　　10、下列征收印花税的是(　)。

　　A、事务所签订的审计合同

　　B、发电厂与电网之间签订的售电合同

　　C、农牧业保险合同

　　D、人寿保险合同

　　二、多项选择题

　　1、下列有关印花税的说法中，正确的有(　)。

　　A、对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税

　　B、对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税

　　C、无息、贴息贷款合同免税

　　D、在所有合同的印花税计算中，税额不足1元的，按1元贴花

　　2、下列各项中，符合印花税规定的有(　)。

　　A、基建贷款合同应按分合同分别贴花，最后签订总合同时，不再贴花

　　B、印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税

　　C、汇总缴纳的期限为一个月

　　D、财产租赁合同税额为0.87元，按照1元贴花

　　3、关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中不正确的有(　)。

　　A、购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地

　　B、购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税

　　C、购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地或落户地

　　D、购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税

　　4、下列免征车辆购置税的有(　)。

　　A、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆

　　B、长期来华定居专家进口的1辆个人自用小汽车

　　C、回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车

　　D、农用三轮运输车

　　5、某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的丰田A型小轿车，因车祸更换底盘，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为280000元，下列说法不正确的有(　)。

　　A、该公司已经缴纳了车辆购置税且办理了登记注册手续，更换底盘不再缴纳车辆购置税

　　B、底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税依据的80%

　　C、该公司应补缴车辆购置税19600元

　　D、该公司应补缴车辆购置税28000元

　　6、下列各项中，不属于印花税纳税人的有(　)。

　　A、合同代理人

　　B、合同担保人

　　C、合同鉴定人

　　D、合同证人

　　7、根据车船税法的规定，下列以净吨位作为车船税计税单位的有(　)。

　　A、机动船舶

　　B、非机动驳船

　　C、客车

　　D、货车

　　8、下列车船中，可以享受法定减免车船税的有(　)。

　　A、使用新能源的车辆

　　B、捕捞渔船

　　C、农民拥有的农业用三轮汽车

　　D、机场内部行驶作业车

　　9、下列关于车辆购置税的相关规定表述正确的有(　)。

　　A、车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税

　　B、车辆购置税征收范围的调整，由国家税务总局决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围

　　C、车辆购置税对同一课税对象的应税车辆不论来源渠道如何，都按同一比例税率征收

　　D、购买自用应税车辆时，支付的车辆装饰费不并入计税依据中计税

　　10、下列车辆属于车辆购置税征税范围的有(　)。

　　A、三轮摩托车

　　B、无轨电车

　　C、半挂车

　　D、三轮农用运输车

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，半挂牵引车按照整备质量每吨为计税单位;选项C，游艇是按照艇身长度每米为计税单位;选项D，机动船舶是以净吨位每吨为计税单位。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 挂车年税额按照货车税额的50%计算缴纳车船税。

　　车船税=6×3×60×50%÷12×9+300-300×2÷12=655(元)

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 王某应缴纳的车辆购置税=(234000+1000)÷1.17×10%=20085.47(元)

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 车辆购置税施行比例税率。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 货物运输合同的计税依据为运输费用，不包括其他费用。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 印花税=(150+200+50)×0.3‰×10000=1200(元)

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，审计合同不属于印花税征税范围;选项C，免印花税;选项D，印花税只对财产合同征收，对人身保险合同不缴纳印花税。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 只有在财产租赁合同的印花税计算中，税额不足1元的，按1元贴花，所以选项D错误。

　　2、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 在基本建设贷款中，如果按年度用款计划分年签订借款合同，在最后一年按总概算签订借款总合同，且总合同的借款金额包括各个分合同的借款金额的，对这类基建借款合同，应按分合同分别贴花，最后签订的总合同，只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花。

　　3、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税;购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述说法均正确。

　　5、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税依据的70%。补缴车辆购置税=280000×70%×10%=19600(元)。

　　6、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 应税合同的印花税纳税人为合同当事人，即对合同有直接权利义务关系的单位和个人，但是合同的担保人、鉴定人、证人都不是印花税的纳税人。

　　7、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项C，是按照每辆来计税的;选项D，是按照整备质量计税的。

　　8、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税，该优惠属于特定减免，而非法定减免。

　　9、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围。支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税。

　　10、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 车辆购置税的征税范围包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

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