注册会计考试时间已经公布，距离考试时间已经越来越近。考生可回归课本进行有效的基础复习，。2020年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。

　　一、单项选择题

　　1、A公司为增值税一般纳税人，自行建造某项大型生产用设备，建造过程中领用工程物资5000万元，其增值税进项税额为850万元，发生人工成本950万元，为达到正常运转发生测试费300万元，外聘专业技术人员服务费用80万元，相关员工培训费用为50万元。不考虑其他因素，A公司建造该设备完工后的入账成本是(　)。

　　A、7180万元

　　B、7230万元

　　C、6330万元

　　D、6880万元

　　2、下列以出包方式形成的固定资产的说法中，正确的是(　)。

　　A、建设期间发生的联合试车费计入管理费用

　　B、建设期间发生的工程物资盘亏、毁损、报废的净损失计入营业外支出

　　C、企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金计入在建工程

　　D、企业为建造该固定资产结算的工程价款计入在建工程

　　3、2010年6月10日，A公司购入一台不需要安装的生产设备，设备入账价值为120万元。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为10万元，按照直线法计提折旧。2011年12月因出现减值迹象，A公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为85万元，处置费用为13万元;如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为84万元。假定原预计使用寿命、预计净残值不变。2012年该生产设备应计提的折旧为(　)。

　　A、8.71万元

　　B、11万元

　　C、8.47万元

　　D、8.4万元

　　4、下列关于固定资产资本化的后续支出的表述正确的是(　)。

　　A、固定资产装修费用应在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目进行核算

　　B、对于能够显著提高固定资产使用寿命或者提升产能效率的后续支出，应当进行资本化处理

　　C、固定资产资本化的改扩建完成后，应在原使用寿命基础上扣除改扩建占用时间计算尚可使用寿命

　　D、固定资产发生资本化的后续支出时，应通过“固定资产”科目将其账面价值转入“在建工程”

　　5、甲公司为增值税一般纳税人，其存货和固定资产动产设备的增值税税率均为17%。为提高A生产线的生产能力，于2×11年3月31日进行改良，11月份完工，改良期间领用外购原材料价款为50万元(不含税)，发生其他相关支出共计32万元。估计能使A生产线延长使用寿命3年。根据2×11年3月月末的账面记录，该生产线的原账面原价为200万元，已提的折旧为80万元，已提减值准备30万元。若被替换部分的账面原值为50万元，该企业2×11年11月份改良后该生产线的价值为(　)。

　　A、158万元

　　B、149.5万元

　　C、150万元

　　D、232万元

　　6、A企业2009年12月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零。2012年12月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，至2013年1月末已发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元，此外更换的主要部件变价收入100万元。对该项固定资产进行更换后的原价为(　)。

　　A、610万元

　　B、420 万元

　　C、710万元

　　D、510万元

　　7、甲公司于2014年1月1日正式建造完成一个核电站并交付使用，全部的成本为6000万元，预计使用寿命为30年。据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2014年1月1日预计30年后该核电站的弃置费用为300万元(金额较大)。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5%。已知：(P/F，5%，30)=0.2314，(P/A，5%，30)=15.3725。不考虑其他因素，甲公司在2014年确认该固定资产的入账价值为(　)。

　　A、10611.75万元

　　B、6069.42万元

　　C、6000万元

　　D、6300万元

　　8、甲公司为增值税一般纳税人，2016年6月20日购入一台不需要安装的机器设备，取得增值税专用发票注明的金额为500万元，增值税额为85万元，发生了相关的运杂费为100万元(不考虑运费抵扣增值税的因素)。该项资产预计使用5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧，2017年末，公司发现该项资产有减值迹象，该项资产的公允价值为310万元，处置费用为10万元，预计持续使用该项资产的未来现金流量的现值为280万元，该项设备2017年应计提的减值为(　)。

　　A、20万元

　　B、10万元

　　C、40万元

　　D、50万元

　　9、下列关于固定资产的后续支出的处理，表述正确的是(　)。

　　A、符合固定资产确认条件的后续支出应计入固定资产成本，同时将被替换部分账面原值扣除

　　B、不符合固定资产确认条件的后续支出应计入管理费用

　　C、对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，应资本化，计入固定资产成本

　　D、固定资产发生的可资本化的后续支出，应通过“在建工程”核算

　　10、下列项目中，应作为固定资产核算的是(　)。

　　A、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工手续的自用厂房

　　B、融资租出的大型设备

　　C、房地产企业目前正在开发的商品房

　　D、盘亏、毁损的固定资产

　　11、长城公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一栋厂房。建造过程中，实际领用工程物资300万元(不含增值税)，该批工程物资购入时的进项税额为51万元;领用本公司外购的产品一批，账面价值为100万元，该产品适用的增值税税率为17%，公允价值(计税价格)为120万元;发生在建工程人员工资和应付福利费分别为100万元和20万元。假定该厂房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该厂房的入账价值为(　)。

　　A、571万元

　　B、520万元

　　C、588万元

　　D、608万元

　　12、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，存货、物资、动产设备适用的增值税税率均为17%。甲公司2013年1月1日向乙公司销售一批货物，应收货款为300万元，货款尚未收到，约定当月底进行结算。但是由于乙公司销售市场低迷，产品滞销，至2013年年底该货款尚未结算。因此2013年12月31日，双方约定乙公司以一台生产用设备抵付货款。该设备为乙公司2012年1月1日取得，成本为350万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为7年，预计净残值为0。该设备在2013年12月31日的公允价值为280万元(等于计税价格)。甲公司取得该项抵债设备的入账价值为(　)。

　　A、250万元

　　B、280万元

　　C、300万元

　　D、327.6万元

　　13、甲公司为增值税一般纳税人，2×11年2月购入设备安装某生产线，设备购买价款为2 500万元，增值税额为425万元，支付保险、装卸费用25万元。生产线安装期间，领用实际成本为100万元的生产用原材料，发生安装工人工资等费用33万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，其入账价值为(　)。

　　A、2 650万元

　　B、2 658万元

　　C、2 675万元

　　D、3 100万元

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　　14、甲公司为增值税一般纳税人。20×9 年4 月1 日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买一台需安装的大型生产设备，设备总价款12000 万元，增值税进项税额2040 万元。因甲公司现金流量不足，约定除增值税外，设备价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4 月1日支付4000 万元。4月1日，甲公司以银行存款支付增值税2040万元，运杂费123.6 万元。4 月10日，设备开始安装，在安装过中，甲公司发生安装人员工资38.8 万元;领用原材料一批，该批原材料的成本为90万元，相应的增值税进项税额为15.3 万元。设备于20×9 年6 月20日完成安装，达到预定可使用状态。假定甲公司的增量借款年利率为10%，已知相关现值系数：(P/A，10%，3)=2.4869;(P/F，10%，3)=0.7513。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值是(　)。

　　A、10200万元

　　B、12240万元

　　C、12252.40万元

　　D、12255.30万元

　　15、嘉禾公司为增值税一般纳税人，其销售商品和处置动产设备适用的增值税税率为17%。为扩大生产，嘉禾公司于2011年3月购入一台需安装的甲生产经营用设备，买价为800万元，增值税为136万元，支付运费5.55万元(含增值税，适用的增值税税率为11%)。安装该设备期间，发生的人员工资、福利费分别为160万元和27.2万元，另外领用自产产品一批，账面价值为300万元，计税价格为350万元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。2011年4月28日，该固定资产达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为27.20万元，嘉禾公司对其按照双倍余额递减法计提折旧。2012年，嘉禾公司对该设备应计提的折旧额为(　)。

　　A、506万元

　　B、520.14万元

　　C、389.31万元

　　D、518万元

　　二、多项选择题

　　1、下列关于固定资产折旧的说法正确的有(　)。

　　A、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不需要计提折旧

　　B、已计提减值准备的固定资产在计提折旧时，应当按照减值后的账面价值以及尚可使用年限重新计算应确认的折旧额

　　C、放置停用的固定资产仍需要计提折旧

　　D、处于更新改造过程中的固定资产应当照提折旧

　　2、为遵守国家有关环保的法律规定，20×8年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年;安装环保装置后，设备预计使用寿命不变，环保装置预计使用5年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。假定甲公司当年度生产的产品均实现对外销售。下列各项关于甲公司A生产设备改造工程及其后续会计处理的表述中，正确的有(　)。

　　A、A生产设备在安装环保装置期间停止计提折旧

　　B、因不能直接带来经济利益将安装环保装置发生的成本计入当期损益

　　C、环保装置达到预定可使用状态后按A生产设备剩余使用年限计提折旧

　　D、20×8年度A生产设备(包括环保装置)应计提的折旧为1045.45万元

　　3、甲公司2012年发生对固定资产的维修或改造业务，处理正确的有(　)。

　　A、对一条生产线进行改造，预计改造之后产量大幅提高，因此对改造支出进行资本化处理

　　B、某台生产设备出现零部件磨损，因此对其进行维护和检修，将检修费和维护支出计入设备成本

　　C、一栋写字楼因近期阴雨天气出现漏雨现象，对其进行修缮，发生费用8 000元，增设“固定资产装修”明细核算

　　D、一台生产设备发生故障，对此进行停工检修，修理完成后可以正常使用，将修理费用计入当期损益

　　4、下列关于固定资产的说法中，正确的有(　)。

　　A、企业持有固定资产的目的是生产产品、提供劳务、出售或经营管理

　　B、只有可以直接为企业带来经济利益的固定资产企业才可以予以确认

　　C、工业企业持有的备品备件、维修设备若符合固定资产的定义，也应当确认为固定资产

　　D、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命，或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产

　　5、根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，下列各项中应通过“固定资产”会计科目核算的内容有(　)。

　　A、航空企业的高价周转件

　　B、企业以经营租赁方式租入设备发生的改良支出

　　C、非房地产开发企业尚未找到合适承租人的已购建完成的写字楼

　　D、企业为开发新产品、新技术购置的符合固定资产定义和确认条件的设备

　　6、下列各项中，不应计入固定资产成本的有(　)。

　　A、在建工程(一年以上)达到预定可使用状态前发生的一般借款利息费用的汇兑差额

　　B、购建厂房领用生产的原材料的成本

　　C、购买生产用机器设备支付的增值税进项税额

　　D、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损的净损失

　　7、下列关于外购固定资产的初始计量说法不正确的有(　)。

　　A、外购需要安装的生产经营用设备领用的原材料应当按照其市场价格计入固定资产的入账价值

　　B、外购大型生产设备的入账价值应当扣除运输途中发生的零件毁损损失

　　C、从国外进口的先进仪器交纳的关税应当计入其入账价值

　　D、从某破产企业购入没有市场价格的固定资产，外聘评估人员的评估费用计入当期损益

　　8、关于企业盘盈的固定资产，下列说法不正确的有(　)。

　　A、固定资产的盘盈属于前期差错

　　B、盘盈固定资产应按照可收回金额与账面价值孰低的金额入账

　　C、盘盈固定资产应通过“待处理财产损溢”核算

　　D、盘盈固定资产待批准之后应冲减“管理费用”

　　9、下列各项中，需要通过“固定资产清理”进行处理的有(　)。

　　A、直接销售生产用动产设备的销项税额

　　B、处置自用办公楼收到的价款

　　C、处置过程中收回的材料变价收入

　　D、处置过程中收到的保险公司赔偿

　　10、企业发生的固定资产处置损益，可能计入的科目包括(　)。

　　A、管理费用

　　B、资本公积

　　C、营业外收入

　　D、营业外支出

　　三、计算分析题

　　1、甲公司为增值税一般纳税人，存货和机器设备适用的增值税税率为17%。甲公司20×4年至20×5年与固定资产有关的业务资料如下：

　　(1)20×4年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3 000万元，增值税额为510万元;发生保险费和运输费40万元(不考虑运输费的增值税)，外聘专业人员服务费30万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。

　　(2)20×4年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用本企业生产的产品，该产品的成本为200万元，市场价格为250万元;发生安装工人工资6万元，没有发生其他相关税费。领用的该产品计提存货跌价准备20万元。

　　(3)20×4年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为10年，预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧。

　　(4)20×6年12月31日，因替代产品的出现，该生产线出现减值迹象。20×6年末该固定资产的预计未来现金流量的现值为1 350万元，公允价值减去处置费用后的净额为1 500万元。减值后的使用年限与折旧方法、净残值保持不变。

　　(5)20×8年6月30日，甲公司将该生产线出售给乙公司，售价为1 200万元(不含增值税)，在处置过程中，发生清理费用6万元。

　　假定不考虑其他因素。

　　<1> 、计算固定资产的入账价值，并根据资料(1)、(2)编制相关分录。

　　<2> 、计算甲公司20×6年末对该项固定资产应计提的减值准备的金额，以及20×7年末应计提的折旧金额。

　　<3> 、计算甲公司因该固定资产应确认的处置损益金额，并编制相关会计分录。

　　四、综合题

　　1、甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的不动产及其动产适用的增值税税率分别为11%和17%。2×12年发生的与固定资产业务相关的资料如下：

　　(1)1月1日开始自行建造一条生产线，为建造生产线于当日借入一笔专门借款，借款本金100万元，年利率为5%，期限为3年，当日开始建造，并发生支出70万元。

　　(2)3月1日开始自行建造一栋办公楼，为建造办公楼购入一批工程物资，购买价款为200万元，购进工程物资发生进项税额为34万元。当日开始建造并领用80%的工程物资。

　　(3)至6月30日，自行建造的生产线完工并投入使用，建造期间除期初发生的支出，还累计发生了5万元的人工成本。

　　(4)7月1日，采用分期付款的方式外购一台需要安装的大型生产设备M，购货合同价款为900万元，合同约定，购买当日支付价款200万元，剩余款项自当年开始每半年支付100万元，至2×15年12月31日支付完毕。假定甲公司适用的6个月的折现率为10%。已知(P/A，10%，7)=4.8684。

　　(5)9月30日，经清查发现，为购建办公楼而购入的尚未使用的工程物资由于管理不善发生毁损，毁损金额为5万元，对相关责任人进行追究罚款1万元。

　　(6)至12月3日，自行建造的办公楼和安装的大型设备均已完工，为建造办公楼累计发生其他支出(假定全部以银行存款支付)31.8万元，为安装大型设备M发生安装费用(假定全部以银行存款支付)113.16万元。

　　假定不考虑其他因素(计算结果保留两位小数)。

　　<1> 、计算自行建造的生产线的入账成本，并说明专门借款的利息费用是否应资本化及其理由;

　　<2> 、计算自行建造的办公楼的入账成本，并编制建造期间的分录;

　　<3> 、计算分期付款购入大型设备的入账价值，并编制相关的会计分录。

　　2、A公司有关固定资产核算业务如下：

　　(1)2×09年1月1日A公司从C公司购入一台机器设备作为生产车间固定资产使用，该机器总价款为3 000万元，购货合同约定，款项分3年支付，2×09年12月31日支付1 500万元，2×10年12月31日支付900万元，2×11年12月31日支付600万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%。2×09年1月1日将该机器设备投入安装，支付安装费用200万元。2×09年12月31日，安装工程达到预定可使用状态交付生产车间使用，支付为达到正常运转发生测试费116.95万元，以银行存款支付。固定资产采用直线法计提固定资产折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0。假定按年于年末计提折旧。2×09年12月31日和2×10年12月31日，分别支付设备价款同时取得增值税发票，增值税金额分别为255万元和153万元。

　　(2)2×11年6月30日A公司与B公司签订该固定资产转让协议，将2×09年1月1日从C公司购入的该机器设备转让给B公司，转让价款为3 000万元。同时，甲公司、C公司与B公司签订协议，约定A公司因取得该固定资产尚未支付C公司的款项600万元由B公司负责偿还。当日，A公司收到B公司支付的款项2 910万元，开出增值税发票，价款3 000万元，增值税510万元。同日，A公司与B公司办理完成了变更手续。

　　已知：(P/F，6%，1)=0.9434;(P/F，6%，2)=0.8900;(P/F，6%，3)=0.8396。

　　<1> 、编制2×09年购入、摊销、付款的相关会计分录，并计算2×09年末固定资产项目和长期应付款项目的列报金额。

　　<2> 、编制2×10年摊销、付款的相关会计分录，并计算2×10年末固定资产项目和长期应付款项目列报金额。

　　<3> 、编制2×11年处置固定资产的相关会计分录。