1.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列库存现金是否存在的一项重要程序，下列人员中，可以不参加盘点的人员是(　)。

　　A.会计主管

　　B.内部审计人员

　　C.出纳员

　　D.注册会计师

　　『正确答案』B

　　『答案解析』现金盘点在场人员应包括注册会计师，被审计单位出纳和会计主管人员。

　　2.下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是(　)。

　　A.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件

　　B.函证定期存款的相关信息

　　C.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证

　　D.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。

　　3.注册会计师实施的下列程序中，属于货币资金控制测试的是(　)。

　　A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性

　　B.检查银行存款收支的正确截止

　　C.检查货币资金付款的授权批准手续是否符合规定

　　D.获取并检查银行存款余额明细表

　　『正确答案』C

　　『答案解析』ABD选项是货币资金的实质性程序。

　　4.如果被审计单位银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，下列最有效的审计程序是(　)。

　　A.重新测试相关的内部控制

　　B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况

　　C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

　　D.检查该银行账户的银行存款余额调节表

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符最有可能是由于未达账项引起的，所以选项D，审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。

　　(二)多选题

　　1.被审计单位2018年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有(　)。

　　A.检查付款申请单是否经适当批准

　　B.就2018年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证

　　C.检查支票开具日期

　　D.检查2019年1月的银行对账单

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，付款申请单是否经过适当批准只能为付款的真实性提供证据，并不能为调节项提供审计证据。

　　2.下列关于货币资金内部控制的表述中，正确的有(　)。

　　A.会计主管指定应收账款会计每月至少核对一次银行账户，编制银行存款余额调节表

　　B.保管支票簿的人员不能同时负责现金支出

　　C.不得由一人办理货币资金业务的全过程

　　D.对于重要的货币资金业务，应当实施集体决策和审批

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』以上四项表述均正确。

　　3.如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，例如，当被审计单位可能存在账外账或资金体外循环时，注册会计师可以考虑实施的审计程序有(　)。

　　A.了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施

　　B.询问办理货币资金业务的相关人员(如出纳)，了解银行账户的开立、使用、注销等情况，必要时，获取被审计单位已将全部银行存款账户信息提供给注册会计师的书面声明

　　C.注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整

　　D.结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收(付)款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项A，了解的具体内容为：了解报告期内被审计单位开户银行的数量及分布，与被审计单位实际经营的需要进行比较，判断其合理性，关注是否存在越权开立银行账户的情形。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第12号——货币资金审计》。

　　4.注册会计师在检查被审计单位2018年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是(　)。

　　A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2018年12月1日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知

　　B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2018年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2018年12月份的电费

　　C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2018年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行

　　D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2018年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项A，相隔时间过长，不符合常规处理;选项D，2018年11月支付的单据，付款已经审批的情况下，经办人员不提供相关单据索要销售返利属于非常规事项，不合理。

　　5.甲公司编制的2018年12月末银行存款余额调节表显示存在120 000元的未达账项，其中包括甲公司已付而银行未付的材料采购款100 000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有(　)。

　　A.检查2019年1月份的银行对账单

　　B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续

　　C.就2018年12月末银行存款余额向银行寄发询证函

　　D.向相关的原材料供应商寄发询证函

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』由于在12月末供应商尚未办理转账，所以向银行函证12月末的银行存款余额是无效的。

　　6.注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序，下列做法中，正确的有(　)。

　　A.以被审计单位的名义寄发银行询证函

　　B.除余额为零的银行存款账户以外，对被审计单位所有银行存款账户实施函证程序

　　C.由被审计单位代为填写银行询证函后，交由注册会计师复核后发出并回收

　　D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以直接认定银行存款余额是正确的

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』对银行存款账户余额为零的，也应实施函证程序，因为也可能存在企业欠银行债务的情况。银行询证函回函结果表明没有差异，不能直接认定银行存款余额就是正确的。