2021年注册会计师《审计》强化练习试题——章节十九

2021年03月15日 来源:来学网

       2021年注册会计师专业阶段考试科目:会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目,也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目:职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。专业阶段:8月27日-29日;综合阶段:8月28日

  一、单项选择题

  1、下列各项中,属于对控制的监督的是( )。

  A、授权与批准

  B、业绩评价

  C、内审部门定期评估控制的有效性

  D、职权与责任的分配

  2、下列关于控制缺陷的说法中,正确的是( )。

  A、重要缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合

  B、重大缺陷是内部控制中存在的、其严重程度足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合

  C、内部控制存在的缺陷,按其严重程度分为设计缺陷和运行缺陷

  D、内部控制存在的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷

  3、下列关于穿行测试的说法中,不正确的是( )。

  A、实施穿行测试时往往会综合运用询问、观察、检查相关文件记录和重新执行

  B、对于存在较高固有风险的复杂领域,不适合实行穿行测试来评价控制设计的有效性

  C、如注册会计师首次接受委托执行内部控制审计,通常预期会对重要流程实施穿行测试

  D、在了解错报的来源并识别相应的控制时,穿行测试涵盖交易生成、授权、记录、处理和报告整个过程,以及识别出的重要流程中的控制,包括针对舞弊风险的控制

  4、注册会计师在评价一项控制缺陷是否可能导致错报时,下列说法中,正确的是( )。

  A、注册会计师需要将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间

  B、控制缺陷之间的相互作用不影响对控制缺陷的评价

  C、如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报,错报发生的概率会增加

  D、在存在多项控制缺陷时,这些缺陷从单项看不重要,组合起来可能构成重大缺陷,可以相互抵消

  5、下列关于业务流程层面控制的测试的说法中,错误的是( )。

  A、识别和了解控制时,应首先询问级别较高的人员,再询问级别较低的人员

  B、针对重要交易流程的控制目标,注册会计师需要确认是否存在控制来防止错报的发生,或发现并纠正错报,然后重新提交到业务流程处理程序中进行处理

  C、计算机程序自动生成收货报告,同时更新采购档案为了防止出现购货漏记账的情况

  D、注册会计师确信检查性控制所检查的数据是完整、可靠的,因此将检查性控制作为主要手段来合理保证某特定认定发生重大错报的可能性较小

  6、关于信息技术内部控制测试,下列说法中不正确的是( )。

  A、信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节

  B、与手工控制一样,自动系统控制同样关注信息处理的完整性、准确性、经过授权和访问限制四个要素

  C、自动应用控制与手工控制之间并没有必然的对应关系

  D、信息技术应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制

  7、关于注册会计师选择拟测试的控制的考虑因素,下列说法中不正确的是( )。

  A、每个重要账户、认定和/或重大错报风险至少应当有一个对应的关键控制

  B、注册会计师在选取拟测试的控制时,通常不会选取整个流程中的所有控制,而是选择关键控制

  C、选取关键控制需要注册会计师作出职业判断

  D、存在缺陷的内部控制一定会被注册会计师选择并测试

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  8、下列关于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制的说法中,错误的是( )。

  A、管理层和治理层凌驾于控制之上的风险普遍存在且不同企业的风险水平相同

  B、针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制,对所有企业保持有效的财务报告相关的内部控制都有重要的影响

  C、针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制属于企业层面的内部控制

  D、内部举报投诉制度属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制

  9、下列关于企业内部控制审计中控制测试的时间安排的说法中,正确的是( )。

  A、与所测试的控制相关的风险越低,注册会计师可能仅对该控制实施期中测试就可以为其运行有效性提供充分、适当的审计证据

  B、如果被审计单位对控制作出改变,注册会计师应当适当地测试被取代的控制

  C、如果信息技术一般控制有效,注册会计师不需要对该自动化控制实施前推测试

  D、如果重要的信息技术一般控制无效,且无法获得其他替代证据以证实关键的自动化控制自其上次被测试后未发生变化,注册会计师可以得出该自动化控制在接近基准日未有效运行的结论

  10、关于企业内部控制审计,下列说法中不正确的是( )。

  A、注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制

  B、注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制,但有责任对单项控制的有效性发表意见

  C、注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据

  D、只有在审计范围没有受到限制时,注册会计师才能对内部控制的有效性形成意见

  11、关于注册会计师在审计内部控制时识别和了解相关控制的说法中,错误的是( )。

  A、主要方法是询问被审计单位各级别的负责人员

  B、业务流程越复杂,注册会计师越有必要询问信息系统人员,以辨别有关的控制

  C、注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制

  D、在询问过程中,注册会计师应当了解各层次监督和管理人员如何确认预定的预防性控制和检查性控制正在按计划运行

  12、下列关于识别重要账户、列报及其相关认定的说法中,不正确的是( )。

  A、账户的金额超过财务报表整体重要性,必然表明其属于重要性账户

  B、在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当从定性和定量两个方面作出评价,包括考虑舞弊的影响

  C、某认定是否为相关认定,依被审计单位和账户而异

  D、以前年度审计中了解到的情况影响注册会计师对固有风险的评估

  二、多项选择题

  1、在企业内部控制审计中,有关被审计单位的风险评估过程,下列说法中正确的有( )。

  A、被审计单位的风险评估过程属于业务流程层面的控制

  B、被审计单位的风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险,以及针对这些风险所采取的措施

  C、被审计单位在进行风险分析时,应充分吸收专业人员,组成风险分析团队,按照严格规范的程序开展工作,确保风险分析结果的准确性

  D、被审计单位应根据内部控制目标,结合风险评估结果和风险应对策略,综合运用控制措施,将风险控制在可承受范围之内

  2、在计划内部控制审计工作时,下列说法中,正确的有( )。

  A、注册会计师应当了解被审计单位本期内部控制发生的变化以及变化的程度,从而相应地调整审计计划

  B、注册会计师应当重点关注那些对财务报表可能产生重要影响的风险以及这些风险当年的变化

  C、注册会计师无须了解可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围

  D、风险评估结果的变化将体现在具体审计步骤及关注点的变化中

  3、关于企业内部控制审计中控制测试的范围,下列说法中正确的有( )。

  A、对于一项自动化应用控制,一旦确定被审计单位正在执行该控制,注册会计师通常无须扩大控制测试的范围

  B、除非系统发生变动,注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围

  C、注册会计师在测试控制的运行有效性时,应当在考虑与控制相关的风险的基础上,确定测试的范围

  D、在测试人工控制时,如果采用检查的方式,控制每周运行1次,则测试的最小样本规模区间为2~5

  4、下列各项中,应当在内部控制审计的具体审计计划中体现的有( )。

  A、了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围

  B、测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围

  C、测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围

  D、明确审计业务的报告目标,以计划审计的时间安排和所需沟通的性质

  5、注册会计师在内部控制审计中识别业务流程可能发生错报的环节,下列说法中,正确的有( )。

  A、注册会计师需要了解和确认被审计单位应在哪些环节设置控制,以防止或发现并纠正各重要业务流程可能发生的错报

  B、注册会计师在此时通常不考虑列报认定

  C、评价是否实现控制目标的重要标志是是否存在控制来防止错报的发生,或发现并纠正错报,然后重新提交到业务流程处理程序中进行处理

  D、注册会计师需要关注被审计单位的所有控制,不仅仅是能够防止错报发生的控制

  6、关于与控制相关的风险,下列说法中正确的有( )。

  A、相关账户、列报及其认定的固有风险不会影响与某项控制相关的风险

  B、与控制相关的风险越高,注册会计师需要获取的审计证据就越多

  C、以前审计所执行的审计程序的性质、时间安排和范围影响与某项控制相关的风险

  D、该项控制的性质及其执行频率影响与某项控制相关的风险

  7、注册会计师在评价期末财务报告流程,下列说法中,正确的有( )。

  A、注册会计师可以在管理层评价日之前测试相关控制

  B、注册会计师无需了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序

  C、注册会计师可以识别用于防止或发现并纠正错报的控制,并对控制的有效性进行评估

  D、注册会计师应当评价被审计单位期末财务报告流程中运用信息技术的程度

  8、注册会计师在了解监督经营成果的控制时,下列说法中,正确的有( )。

  A、注册会计师可以从性质上分析这些控制是否有足够的精确程度以取代对业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试

  B、如果管理层对财务报表的定期复核缺乏足够的精确度,注册会计师必须对被审计单位的财务报表编制流程中的内部控制进行测试

  C、如果监督经营成果的控制是有效的,注册会计师可以不对其他控制进行测试

  D、如果监督经营成果的内部控制是有效的,注册会计师可以减少对其他控制的测试

  9、在内部控制审计里,下列事项中,注册会计师在了解业务流程前需要考虑的有( )。

  A、业务流程中的交易所影响的重要账户及其相关认定

  B、注册会计师已经识别的有关这些重要账户及其相关认定的经营风险和财务报表重大错报风险

  C、交易生成、记录、处理和报告的过程以及相关的信息技术处理系统

  D、识别可能发生错报的环节

  10、注册会计师获取的有关控制运行有效性的审计证据包括( )。

  A、控制在所审计期间的相关时点是如何运行的

  B、控制的运行是否得到了治理层的监督

  C、控制是否得到一贯执行

  D、控制由谁或以何种方式执行

  11、下列各项中,属于企业层面内部控制的有( )。

  A、与控制环境相关的控制

  B、信息技术应用控制

  C、针对管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险而设计的内部控制

  D、复核和调节

  12、下列关于财务报告内部控制的说法中,正确的有( )。

  A、财务报告内部控制包括旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制

  B、财务报告内部控制包括用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制

  C、财务报告内部控制是公司的董事会、监事会、经理层实施的控制

  D、被审计单位所有的内部控制都属于财务报告内部控制

  13、下列关于企业内部控制审计的说法中,正确的有( )。

  A、内部控制审计是对财务报表涵盖期间内部控制设计与运行的有效性进行审计

  B、审计范围严格限定在财务报告内部控制

  C、内部控制审计只需要注册会计师测试基准日这一天的内部控制

  D、注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制

  参考答案及解析:

  一、单项选择题

  1、

  【正确答案】 C

  【答案解析】 对控制的监督可能包括:对运营报告的复核和核对、与外部人士的沟通、其他未参与控制执行人员的监控活动、以及信息系统所记录的数据和实物资产的核对等。在对被审计单位对控制有效性的内部监督进行了解和对其有效性进行测试时,注册会计师还可以特别考虑如下因素:管理层是否定期将会计系统中记录的数额和实物资产进行核对;管理层是否为保证内部审计活动有效性而建立了相应的控制;管理层是否建立了相关内部控制以保证自我评价和定期系统评价的有效性;管理层是否建立了相关的控制以保证监督性控制能够在一个集中的地点有效进行,以监督分散地点控制。

  2、

  【正确答案】 D

  【答案解析】 内部控制存在的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。内部控制存在的缺陷,按其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。重要缺陷是内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员(如审计委员会或类似机构)关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。

  3、

  【正确答案】 B

  【答案解析】 在某些的特定的情况下,注册会计师一般会实施穿行测试,这些情况包括:①存在较高固有风险的复杂领域;②以前年度审计中识别出的缺陷;③由于引入新的人员、新的系统、收购和采取新的会计政策而导致流程发生重大变化。

  4、

  【正确答案】 C

  【答案解析】 评价控制缺陷是否可能导致错报时,注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间,选项A错误;注册会计师在评价一项控制缺陷是否可能导致错报时,需要考虑控制缺陷之间的相互作用,选项B错误;在存在多项控制缺陷时,即使这些缺陷从单项看不重要,但组合起来也可能构成重大缺陷,通常不会相互抵消,选项D错误。

  5、

  【正确答案】 D

  【答案解析】 如果确信控制同时满足以下情况:(1)控制所检查的数据是完整、可靠的;(2)控制对于发现重大错报足够敏感;(3)发现的所有重大错报都将被纠正,就可以将检查性控制作为一个主要手段来合理保证某特定认定发生重大错报的可能性较小。选项D中条件不完整。

  6、

  【正确答案】 C

  【答案解析】 所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应。因此,理论上,在测试时,每个自动系统控制都要与其对应的手工控制一起进行测试,才能得到控制是否可信赖的结论。

  7、

  【正确答案】 D

  【答案解析】 注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制。

  8、

  【正确答案】 A

  【答案解析】 在不同的企业,管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险水平不同。

  9、

  【正确答案】 A

  【答案解析】 选项B,如果被审计单位对控制作出改变,注册会计师可能不再需要测试被取代的控制。比如注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标,而且新控制已运行足够长的时间,足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性。选项C,如果信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化,注册会计师就不需要对该自动化控制实施前推测试,选项C的表述不严谨。选项D,自动化控制一旦被证明其运行有效,通常不会发生运行故障或质量下降的情况,前提是存在恰当且持续有效的信息技术一般控制。如果重要的信息技术一般控制无效,且无法获得其他替代证据以证实关键的自动化控制自其上次被测试后未发生变化,注册会计师在执行内部控制审计时,通常就需要获取有关该自动化控制在接近基准日的期间内是否有效运行的证据,并不能直接得出该自动化控制在接近基准日未有效运行的结论。与所测试的控制相关的风险越低,注册会计师需要对该控制获取的审计证据就越少,可能仅对该控制实施期中测试就可以为其运行有效性提供充分、适当的审计证据。

  10、

  【正确答案】 B

  【答案解析】 注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制,也没有责任对单项控制的有效性发表意见。比如被审计单位一共有100项控制,企业内部控制审计是针对控制整体是否有效运行发表审计意见,并非是分别针对每项控制发表审计意见。

  11、

  【正确答案】 C

  【答案解析】 本题考查的知识点是识别和了解相关控制。注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制。在了解控制时,注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制,是否能够以及如何防止或发现并纠正重大错报。如果多项控制能够实现同一目标,注册会计师不必了解与该目标相关的每一项控制。

  12、

  【正确答案】 A

  【答案解析】 一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性,并不必然表明其属于重要账户或列报,因为注册会计师还需要考虑定性的因素。

  二、多项选择题

  1、

  【正确答案】 BCD

  【答案解析】 选项A,被审计单位的风险评估过程属于企业层面的控制。

  2、

  【正确答案】 ABD

  【答案解析】 注册会计师应当了解可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。

  3、

  【正确答案】 ABC

  【答案解析】 在测试人工控制时,如果每周运行1次,则测试的最小样本规模区间为5~15。

  4、

  【正确答案】 ABC

  【答案解析】 选项D属于总体审计策略中要体现的内容。

  5、

  【正确答案】 ABC

  【答案解析】 注册会计师所关注的控制,是那些能通过防止错报的发生,或者通过发现和纠正已有错报,从而确保每个流程中业务活动能够顺利运转的控制程序。

  6、

  【正确答案】 BCD

  【答案解析】 选项A,相关账户、列报及其认定的固有风险影响与某项控制相关的风险。

  7、

  【正确答案】 CD

  【答案解析】 由于期末财务报告流程通常发生在管理层评价日之后,注册会计师一般只能在该日之后测试相关控制,选项A错误;结合财务报表审计的要求,注册会计师应当了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序,选项B错误。

  8、

  【正确答案】 AD

  【答案解析】 如果管理层对财务报表的定期复核缺乏足够的精确度,注册会计师可能需要对被审计单位的财务报表编制流程中的内部控制进行测试,选项B太绝对了。如果监督经营成果的内部控制是有效的,注册会计师可以减少对其他控制的测试,而不能完全不测试,选项C错误。

  9、

  【正确答案】 ABC

  【答案解析】 选项D是了解之后要做的工作。

  10、

  【正确答案】 ACD

  【答案解析】 注册会计师获取的有关控制运行有效性的审计证据包括:(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;(2)控制是否得到一贯执行;(3)控制由谁或以何种方式执行。

  11、

  【正确答案】 AC

  【答案解析】 选项BD属于业务流程、应用系统或交易层面的内部控制。

  12、

  【正确答案】 AB

  【答案解析】 财务报告内部控制是公司的董事会、监事会、经理层及全体员工实施的旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制,以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制,所以选项C和D错误。

  13、

  【正确答案】 BD

  【答案解析】 内部控制审计是对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计,但并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制,而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况,选项AC错误。

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