2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。专业阶段：8月27日-29日；综合阶段：8月28日。

　　一、单项选择题

　　1、关于税务行政处罚，下列陈述不正确的是(　)。

　　A、税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚

　　B、税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税务机关

　　C、税务行政处罚必须以事实为依据

　　D、国家税务总局可以针对纳税人的违法行为设定各种税务行政处罚，对其他违法行为不能设置行政处罚

　　2、下列税务行政复议受理案件中，必须经复议程序的是(　)。

　　A、因税务机关作出行政处罚引起争议的案件

　　B、因不予给与举报奖励引起争议的案件

　　C、因纳税信用等级评定争议的案件

　　D、因核定征收引起争议的案件

　　3、按照税务行政处罚的地域管辖来看，我国税务行政处罚实行的是(　)。

　　A、居住所在地原则

　　B、行为发生地原则

　　C、收入来源地原则

　　D、户籍所在地原则

　　4、税务所可以实施罚款额在(　)元以下的税务行政处罚。

　　A、200

　　B、2000

　　C、500

　　D、1000

　　5、下列各项中，不符合《行政复议法》和《税务行政复议规则》规定的是(　)。

　　A、对税务机关做出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向做出行政处罚决定的税务机关申请行政复议

　　B、对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

　　C、对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向国务院申请裁决

　　D、对省级税务机关作出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对复议决定仍不服的，可以向国务院申请裁决

　　6、税务行政复议的申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起(　)日内提出行政复议申请。

　　A、15

　　B、30

　　C、45

　　D、60

　　7、下列行政复议情形中，需中止行政复议的是(　)。

　　A、行政复议申请受理后，发现人民法院已经受理的

　　B、作为申请人的公民被宣告失踪

　　C、申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的

　　D、申请人与被申请人按规定达成和解

　　8、甲市乙县国税局丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人赵某1500元罚款的行政处罚，赵某不服，向行政复议机关申请行政复议，则被申请人是(　)。

　　A、甲市国税局

　　B、乙县国税局

　　C、丙镇税务所

　　D、乙县人民政府

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　　9、下列税务行政复议受理案件中，必须经复议程序的是(　)。

　　A、因税务机关作出行政处罚引起争议的案件

　　B、因不予代开发票引起争议的案件

　　C、因停止出口退税权引起争议的案件

　　D、因不予审批减免税或者出口退税引起争议的案件

　　10、下列关于税务行政处罚权力清单相关规定的表述，不正确的是(　)。

　　A、纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，税务机关责令其限期改正，情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款

　　B、非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，税务机关责令其改正， 处2000元以上1万元以下的罚款

　　C、纳税人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检査的，税务机关责令其改正，可以处2000元以下的罚款

　　D、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查扣缴义务人存款账户的， 税务机关处10万元以上50万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上1万元以下的罚款

　　11、税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起(　)日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。

　　A、15

　　B、30

　　C、45

　　D、60

　　12、根据《征管法》规定，不能按照规定安装、使用税控装置，或者毁损或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处以(　)罚款。

　　A、5000元以下

　　B、2000元以上5000元以下

　　C、2000元以上10000元以下

　　D、2000元以下

　　13、下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是(　)。

　　A、国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚

　　B、国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款

　　C、地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚

　　D、省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件

　　14、申请人对下列税务行政复议范围中的(　)不服的，必须先申请行政复议，对复议结果不服的才可以向人民法院提起行政诉讼。

　　A、没收财物

　　B、确认抵扣税款

　　C、不予开具完税凭证

　　D、不予认定为增值税一般纳税人

　　二、多项选择题

　　1、税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的有(　)。

　　A、罚款

　　B、收缴发票

　　C、没收违法所得

　　D、停止出口退税权

　　2、下列关于税务行政复议管辖范围的说法中，不正确的有(　)。

　　A、对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向省国家税务局申请行政复议

　　B、对直辖市地方税务局做出的行政行为不服的，可以向直辖市人民政府申请行政复议

　　C、对税务所(分局)的具体行政行为不服的，向所属税务局的上一级申请行政复议

　　D、对某市地方税务局做出的行政行为不服的，只能向省地方税务局申请行政复议

　　3、下列选项中，属于行政复议证据类别的有(　)。

　　A、视听资料

　　B、证人证言

　　C、当事人陈述

　　D、鉴定意见

　　4、下列属于税务行政诉讼特有原则的有(　)。

　　A、人民法院独立行使审判权

　　B、由税务机关负责赔偿的原则

　　C、不适用调解原则

　　D、实行回避原则

　　5、税务行政诉讼的管辖分为(　)。

　　A、属地管辖

　　B、级别管辖

　　C、地域管辖

　　D、裁定管辖

　　6、下列关于税务行政复议受理的陈述，正确的有(　)。

　　A、行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在5日内审查，决定是否受理

　　B、对符合规定的行政复议申请，自行政复议机构收到之日起即为受理;受理行政复议申请，应当书面告知申请人

　　C、上级税务机关认为有必要的，可以直接受理或者提审由下级税务机关管辖的行政复议案件

　　D、具体行政行为在行政复议期间，行政复议机关认为需要停止执行的，可以停止执行

　　7、税务行政复议机关可以对某些税务行政复议事项进行调解。以下符合税务行政复议调解要求的有(　)。

　　A、遵循客观、公正和合理的原则

　　B、尊重申请人和被申请人的意愿

　　C、在查明案件事实的基础上进行

　　D、不得损害社会公共利益和他人合法权益

　　8、下列属于税务行政处罚听证案件范围的有(　)。

　　A、对公民作出2000元以上罚款的案件

　　B、对公民作出1000元以上罚款的案件

　　C、对法人作出10000元以上罚款的案件

　　D、对法人作出5000元以上罚款的案件

　　9、按照《税务行政复议规则》规定，不得作为定案依据的证据材料有(　)。

　　A、不能到复议机关作证的证人证言

　　B、不能正确表达意志的证人提供的证言

　　C、当事人的陈述

　　D、无法辨明真伪的证据材料

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 因税款征收行为引起的争议，必经行政复议程序。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 从税务行政处罚的地域管辖来看，税务行政处罚实行行为发生地原则。只有当事人违法行为发生地的税务机关才有权对当事人实施处罚，其他地方的税务机关则无权实施。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 税务行政处罚的主体是县以上税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。这是《征管法》对税务所的特别授权。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，对省级税务机关作出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对总局的复议决定不服的，纳税人不能向国务院申请裁决，只能向人民法院起诉。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A、D，属于行政复议终止的情形;选项C，属于行政复议期间具体行政行为停止执行的情形。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 税务所作为税务局的派出机构，经法律、法规的授权，有一定的税务行政处罚权(2000元以内罚款的处罚权)。只要满足两个条件：一是法律、法规对税务所有授权，二是税务所以自己的名义做出具体行政行为，则税务所就可以成为税务行政复议的被申请人。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 对税务机关做出的征税行为不服，以及不予审批减免税或者出口退税、不予抵扣税款、不予退还税款引起争议，必须先经税务行政复议，对复议结果不服，才能提起税务行政诉讼;选项A、B、C中的争议，当事人可以选择行政复议或诉讼程序。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检査，税务机关责令其改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

　　11、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 根据《征管法》规定，不能按照规定安装、使用税控装置，或者毁损或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款。情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

　　13、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A应该是全国人大及其常委会;选项C应该是全国人大及其常委会;选项D，省税务机关可以制定税收法律、法规、规章之外的规范性文件。

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 对税务机关作出的征税行为，必须先向税务机关提出复议，如果对复议结果不服的，可以再向人民法院提出行政诉讼。本题只有选项B属于征税行为。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 根据本章提到的税法规定，税务行政处罚主要有3种：(1)罚款;(2)没收财务非法所得;(3)停止出口退税权。

　　2、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项A，对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议;选项C，对税务所(分局)的具体行政行为不服的，向所属税务局申请行政复议;选项D，对某市地方税务局做出的行政行为不服的，也可向本级人民政府申请行政复议。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 行政复议证据包括：书证、物证、视听资料、证人证言、当事人陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录。

　　4、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 人民法院独立行使审判权，实行合议、回避、公开、辩论、两审、终审等不属于税务行政诉讼的特有原则，属于诉讼的共有原则，因此选项A和D不符合题意。

　　5、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 税务行政诉讼的管辖分为级别管辖、地域管辖和裁定管辖。

　　6、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上选项全部正确。

　　7、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述选项均为调解应当符合的要求。

　　8、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。

　　9、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 下列证据材料不得作为定案依据：(1)违反法定程序收集的证据材料;(2)以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料;(3)以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料;(4)当事人无正当事由超出举证期限提供的证据材料;(5)当事人无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方当事人不予认可的证据的复制件或者复制品;(6)无法辨明真伪的证据材料;(7)不能正确表达意志的证人提供的证言;(8)不具备合法性和真实性的其他证据材料。

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