2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。专业阶段：8月27日-29日；综合阶段：8月28日。

　　一、单项选择题

　　1、下列各项中，可以作为纳税保证人的是(　)。

　　A、国家机关

　　B、与纳税人存在担保关联关系的企业

　　C、纳税信誉等级被评为A级的企业

　　D、限制民事行为能力的自然人

　　2、下列各项财产中，能够作为纳税抵押的是(　)。

　　A、抵押人所有的房屋和其他地上定着物

　　B、土地所有权

　　C、依法定程序确认为违法、违章的建筑物

　　D、学校的教育设施

　　3、从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起(　)日内设置账簿。

　　A、15

　　B、10

　　C、20

　　D、30

　　4、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，按照规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起(　)日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。

　　A、60

　　B、30

　　C、15

　　D、10

　　5、下列关于税款征收方式的陈述，不正确的是(　)。

　　A、查定征收一般适用于财务会计制度健全的纳税单位

　　B、定期定额征收一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位

　　C、委托代征税款一般适用于小额、零散税源的征收

　　D、查验征收一般适用于经营品种比较单一、经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位

　　6、下列关于税收征收管理的陈述，不正确的是(　)。

　　A、《征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理

　　B、我国税收的征收机关有税务和海关部门

　　C、税务机关征收各种工商税收，海关征收关税

　　D、海关征收关税适用其他法律法规，但是代征的增值税、消费税，仍适用《征管法》

　　7、纳税人遗失税务登记证件的，应当在(　)日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。

　　A、60

　　B、30

　　C、15

　　D、10

　　8、下列关于停业、复业的陈述，不正确的是(　)。

　　A、实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记

　　B、申请停业的纳税人，应该结清税款并收回税务登记证件、发票领购簿和发票，办理停业登记

　　C、纳税人停业期间发生纳税义务，应当在复业后向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款

　　D、纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请

　　9、下列关于账簿设置的表述，正确的是(　)。

　　A、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

　　B、纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关审批

　　C、纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料

　　D、生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿，进货销货登记簿或者税控装置

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　　10、实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或税务机关依据法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报，这种方式称为(　)。

　　A、直接申报

　　B、间接申报

　　C、简并申报

　　D、简易申报

　　11、根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在(　)。

　　A、3万元以上

　　B、5万元以上

　　C、10万元以上

　　D、20万元以上

　　12、因纳税人计算失误，未缴或者少缴税款的，税务机关的处理正确的是(　)。

　　A、税务机关在3年内可以追征税款

　　B、税务机关不得追加滞纳金

　　C、未缴或者少缴税款在20万元以上的，追征期可以延长5年

　　D、追征的年限不受限制

　　13、下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记义务的是(　)。

　　A、依法负有代扣代缴税款义务的单位

　　B、从事生产经营活动的个体工商户

　　C、企业在外地设立的独立核算的分支机构

　　D、个人

　　14、通过被查纳税人的生产经营场所、仓库、工地等现场，实地观察看其生产经营及存货等情况，以发现纳税问题或验证账中可疑问题，这种检查方法称为(　)。

　　A、核对法

　　B、观察法

　　C、比较分析法

　　D、现场检查法

　　15、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起(　)日内按照国家有关规定设置账簿。

　　A、10

　　B、15

　　C、20

　　D、30

　　二、多项选择题

　　1、纳税人发生下列(　)情形，不能按期纳税，经省级税务机关批准，可延期3个月纳税。

　　A、因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常经营受较大影响

　　B、因客户拖欠货款，导致资金周转困难

　　C、因经营不善，长期处于亏损状态

　　D、当期货币资金扣除职工工资和社会保险费后，不足以纳税的

　　2、根据征管法规定，下列属于税收保全措施的有(　)。

　　A、责令纳税人提前缴纳税款

　　B、责成纳税人提供纳税担保

　　C、扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

　　D、冻结纳税人存款

　　3、下列所示的各种税费中，不适用《税收征收管法》的有(　)。

　　A、房产税

　　B、教育费附加

　　C、土地增值税

　　D、关税

　　4、下列关于纳税人行为的处罚，正确的有(　)。

　　A、纳税人不办理税务登记的，最严厉的处罚是由工商行政管理机关吊销其营业执照

　　B、纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款

　　C、对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税

　　D、拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的，可以处1万元以下的罚款

　　5、下列财产可以抵押的有(　)。

　　A、土地所有权

　　B、汇票

　　C、房屋

　　D、机器

　　6、根据征管法的规定，下列各项中关于减免税收制度的表述正确的有(　)。

　　A、减免税必须有法律、行政法规的明确规定

　　B、纳税人申请减免税，应向主管税务机关提出书面申请，并按规定附送有关资料

　　C、减税、免税期满，纳税人应当自期满次日起恢复纳税

　　D、纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，不能分别核算的，由税务机关核定减免税

　　7、下列关于发票管理的陈述，正确的有(　)。

　　A、依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，向主管税务机关申请领购发票

　　B、对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人

　　C、增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用

　　D、根据发票管理的要求，发票保管分为税务机关保管和用票单位、个人保管两个层次

　　8、下列不能作为纳税保证人的有(　)。

　　A、企业法人的职能部门

　　B、纳税信誉等级被评为B级以下的

　　C、医院

　　D、与纳税人存在担保关系的

　　9、根据《税收征收管理法》的规定，下列属于税收强制执行措施的有(　)。

　　A、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

　　B、扣押、查封、拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款

　　C、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款

　　D、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

　　10、从事生产经营的纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动，需持(　)向营业地主管税务机关报验登记。

　　A、税务登记证正本

　　B、税务登记证副本

　　C、工商营业执照

　　D、所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 纳税信誉等级被评为C级以下的，不得作为纳税保证人，也就是说信誉等级评为C级以上的可以作为纳税保证人，其余三个选项中的主体均不可以作为纳税保证人。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 可以抵押的财产

　　(1)抵押人所有的房屋和其他地上定着物。

　　(2)抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产。

　　(3)抵押人依法有权处分的国有房屋和其他地上定着物。

　　(4)抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产。

　　(5)经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他可以抵押的合法财产。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记;按照规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 查定征收一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的单位。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 海关征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定，不能适用《征管法》。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务计算，并登报声明作废。同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 纳税人停业期间发生纳税义务，应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿;选项B，纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案;选项C，纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录可视同会计账簿。

　　10、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 “简易申报”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或税务机关依据法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报。

　　11、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 欠税清缴制度中规定：欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或大额资产之前，应当向税务机关报告。

　　12、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的追征期可以延长到5年。所称特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万以上的。

　　13、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，都应按规定向税务机关办理税务登记。

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 观察法指通过被查纳税人的生产经营场所、仓库、工地等现场，实地观察看其生产经营及存货等情况，以发现纳税问题或验证账中可疑问题的一种检查方法。

　　15、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 纳税人发生特殊困难，经省级税务机关批准，可延期纳税。特殊困难就是指选项A、D两种情况。

　　2、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，属于税收强制执行措施。

　　3、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 教育费附加是费，并不是税务机关征收的税，不适用《征管法》;海关征收的关税及代征的增值税、消费税，不适用于《征管法》。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上四个选项均是正确的。

　　5、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 土地所有权不得抵押。

　　6、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，纳税人同时从事减免项目与非减免项目，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税;核算不清的，由税务机关按合理方法核定。

　　7、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上四个选项均是正确的。

　　8、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 纳税信誉等级被评为C级以下的不得作为纳税保证人。

　　9、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项A、D属于税收保全措施。

　　10、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交下列证件、资料：(1)税务登记证件副本;(2)《外管证》。

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