2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。专业阶段：8月27日-29日；综合阶段：8月28日。

　　一、单项选择题

　　1、下列属于国际税收协定适用的税种的是(　)。

　　A、所得税类

　　B、流转税类

　　C、财产税类

　　D、特定目的税类

　　2、下列关于资本弱化的表述错误的是(　)。

　　A、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除

　　B、金融企业实际支付给关联方的利息支出，标准债资比例为5:1

　　C、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算;没有按照合理方法分开计算的，一律按照其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出

　　D、企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，可以结转到以后纳税年度扣除

　　3、一般情况下，可以适用于所有类型的关联交易方法的是(　)。

　　A、可比非受控价格法

　　B、再销售价格法

　　C、成本加成法

　　D、利润分割法

　　4、绝密级税收情报保密期限一般为(　)年。

　　A、5

　　B、10

　　C、15

　　D、30

　　5、A国一居民企业在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得250万元，设在B国的分公司取得所得60万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30%，实行限额抵免法。计算该居民企业应向本国缴纳所得税额(　)万元。

　　A、55

　　B、60

　　C、70

　　D、75

　　6、非居民企业取得股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，其所得跟境内机构场所并没有实际联系的，按(　)的税率征收企业所得税。

　　A、10%

　　B、15%

　　C、20

　　D、25%

　　7、外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起(　)日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。

　　A、10

　　B、15

　　C、20

　　D、30

　　8、境内某家电生产企业2017年度境内所得应纳税所得额为500万元，在全年已预缴税款100万元，来源于境外A国税前所得200万元，境外实纳税款40万元，该企业当年汇算清缴应补退的税款为(　)万元。

　　A、35

　　B、25

　　C、125

　　D、100

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　　9、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应差额计算征收企业所得税的是(　)。

　　A、股息所得

　　B、特许权使用费所得

　　C、租金所得

　　D、财产转让所得

　　10、某境内公司适用的企业所得税税率为25%，2014年度取得境内应纳税所得额160万元，境外分公司应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税10万元。2014年度该公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税是(　)万元。

　　A、42.5

　　B、45.5

　　C、40

　　D、52.5

　　11、某外商投资企业自行申报以45万元从境外甲公司(关联企业)购入一批产品，又将这批产品以50万元转售给乙公司(非关联企业)。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为(　)元。

　　A、0

　　B、12500

　　C、15000

　　D、25000

　　12、根据审议决定，向企业送达《特别纳税调查初步调整通知书》，企业对初步调整意见有异议的，应自收到通知书之日起(　)日内书面提出，税务机关收到企业意见后，应再次协商审议。

　　A、3

　　B、5

　　C、7

　　D、10

　　13、在转让定价调查及调整的跟踪管理期内，企业应在跟踪年度的次年(　)之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料。

　　A、1月1日

　　B、5月31日

　　C、6月20日

　　D、6月30日

　　14、某外国企业常驻中国代表机构2016年从事劳务活动发生的工资薪金等经费支出450万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为25%。该代表机构2016年应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A、16.19

　　B、40.18

　　C、16.07

　　D、37.5

　　二、多项选择题

　　1、关联交易的类型包括(　)。

　　A、资产使用权或者所有权的转让

　　B、金融资产的转让

　　C、资金融通

　　D、劳务交易

　　2、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有(　)。

　　A、担保收入

　　B、特许权使用费收入

　　C、租金收入

　　D、财产转让收入

　　3、下列属于BEPS行动计划类别的有(　)。

　　A、协调各国企业所得税税制

　　B、应对数字经济带来的挑战

　　C、提高税收透明度和确定性

　　D、开发多边工具促进行动计划实施

　　4、下列关于年度关联交易金额条件的表述，属于应当准备本地文档的有(　)。

　　A、金融资产转让金额超过1亿元

　　B、年度关联交易总额超过10亿元

　　C、无形资产所有权转让金额超过1亿元

　　D、有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元

　　5、中国境内投资者对外付汇无须进行税务备案的情形有(　)。

　　A、境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用

　　B、境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款

　　C、境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款

　　D、进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用

　　6、税务机关可按照一定标准确定非居民企业的利润率，利润率为15%~30%的有(　)。

　　A、从事承包工程作业

　　B、从事管理服务的

　　C、从事设计劳务的

　　D、从事咨询劳务的

　　7、企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列(　)情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除。

　　A、不具有合理商业目的和经济实质

　　B、不符合独立交易原则

　　C、没有遵循成本与收益配比原则

　　D、自签署成本分摊协议之日起经营期限大于25年

　　8、下列对非居民企业股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，表述正确的有(　)。

　　A、股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额

　　B、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额

　　C、租金所得，以租金收入减去相关费用后的余额为应纳税所得额

　　D、财产转让所得，以转让收入全额为应纳税所得额

　　9、联合国范本强调，收入来源国对国际资本收入的征税应当考虑的有(　)。

　　A、考虑为取得这些收入所应分担的费用，以保证对这种收入按其净值征税

　　B、税率不宜过高，以免挫伤投资积极性

　　C、考虑同提供资金的国家适当地分享税收收入

　　D、收入是否合法

　　10、下列情形中，在计算企业所得税时，可以适用我国境外所得税额抵免政策的有(　)。

　　A、境内甲居民企业，取得美国的所得

　　B、韩国的现代汽车公司取得设在日本机构的所得

　　C、某居民企业从持股30%股份的某外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额属于该项所得负担的部分

　　D、非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的所得

　　11、在国际税收中，境外税额抵免办法分为(　)。

　　A、直接抵免

　　B、间接抵免

　　C、全部抵免

　　D、部分抵免

　　12、国际税收征管协作中情报交换的范围有(　)。

　　A、国家范围应仅限于与我国正式签订含有情报交换条款的税收协定并生效执行的国家

　　B、税种范围应仅限于税收协定规定的税种，主要为具有所得(和财产)性质的税种

　　C、人的范围应仅限于税收协定缔约国一方或双方的居民

　　D、地域范围应仅限于缔约国双方有效行使税收管辖权的区域

　　13、国际税收征管协作中，情报交换的种类包括(　)。

　　A、自动情报交换

　　B、自发情报交换

　　C、专项情报交换

　　D、行业范围情报交换

　　14、下列情况不适用《一般反避税管理办法(试行)》的有(　)。

　　A、与跨境交易或者支付无关的安排

　　B、涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税

　　C、骗税、抗税

　　D、虚开发票

　　参考答案及解析;

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 协定是缔约双方对所得订立的避免双重征税和防止偷漏税的条约，因此适用的税种为所得税类税种。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 一般情况下，可比非受控价格法适用于所有类型的关联交易。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 绝密级情报保密期限一般为30年，机密级情报保密期限一般为20年，秘密级情报保密期限一般为10年。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 (1)B国分公司抵免限额=60×30%=18(万元)

　　(2)由于抵免限额(18万元)<实缴税额(24万元)，允许抵免的税额=18(万元)，

　　因此，应向本国缴纳所得税额=(250+60)×30%-18=75(万元)。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 非居民企业取得股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，该所得跟境内机构场所并没有实际联系的，减按10%的税率征收企业所得税。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 境外所得抵免限额=200×25%=50(万元)，其在境外实际缴纳40万元，应在我国补缴10万元。境内所得应缴纳所得税=500×25%=125(万元)，该企业当年应补缴税额=125-100+10=35(万元)。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 股息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 境外缴纳所得税的抵免限额=50×25%=12.5(万元)，应在我国补缴企业所得税=12.5-10=2.5(万元)

　　汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=160×25%+2.5=42.5(万元)

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。

　　应纳税额=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)。

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 根据审议决定，向企业送达《特别纳税调查初步调整通知书》，企业对初步调整意见有异议的，应自收到通知书之日起7日内书面提出，税务机关收到企业意见后，应再次协商审议。

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 在转让定价调查及调整的跟踪管理期内，企业应在跟踪年度的次年6月20日之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料。

　　14、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 收入额=经费支出总额÷(1-核定利润率)=450÷(1-25%)=600(万元)

　　应缴纳企业所得税=收入额×核定利润率×企业所得税税率=600×25%×25%=37.5(万元)

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 关联交易的类型包括：

　　(1)有形资产使用权或者所有权的转让;

　　(2)金融资产的转让;

　　(3)无形资产使用权或者所有权的转让;

　　(4)资金融通;

　　(5)劳务交易。

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，按照下列方法计算其应纳税所得额：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。选项D,差额作为应税所得。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 BEPS行动计划包含五大类，除了选项的内容外，还有重塑现行税收协定和转让定价国际规则。

　　4、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：

　　(1)有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元;

　　(2)金融资产转让金额超过1亿元;

　　(3)无形资产所有权转让金额超过1亿元;

　　(4)其他关联交易金额超过4000万元。

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上选项均属于对外付汇无需进行税务备案的情形。

　　6、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：

　　①从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%~30% ;

　　②从事管理服务的，利润率为30%~50% ;

　　③从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。

　　7、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：

　　(1)不具有合理商业目的和经济实质。

　　(2)不符合独立交易原则。

　　(3)没有遵循成本与收益配比原则。

　　(4)未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。

　　(5)自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

　　8、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 租金所得，以收入全额为应纳税所得额;财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　9、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 联合国范本强调，收入来源国对国际资本收入的征税应当考虑以下三点：

　　(1)考虑为取得这些收入所应分担的费用，以保证对这种收入按其净值征税;

　　(2)税率不宜过高，以免挫伤投资积极性;

　　(3)考虑同提供资金的国家适当地分享税收收入，尤其是对在来源国产生的即将汇出境的股息、利息、特许权使用费所征收的预提所得税，以及对从事国际运输的船运利润征税，应体现税收分享原则。

　　10、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，不属于中国企业所得税的征税范围。

　　11、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 境外税额抵免分为直接抵免和间接抵免。直接抵免适用于同一经济实体的跨国纳税人，如总公司与境外分公司之间汇总利润的税收抵免，以及股息，红利，租金，特许权使用费，财产转让所得在境外被源泉扣缴的预提所得税;间接抵免适用于跨国母、子公司的税收抵免。

　　12、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 除缔约国双方另有规定外，情报交换的范围一般为：

　　(1) 国家范围应仅限于与我国正式签订含有情报交换条款的税收协定并生效执行的国家;

　　(2) 税种范围应仅限于税收协定规定的税种，主要为具有所得(和财产)性质的税种;

　　(3)人的范围应仅限于税收协定缔约国一方或双方的居民;

　　(4)地域范围应仅限于缔约国双方有效行使税收管辖权的区域。

　　13、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换以及同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换等。

　　14、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 下列情况不适用《一般反避税管理办法(试行)》：

　　(1)与跨境交易或者支付无关的安排。

　　(2)涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发票等税收违法行为。

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