2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。专业阶段：8月27日-29日；综合阶段：8月28日。

　　一、单项选择题

　　1、下列关于城镇土地使用税的纳税义务人，说法正确的是(　)。

　　A、拥有土地使用权的单位和个人

　　B、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，不用缴纳土地使用税

　　C、土地使用权共有的，选择其中一方是纳税人

　　D、纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位免征土地使用税

　　2、某公司与军队共同拥有某幢建筑物的土地使用权。该建筑物占地面积为3000平方米，建筑面积为20000平方米，公司与军队的占用比例为4:1，公司所在市城镇土地使用税年税额为每平方米5元。该公司全年应纳城镇土地使用税为(　)元。

　　A、0

　　B、3000

　　C、12000

　　D、20000

　　3、某企业占用林地140万平方米建造花园式厂房，所占耕地适用的定额税率为30元/平方米，该企业应缴纳耕地占用税(　)万元。

　　A、800

　　B、1400

　　C、2100

　　D、4200

　　4、甲企业拥有一土地使用权，其中的40%自用，另60%出租给乙企业生产经营使用，则(　)。

　　A、应当由甲缴纳全部的土地使用税

　　B、应当由乙缴纳全部的土地使用税

　　C、应当按比例计算缴纳土地使用税

　　D、按双方协商比例缴纳土地使用税

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　　5、某企业占用林地50万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地50万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税(　)万元。

　　A、800

　　B、1400

　　C、1000

　　D、2800

　　6、下列选项中，属于免征耕地占用税的是(　)。

　　A、飞机场跑道占用耕地

　　B、港口占用耕地

　　C、幼儿园占用耕地

　　D、公路线路占用耕地

　　7、某盐场2016年占地300000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐厂附属医院占地10000平方米，盐滩占地120000平方米，盐场附属盐矿的矿井用地100000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米1元。该盐场2016年应缴纳的城镇土地使用税为(　)元。

　　A、300000

　　B、70000

　　C、170000

　　D、190000

　　二、多项选择题

　　1、下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有(　)。

　　A、名胜古迹园区内附设的照相馆用地

　　B、公园中管理单位的办公用地

　　C、农副产品加工厂生产用地

　　D、妇幼保健机构自用的土地

　　2、下列关于耕地占用税的税收优惠表述正确的有(　)。

　　A、军事设施占用耕地免征耕地占用税

　　B、养老院占用耕地减半征收耕地占用税

　　C、农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税

　　D、免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

　　3、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关表述不正确的有(　)。

　　A、纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税

　　B、以出让方式有偿取得土地使用权的，自取得土地使用权的当月起计征城镇土地使用税

　　C、纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳城镇土地使用税

　　D、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

　　4、计算城镇土地使用税时，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列(　)方法确定。

　　A、凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准

　　B、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认面积为准

　　C、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整

　　D、尚未核发土地使用证书的，应由当地人民政府予以确定，作为计税依据

　　5、下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有(　)。

　　A、财政拨付事业经费单位的食堂用地

　　B、名胜古迹场所设立的照相馆用地

　　C、中国银行的营业用地

　　D、宗教寺庙人员在寺庙内的生活用地

　　6、下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有(　)。

　　A、纳税人使用的土地不在同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税

　　B、纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市范围内，但跨地区使用的，其纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府确定

　　C、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始计算缴纳土地使用税

　　D、纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税

　　7、下列关于耕地占用税的表述中，正确的有(　)。

　　A、耕地占用税由财政局负责征收

　　B、农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税

　　C、建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地的，不征收耕地占用税

　　D、获准占用耕地的单位或者个人，应当在获准占用耕地之日起30日内缴纳耕地占用税

　　8、下列属于耕地占用税征税范围的有(　)。

　　A、占用花圃、苗圃用地用于建房

　　B、占用鱼塘用地修建公园

　　C、茶园、果园用地

　　D、种植经济林木的土地

　　9、下列各项中，关于耕地占用税的说法正确的有(　)。

　　A、免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

　　B、建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税

　　C、纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，按照已纳税额的60%退还耕地占用税

　　D、农村烈士家属在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人;选项C，土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税;选项D，纳税单位无偿使用免税单位的土地，由纳税单位照章纳税。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 纳税单位与免税单位共同拥有土地使用权的多层建筑，对纳税单位按照实际占用的建筑面积计征城镇土地使用税，该公司全年应纳城镇土地使用税=3000×4÷(4+1)×5=12000(元)。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造花园式厂房占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=140×30=4200(万元)。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 土地使用权共有的，由共有各方分别纳税，即几个人或几个单位共同拥有一块土地使用权的，各方应以其实际使用的土地面积占整个土地总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。但本题中的甲拥有土地使用权，所以应当由甲缴纳全部的土地使用税。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=50×20=1000(万元)。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业内部的医院以及盐场的盐滩、盐矿的矿井用地免征城镇土地使用税，因此，应缴纳的城镇土地使用税=(20000+50000)×1=70000(元)。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 名胜古迹设立的照相馆用地属于经营性用地，不属于免缴城镇土地使用税的范围;直接用于农林牧渔业的生产用地可以免税，但农副产品加工厂占地和从事农林牧渔业生产单位的办公用地不可以免税。

　　2、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。

　　3、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 以出让方式或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税;纳税人新征用的非耕地，应自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

　　4、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 尚未核发土地使用证书的，应以纳税人申报的面积作为计税依据，待核发土地使用证以后再作调整。

　　5、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 名胜古迹设立的照相馆用地属于经营性用地，不属于免征土地使用税的范围;中国人民银行自用土地，免征城镇土地使用税。

　　6、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市范围内，但跨地区使用的，其纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定，而非人民政府确定。

　　7、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项A，耕地占用税由地方税务机关负责征收;选项D，获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

　　8、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 占用耕地用于建房、占用鱼塘用地修建公园属于耕地占用税征税范围。

　　9、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，按照全额退还已经缴纳的耕地占用税。

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