2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。专业阶段：8月27日-29日；综合阶段：8月28日。

　　一、单项选择题

　　1、目前我国城建税的税率实行的是(　)的方法。

　　A、纳税人所属行业差别比例税率

　　B、纳税人所在地差别比例税率

　　C、纳税人所属行业累进税率

　　D、纳税人所在地统一累进税率

　　2、下列项目中，可以作为城建税计税依据的是(　)。

　　A、增值税税金

　　B、消费税滞纳金

　　C、房产税罚款

　　D、补纳的企业所得税税金

　　3、某县城一运输公司为增值税一般纳税人，2017年9月份取得不含税运输收入120万元、不含税装卸收入20万元，分别核算，该公司9月应缴纳的城市维护建设税为(　)万元。

　　A、0.18

　　B、0.72

　　C、0.25

　　D、0.21

　　4、某烟厂为增值税一般纳税人，2016年1月收购烟叶2000公斤，合计支付收购金额30万元，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的是(　)。

　　A、烟厂应该代扣代缴烟叶税6万元

　　B、烟厂应该代扣代缴烟叶税6.6万元

　　C、烟厂应该自行缴纳烟叶税6万元

　　D、烟厂应该自行缴纳烟叶税6.6万元

　　5、市区某专营进出口业务的生产企业6月份计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为20万元;当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。则该企业当月应纳城市维护建设税及教育费附加(　)万元。

　　A、5.6

　　B、1.4

　　C、4.2

　　D、2

　　6、下列说法不符合城建税规定的是(　)。

　　A、一般情况下，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点

　　B、免征或者减征增值税、消费税，不能同时免征或者减征城建税

　　C、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

　　D、纳税人因延迟缴纳而补缴增值税、消费税的，城建税应同时补缴

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　　7、某市一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元;本期在国内销售甲产品实际缴纳增值税30万元、消费税50万元，消费税滞纳金1万元;本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税(　)万元。

　　A、4.55

　　B、4

　　C、4.25

　　D、5.6

　　8、下列有关项目属于城市维护建设税计税依据的是(　)。

　　A、国有企业偷漏增值税被处的罚款

　　B、化妆品公司偷逃的消费税

　　C、个体工商户拖欠的个人所得税

　　D、中外合资企业在华机构缴纳的企业所得税

　　9、由受托方代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代收代缴城建税适用的税率是(　)。

　　A、委托方所在地税率

　　B、受托方所在地税率

　　C、双方协商

　　D、从高征收

　　10、位于农村的某农场为小规模纳税人6月份取得如下收入：销售自产水果取得收入30万元，在农场里开设的“农家乐”餐厅取得餐饮收入12万元，上述收入分开核算。该农场6月份应纳城建税和教育费附加(　)元。

　　A、139.81

　　B、144

　　C、349.51

　　D、279.61

　　二、多项选择题

　　1、下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有(　)。

　　A、城市维护建设税随增值税、消费税的减免而减免

　　B、对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税

　　C、对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税

　　D、因减免税而对增值税、消费税进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库

　　2、烟叶税的征税范围包括(　)。

　　A、采摘烟叶

　　B、晾晒烟叶

　　C、烤烟叶

　　D、烟丝

　　3、下列关于教育费附加的表述中，正确的有(　)。

　　A、外商投资企业不需计算缴纳教育费附加

　　B、国家重大水利工程建设基金免征教育费附加

　　C、对海关进口的产品征收增值税，同时征收教育费附加

　　D、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加

　　4、以下关于城市维护建设税税收优惠的说法，正确的有(　)。

　　A、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税

　　B、对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还城市维护建设税

　　C、对软件开发企业即征即退的增值税，可以在增值税退还时，同时退还随增值税附征的城市维护建设税

　　D、城市维护建设税原则上是不单独减免的，但因城建税具有附加税性质，所以当主税发生减免时，城建税相应发生税收的减免

　　5、下列不属于城市维护建设税纳税义务人的有(　)。

　　A、缴纳增值税的事业单位

　　B、缴纳消费税的国有企业

　　C、缴纳印花税的外商投资企业

　　D、只缴纳个人所得税的公司职员

　　6、下列不属于城市维护建设税的特点的有(　)。

　　A、征收范围广

　　B、实行从量定额征收

　　C、属于一种附加税

　　D、税款专款专用，具有受益税性质

　　7、下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有(　)。

　　A、城市维护建设税按减免后实际缴纳的增值税、消费税税额计征

　　B、对消费税实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还

　　C、对于因减免税而需进行增值税、消费税退库的，城市维护建设税也可同时退库

　　D、纳税人违反增值税、消费税有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据

　　8、纳税人跨地区提供(　)业务，预缴增值税时按照预缴地城建税税率计算缴纳城建税和附加费。

　　A、建筑服务

　　B、销售不动产

　　C、出租不动产

　　D、房地产企业销售开发项目

　　9、下列属于城建税计税基础的有(　)。

　　A、本月实际缴纳的消费税

　　B、计算的免抵税额

　　C、本月实际缴纳的增值税

　　D、进口的增值税

　　10、下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有(　)。

　　A、纳税人应在增值税和消费税的纳税地缴纳

　　B、纳税人跨地区提供建筑服务的，在建筑服务发生地预缴

　　C、跨省开采的油田，下属单位与核算单位不在一个省内的，在核算单位所在地纳税

　　D、无固定纳税地点的流动经营者应随同增值税和消费税在经营地缴纳

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 目前我国城建税法实行的是纳税人所在地差别比例税率，所以在计算应纳税额时，应根据纳税人所在地来确定适用税率。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 纳税人实际缴纳的增值税、消费税是城建税的计税依据，而增值税、消费税的罚款和滞纳金不是城建税计税依据;房产税、企业所得税不是城建税的计税依据。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 该公司9月份应缴纳城市维护建设税=(120×11%+20×6%)×5%=0.72(万元)

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应缴纳烟叶税=烟叶收购金额×税率=30×20%=6(万元)。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 当期的免抵税额是城建税的计税依据;同时城建税是进口不征，出口不退。

　　该企业当月应缴纳城建税及教育费附加=20×(7%+3%)=2(万元)

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 免征或者减征增值税、消费税的，也要同时免征或者减征城建税。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 城建税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为依据;进口不征，出口不退。缴纳的滞纳金不作为计征城建税的依据。该企业本期应缴纳城市建设维护税=(30+50)×7%=5.6(万元)。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据;个人所得税、企业所得税不是城建税计税依据。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 由受托方代扣代缴、代收代缴增值税和消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 农业生产者销售自产农产品免征增值税。该企业当月应缴纳城建税和教育费附加=12÷(1+3%)×3%×(1%+3%)×10000=139.81(元)。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

　　2、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶。

　　3、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项A，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加。选项C，对海关进口的产品征收增值税，不征收教育费附加。

　　4、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项B，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项C，增值税、消费税实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。

　　5、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 城市维护建设税是对从事经营活动，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税，所以选项C和D不是城市维护建设税的纳税义务人。

　　6、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 城市维护建设税的特点：税款专款专用;属于一种附加税;根据城镇规模设计不同的比例税率。

　　7、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。

　　8、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产，在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税，以预缴增值税税额、预缴地城建税税率计算缴纳城建税和附加费。

　　9、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 城市维护建设税进口不征、出口不退。

　　10、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，跨省开采的油田，下属单位与核算单位不在一个省内的，在油井所在地缴纳增值税、城建税。

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