2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。专业阶段：8月27日-29日；综合阶段：8月28日。

　　一、单项选择题

　　1、在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员(营销人员)以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员(　)。

　　A、不缴纳个人所得税

　　B、按工资、薪金所得缴纳个人所得税

　　C、按劳务报酬所得缴纳个人所得税

　　D、按偶然所得缴纳个人所得税

　　2、下列表述中，符合个人所得税规定的是(　)。

　　A、个体工商户从联营企业分回的利润应并入其经营所得一并缴纳个人所得税

　　B、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人

　　C、个人因离婚办理房屋产权过户手续，按照偶然所得征收个人所得税

　　D、企业年金的个人缴费部分，不允许在工资、薪金计算个人所得的税前扣除

　　3、王某2017年12月的工资单由如下项目构成：基本工资4000元，加班费200元，半年度奖金500元，差旅费津贴300元，按规定扣缴的“三险一金”为360元。王某当月应缴纳个人所得税(　)元。

　　A、14.7

　　B、16.2

　　C、25.2

　　D、32.7

　　4、下列税率有加成征收的是(　)。

　　A、工资薪金所得

　　B、劳务报酬所得

　　C、特许权使用费所得

　　D、稿酬所得

　　5、以下各选项应按“偶然所得”征收个人所得税的是(　)。

　　A、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人获奖所得

　　B、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品所得

　　C、个人拍卖自己的书画作品取得的收入

　　D、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品

　　6、以下应按照特许权使用费所得征收个人所得税的是(　)。

　　A、转让债券取得的所得

　　B、转让住房取得的所得

　　C、个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得

　　D、个人将自己的文字作品手稿拍卖取得的所得

　　7、从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后(　)日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。

　　A、7

　　B、15

　　C、30

　　D、45

　　8、下列各项中，不免征收个人所得税的所得是(　)。

　　A、外籍个人以现金形式取得的住房补贴、伙食补贴等。

　　B、个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得

　　C、军人的转业费、复员费

　　D、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

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　　9、根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为(　)。

　　A、财产转让所得

　　B、劳务报酬所得

　　C、工资、薪金所得

　　D、利息、股息、红利所得

　　10、关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税的相关政策，下列表述中不正确的是(　)。

　　A、个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税

　　B、按月发放通讯补贴收入的，并入当月“工资、薪金所得”计征个人所得税

　　C、不按月发放公务交通补贴收入的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金所得”合并后计征个人所得税

　　D、公务费用的扣除标准，由省级税务机关根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经国家税务总局批准后确定

　　11、某人拥有一家个人独资企业，2017年申报纳税收入总额58万元，与收入相关的各项支出46万元。经主管税务机关检查，其申报的收入总额准确，但支出难以核实，于是决定对其采取核定征收。假定该独资企业适用的应税所得率为15%。2017年应缴纳个人所得税(　)元。

　　A、22750

　　B、24300

　　C、16350

　　D、29700

　　12、在计算个人所得税时，下列各项中允许税前全额扣除的是(　)。

　　A、通过非营利性社会团体向贫困地区的捐赠

　　B、通过非营利性社会团体向遭受严重自然灾害地区的捐赠

　　C、用于对关联性科研机构经费的资助

　　D、经税务机关批准，将稿酬所得用于资助对非关联的高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费

　　二、多项选择题

　　1、个人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列各项应作为生产经营所得的有(　)。

　　A、投资者买彩票的中奖所得

　　B、独资企业对外投资分回来的股息

　　C、投资者个人从独资企业领取的工资

　　D、独资企业分配给投资者个人的所得

　　2、下列各项所得中，可以免缴纳个人所得税的有(　)。

　　A、个人取得的国库券利息

　　B、个人取得的公司债券利息

　　C、个人取得的国家发行的金融债券利息

　　D、个人取得持有期间不足一年的股票取得的股息

　　3、下列各项中，应按照“财产转让所得”项目计征个人所得税的有(　)。

　　A、个人销售无偿受赠不动产的所得

　　B、职工将改制中取得的量化资产转让

　　C、员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额

　　D、股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项

　　4、下列选项，不应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有(　)。

　　A、个人取得的企业债券利息

　　B、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房

　　C、个人参与商场的抽奖活动抽到的奖金

　　D、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

　　5、张某在足球世界杯期间参加下列活动所获得收益中，应当缴纳个人所得税的有(　)。

　　A、参加某电商的秒杀活动，以100元购得原价2000元的足球鞋一双

　　B、为赴巴西看球，开通手机全球漫游套餐，获赠价值1500元的手机一部

　　C、参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值6000元的赴巴西机票一张

　　D、作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动，抽得市价2500元球衣一套

　　6、下列各项中应按“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税的有(　)。

　　A、从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入

　　B、个人因从事彩票代销业务而取得的所得

　　C、出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

　　D、法人企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车

　　7、下列应税项目中适用代扣代缴纳税方式的有( )。

　　A、稿酬所得

　　B、个人自基金公司取得股息

　　C、偶然所得

　　D、个体工商户生产经营所得

　　8、下列有关于个人所得税相关内容的表述中，说法不正确的有(　)。

　　A、企业组织营销业绩突出的雇员旅游，由企业负担开支的，不征收个人所得税

　　B、对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，直接作为应纳税所得额

　　C、个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房，按“个体工商户生产、经营所得”项目征税

　　D、个人兼职取得的收入应按“劳务报酬所得”项目征税

　　9、在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住超过90天或183天但不超过一年的外籍个人(非高级管理人员或董事)，其来源于中国境内、境外工资薪酬所得，下列说法正确的有(　)。

　　A、境内所得境内企业支付的纳税

　　B、境内所得境外企业支付的部分不纳税

　　C、境内所得境外支付的部分也纳税

　　D、境外所得境内企业支付的部分纳税

　　10、关于个人所得税的股票转让的纳税问题，描述不正确的有(　)。

　　A、王某转让持有上市的居民企业的股票，免征个税

　　B、杨某转让持有非上市的居民企业的股票，免征个税

　　C、钱某转让持有境外上市公司的股票，不免征个税

　　D、李某转让持有非上市的非居民企业的股票，免征个税

　　11、在对个体工商户的生产经营所得查账征收个人所得税时，准予在个人所得税前扣除的项目有(　)。

　　A、与生产经营有关的修理费用

　　B、缴纳的个人所得税

　　C、各种赞助支出

　　D、员工的工资

　　12、根据个人所得税的相关规定，下列说法中正确的有(　)。

　　A、个人独资企业计提的各种准备金支出不得扣除

　　B、投资者的工资不得在税前扣除

　　C、个体工商户在生产经营过程中发生的与家庭生活混用的费用，不可以在个人所得税前扣除

　　D、投资者兴办两个或两个以上独资企业，年度终了后，汇总计算应纳税所得额，以此确定适用税率，计算全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算每个企业的应纳税额

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得缴纳个人所得税;对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 A选项，个体工商户取得对外投资的股息所得，应按“利息、股息、红利所得”税目的规定，单独计征个人所得税;C选项，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税;D选项，企业年金的个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数4%标准内的可以在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 差旅费津贴不属于工资、薪金所得，不征收个人所得税;按规定扣缴的“三险一金”准予从工资总额中扣除。王某应缴纳的个人所得税=(4000+200+500-360-3500)×3%=25.2(元)。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 个人所得税计算中，只有劳务报酬有加成征收的规定。

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人获奖所得，按照“偶然所得”项目计征个人所得税;选项B、D，按“其他所得”项目计征个人所得税;选项C，个人拍卖自己的书画作品取得的收入，按照“特许权使用费”项目计征个人所得税。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A、B、C按照财产转让所得征税。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，免征个税。

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，选项C，表述正确。

　　10、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 2017年应纳税所得额=58×10000×15%×30%-9750=16350(元)

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 根据个人所得税法规定，个人的所得(不含偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 本题考核个人所得税征税范围的知识点。选项A，中奖所得按照“偶然所得”应税项目计算缴纳个人所得税;选项B，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

　　2、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 个人取得的国债和国家发行的金融债券利息免缴纳个人所得税。

　　3、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D应按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。

　　4、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项B，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税;选项C，按照“偶然所得”项目征税;选项D，按照“工资、薪金所得”项目征税。

　　5、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 选项A、B，不缴纳个人所得税;选项C、D，应当按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。

　　6、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

　　7、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 个体工商户生产经营所得应自行申报纳税。

　　8、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项A应按工资薪金所得交个人所得税;选项B从2015年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

　　9、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 居住满90天或183天的非居民，境内所得均纳税，所以选项B说法错误;非居民的境外所得均不纳税，所以选项D说法错误。

　　10、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 个人转让持有上市公司的股票免征个税，个人转让持有非上市公司的股票不免征个税。

　　11、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 税法规定各种赞助支出和缴纳的个税不得税前扣除。因此选项B、C不正确。

　　12、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。

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