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2021注册会计师考试《会计》考前模拟练习(十五)

2021年01月14日 来源:来学网

       2021年注册会计师专业阶段考试科目:会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目,也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目:职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。专业阶段:8月27日-29日;综合阶段:8月28日

  一、单项选择题

  1、某企业为增值税一般纳税人,从外地购入原材料5 000吨,收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨100元,增值税税款为85 000元,另发生运杂费2 000元,装卸费1 000元,途中保险费为800元。所购原材料到达后验收发现短缺20%,其中合理损耗5%,另15%的短缺尚待查明原因。该批材料的采购成本为( )。

  A、435 336元

  B、432 650元

  C、503 660元

  D、428 230元

  2、甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,2013年以置换方式取得乙公司一项存货,乙公司该存货的公允价值为120万元。甲公司换出资产为一项专利技术,账面价值为200万元(其中包括已计提的减值准备20万),无法准确计量该专利权的公允价值。甲公司另收到乙公司支付的银行存款10万元。假定该交易具有商业实质,不考虑其他因素,甲公司存货的入账金额为( )。

  A、120万元

  B、169.6万元

  C、200万元

  D、190万元

  3、某投资者以一批甲材料作为投资取得A公司200万股普通股,每股1元,双方协议约定该批甲材料的价值为600万元(假定该价值是公允的)。A公司收到甲材料和增值税专用发票(进项税额为102万元)。该批材料的入账价值是( )。

  A、600万元

  B、702万元

  C、200万元

  D、302万元

  4、东大公司是一个化妆品销售公司。2×13年末,其有一批库存化妆品需要销售。由于该化妆品的同类产品市场供应量增大,供过于求导致市场低迷,东大公司不得不采用降价的方式进行销售。东大公司购进该批化妆品花费的成本为200万元。东大公司预计该存货的售价为230万元,预计将发生相关税费80万元。假定不考虑其他因素,该化妆品的可变现净值为( )。

  A、150万元

  B、230万元

  C、200万元

  D、30万元

  5、2×10年12月31日,甲公司库存B材料成本为110万元,市场售价为90万元。B材料是专门用于生产乙产品的。由于B材料市场销售价格下降,市场上用B材料生产的乙产品的市场价格也发生下降,用B材料生产的乙产品的市场价格总额由260万元下降为230万元,将B材料加工成乙产品尚需投入140万元,估计乙产品销售费用及税金为8万元,估计B材料销售费用及税金为5万元。2×10年12月31日B材料的可变现净值为( )。

  A、80万元

  B、82万元

  C、75万元

  D、90万元

  6、甲公司期末原材料的账面余额为100万元,数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定:甲公司为乙公司提供Y产品20台,每台售价15万元(不含增值税)。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税)。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元。估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的可变现净值为( )。

  A、185万元

  B、189万元

  C、100万元

  D、105万元

  7、A公司委托C公司加工一批应税消费品,使用的乙材料成本500 000元,加工费50 000元(不含增值税),受托方代收代交的消费税为5 000元。该批材料加工后委托方用于连续生产应税消费品;假设A、C公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%。不考虑其他因素,乙材料加工完毕入库时的成本为( )。

  A、590 000元

  B、555 000元

  C、585 000元

  D、550 000元

  8、下列各项中,关于存货盘亏或毁损的处理,不正确的是( )。

  A、由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用

  B、非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出

  C、存货跌价准备应转出到待处理财产损溢

  D、自然灾害造成的存货毁损,其进项税额应作转出

  9、甲公司2×10年12月31日库存半成品100件,每件半成品的账面成本为20万元。该批半成品将用于加工100件A产品,将每件半成品加工成A产品尚需投入10万元。2×10年12月31日A产品的市场价格为每件27万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2万元。该批半成品在2×10年6月30日已计提存货跌价准备200万元,不考虑其他因素,则2×10年12月31日甲公司对该批半成品应计提的存货跌价准备为( )。

  A、0

  B、200万元

  C、300万元

  D、500万元

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  10、2×10年,甲公司根据市场需求的变化,决定停止生产丙产品。为减少不必要的损失,决定将原材料中专门用于生产丙产品的外购D材料全部出售,2×10年12月31日其成本为200万元,数量为10吨。据市场调查,D材料的市场销售价格为10万元/吨,同时销售10吨D材料可能发生的销售费用及税金1万元。2×10年12月31日D材料的账面价值为( )。

  A、99万元

  B、100万元

  C、90万元

  D、200万元

  二、多项选择题

  1、A公司为增值税一般纳税人,其为生产甲产品自一般纳税人B公司处购进一批乙原材料,并取得增值税专用发票,A公司发生的下列支出项目中,不应该计入乙原材料成本的有( )。

  A、支付的购买价款的金额900万元

  B、支付的增值税的金额153万元

  C、发生的采购过程中装卸费金额10万元

  D、加工生产甲产品过程中发生的加工费60万元

  2、下列关于原材料的领用的说法中,正确的有( )。

  A、领用的原材料应该根据用途计入相应的成本费用

  B、原材料应该以实际成本进行结转

  C、生产车间领用的原材料都应该计入产品的生产成本

  D、原材料用于固定资产维护的应该计入制造费用

  3、下列项目中,计算生产产品的材料的可变现净值时,会影响其可变现净值的因素有( )。

  A、产品的估计售价

  B、材料的账面成本

  C、估计发生的销售费用

  D、至完工估计将要发生的加工成本

  4、下列对存货成本的结转说法正确的有( )。

  A、企业在确认销售收入的当期应当将已经销售存货的成本结转为当期营业成本

  B、企业按类别计提存货跌价准备的,也应该按比例结转相应的存货跌价准备

  C、企业在结转存货成本时,实际上是按已售产成品或商品的账面价值结转主营业务成本或其他业务成本

  D、如果材料销售构成了企业的主营业务,则该材料为企业的商品存货,而不是非商品存货,此时其成本相应的结转计入其他业务成本

  5、甲公司发现一批存货盘亏,经认定属于收发计量差错引起的,则下列各项业务中,会影响盘亏净损失计算的有( )。

  A、该存货购入时确认的进项税额

  B、存货在期末计提的存货跌价准备

  C、乙保险公司支付的该批存货损失的保险赔偿金

  D、收到的会计人员A某和库管人员B某的过失罚款

  6、下列存货的盘亏或毁损损失,报经批准后,应转作管理费用的有( )。

  A、保管中产生的定额内自然损耗

  B、自然灾害中所造成的毁损净损失

  C、管理不善所造成的毁损净损失

  D、收发差错所造成的短缺净损失

  7、下列对存货跌价准备说法正确的有( )。

  A、满足一定条件时,可以转回

  B、转回的跌价准备不应考虑与相应存货的对应关系

  C、转回的跌价准备应考虑原减值因素影响是否消失

  D、转回的跌价准备应该以已经计提的金额为限

  8、企业每期都应当重新确定存货的可变现净值,企业在定期检查时,如果发现了以下情形之一,应当考虑计提存货跌价准备的有( )。

  A、市价持续下跌,并且在可预见的未来无回升的希望

  B、使用该原材料生产的产品成本大于产品的售价

  C、因产品更新换代,原有库存原材料已不适应新产品的需要,而该材料的市价又低于其账面成本

  D、因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求变化,导致市价下跌

  9、期末存货成本高估,可能会引起( )。

  A、本期所有者权益增加

  B、本期所得税增加

  C、当期发出存货的成本低估

  D、本期利润高估

  10、下列各项中,不应计入乙原材料采购成本的有( )。

  A、购入乙材料运输过程中的装卸费用

  B、进口乙材料支付的关税

  C、采购人员的差旅费

  D、购入乙材料运输过程中的不合理损耗

  参考答案:

  一、单项选择题

  1、

  【正确答案】 D

  【答案解析】 该批材料的采购成本=[100×5 000+2 000+1 000+800]×(1-15%)=428 230(元)。

  2、

  【正确答案】 A

  【答案解析】 本题属于具有商业实质的非货币性资产交换,但是换出资产公允价值无法可靠计量,因此换入资产需要按照换入资产的公允价值计量,因此存货入账金额为120万元,参考分录:

  借:库存商品 120

  应交税费——应交增值税(进项税额) 20.4

  银行存款 10

  无形资产减值准备 20

  营业外支出 49.6

  贷:无形资产 220

  3、

  【正确答案】 A

  【答案解析】 A公司的分录是:

  借:原材料               600

  应交税费——应交增值税(进项税额) 102

  贷:股本              200

  资本公积——股本溢价      502

  所以该材料的入账价值为600万元。

  4、

  【正确答案】 A

  【答案解析】 该批化妆品是用于对外销售的,应以其销售价格为基础计算可变现净值。

  化妆品的可变现净值=230-80=150(万元)

  5、

  【正确答案】 B

  【答案解析】 可变现净值是需要考虑相关的销售税费的,而账面价值=账面余额-累计折旧(或摊销)-减值准备。

  本题由于B材料是专门用来生产乙产品的,由于乙产品发生减值,因此计算B材料的可变现净值时需要以乙产品为基础来计算的,即B材料的可变现净值=乙产品的售价-销售乙产品的销售费用-用B材料加工成乙产品尚需要的成本。

  B材料的可变现净值=230-140-8=82(万元)。

  6、

  【正确答案】 A

  【答案解析】 本题考查的知识点是:可变现净值的确定。因为企业持有的原材料是为专门的销售合同所持有的,所以可变现净值的计算应以合同售价为基础计算,原材料的可变现净值=20×15-95-20×1=185(万元)。

  7、

  【正确答案】 D

  【答案解析】 因为收回的加工材料用于连续生产应税消费品,所以消费税可以抵扣,不计入收回的委托加工物资成本中,乙材料加工完毕入库时的成本=500 000+50 000=550 000(元)。

  8、

  【正确答案】 D

  【答案解析】 因管理不善导致的丢失、被盗、霉烂变质,存货进项税额不允许抵扣,应作转出处理。自然灾害造成的存货毁损,其进项税额可以抵扣,不需要做转出处理。

  选项A,

  借:待处理财产损溢

  贷:库存商品

  应交税费—应交增值税(进项税额转出)

  批准处理后

  借:其他应收款

  管理费用

  贷:待处理财产损溢

  选项B,

  借:待处理财产损溢

  贷:库存商品

  批准处理后

  借:其他应收款

  营业外支出

  贷:待处理财产损溢

  选项C,

  如果上述存货发生减值,此时需要将存货跌价准备转入待处理财产损溢,即

  借:存货跌价准备

  贷:待处理财产损溢

  选项D,只有管理不善造成的损失需要进项税额转出,其分录与选项B相同。

  9、

  【正确答案】 C

  【答案解析】 本题考查知识点:存货的期末计量。

  半成品是用于生产A产品的,所以应先计算A产品是否减值。每件A产品的成本=20+10=30(万元),每件A产品的可变现净值=27-2=25(万元),A产品减值。半成品应按照成本与可变现净值孰低计量,每件半成品的成本为20万元,可变现净值=27-10-2=15(万元),每件半成品应确认的跌价准备余额=20-15=5(万元),所以100件半成品应计提跌价准备=100×5-200=300(万元)。

  10、

  【正确答案】 A

  【答案解析】 2×10年12月31日D材料的可变现净值=10×10-1=99(万元),成本为200万元,所以账面价值为99万元。

  二、多项选择题

  1、

  【正确答案】 BD

  【答案解析】 选项B,这里购进材料的进项税额是可以抵扣的,不计入乙原材料成本。选项D,发生的加工费应该计入甲产品成本中的,不计入乙原材料成本。

  2、

  【正确答案】 AB

  【答案解析】 选项B的相关会计分录为:

  实际成本法下:

  借:生产成本

  贷:原材料

  计划成本法下:

  借:生产成本

  贷:原材料

  材料成本差异(或在借方)

  选项C,生产车间领用的原材料如果是直接生产产品的应该计入产品的生产成本中,如果是用于固定资产修理则不能计入产品的成本中;选项D,原材料用于固定资产维护应该计入管理费用。

  3、

  【正确答案】 ACD

  【答案解析】 用于生产产品的材料的可变现净值=用该材料生产的产品的估计售价-至完工估计将要发生的加工成本-估计销售费用及相关税费。选项B存货的账面成本不影响可变现净值。

  4、

  【正确答案】 ABC

  【答案解析】 选项D,如果材料销售构成了企业的主营业务,则该材料为企业的商品存货,此时期成本相应的结转计入主营业务成本。

  5、

  【正确答案】 BCD

  【答案解析】 选项A,收付计量差错引起的存货盘亏,进项税额不需要转出,不会影响盘亏净损失的计算。

  6、

  【正确答案】 ACD

  【答案解析】 选项B,自然灾害中所造成的毁损净损失计入营业外支出。

  7、

  【正确答案】 ACD

  【答案解析】 存货跌价准备满足一定条件时,可以转回,存货跌价准备的转回条件是以前减记存货价值的因素已经消失;但转回的跌价准备应考虑与相应存货的直接对应关系,转回的金额应该以已经计提的存货跌价准备金额为限。所以答案是ACD。

  8、

  【正确答案】 ABCD

  【答案解析】 按照企业会计准则规定,题目中的选项符合应提取存货跌价准备的条件。

  9、

  【正确答案】 ABCD

  【答案解析】 根据“期初存货+本期购入存货-本期发出存货=期末存货”这一等式来考虑的,当期末存货成本高估,在期初存货和本期购入存货成本固定的情况下,必然是由于本期发出存货成本低估造成的。本期转入营业成本的存货成本就会减少(低估),这就导致利润增加,那么当期的所得税费用也会相应的增加;在利润分配方案不变的情况下,所有者权益增加。

  10、

  【正确答案】 CD

  【答案解析】 采购人员采购过程中的差旅费不计入采购成本,计入当期损益(管理费用);购入材料运输过程中的不合理损耗不得计入采购成本;一般纳税企业购入材料支付的增值税应作为进项税额抵扣;故选项C、D符合题意。

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