很多考生对于2021年初级会计已经在进行备考，还没进行复习的考生要注意安排好时间。初级会计考试科目《会计实务》《经济法基础》，考试于2021年5月15日至19日，5月22日至23日，分两个时间段进行。来学小编整理相关试题，希望对考生有所帮助！

　　一、单项选择题

　　1.下列关于纳税环节和纳税期限的表述错误的是(　)。

　　A.纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节

　　B.纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限

　　C.纳税期限包括纳税义务发生时间和纳税期限

　　D.规定纳税期限是为了保证国家财政收入的及时实现，也是税收强制性和固定性的体现

　　2.下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是(　)。

　　A.年销售额为800万元的从事货物生产的个体经营者

　　B.年销售额为200万元的从事货物批发的其他个人

　　C.年销售额为700万元的从事货物生产的企业

　　D.年销售额为800万元的从事货物批发零售的企业

　　3.下列选项中，应征收增值税的是(　)。

　　A.被保险人获得的保险赔付

　　B.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金

　　C.银行销售金银

　　D.存款利息

　　4.下列选项中，不属于生活服务的是(　)。

　　A.文化体育服务

　　B.教育医疗服务

　　C.餐饮住宿服务

　　D.贷款服务

　　5.下列关于租赁服务的表述中，不正确的是(　)。

　　A.将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税

　　B.技术转让按销售服务缴纳增值税

　　C.水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁

　　D.车辆停放服务，按不动产经营租赁服务缴纳增值税

　　6.不属于销售无形资产的是(　)。

　　A.转让专利权

　　B.转让建筑永久使用权

　　C.转让网络虚拟道具

　　D.转让采矿权

　　7.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，不属于视同销售货物征收增值税的是(　)。

　　A.将外购货物分配给投资者

　　B.将外购货物用于集体福利

　　C.将外购货物无偿赠送他人

　　D.将外购货物作为投资提供给个体工商户

　　8.按《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，企业下列行为属于增值税兼营行为的是(　)。

　　A.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务

　　B.照相馆在提供照相业务的同时销售相框

　　C.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物

　　D.饭店提供餐饮服务的同时销售酒水饮料

　　9.某增值税一般纳税人取得一张增值税专用发票，向主管税务机关办理认证的法定期限是(　)。

　　A.自专用发票开具之日起60日内

　　B.自专用发票开具之日起90日内

　　C.自专用发票开具之日起180日内

　　D.自专用发票开具之日起360日内

　　10.某公司为增值税小规模纳税人，专门从事鉴证咨询服务。2014年2月15日，向某一般纳税人企业提供鉴证服务，取得含增值税销售额5万元;2月25日，向小规模纳税人提供咨询服务，取得含增值税收入3万元。已知增值税征收率为3%，则该公司当月应纳增值税税额为(　)。

　　A.(5+3)×3%=0.24万元

　　B.5÷(1+3%)×3%=0.15万元

　　C.(5+3)÷(1+3%)×3%=0.23万元

　　D.(5+3)÷(1-3%)×3%=0.25万元

　　11.星光广告公司为广告业小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费20万元，已知增值税征收率为3%，则星光广告公司应缴纳增值税(　)。

　　A.1.2万元

　　B.1.0万元

　　C.0.58万元

　　D.0.6万元

　　12.下列关于纳税人的各项服务的表述中，不享受免征增值税优惠政策的是(　)。

　　A.婚姻介绍服务

　　B.福利彩票的发行收入

　　C.个人销售自建自用住房

　　D.非学历教育收取的学费

　　13.一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票的是(　)。

　　A.零售劳保专用品

　　B.向消费者个人销售货物

　　C.批发计生用品

　　D.二手车经销单位销售非自用二手车

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　　14.甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率5%。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是(　)。

　　A.1×10×5%=0.5万元

　　B.1×12×5%=0.6万元

　　C.1×5×5%=0.25万元

　　D.1×5×(1+5%)×5%=0.2625万元

　　15.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是(　)。

　　A.汽车厂销售雪地车

　　B.手表厂销售高档手表

　　C.珠宝店销售珍珠项链

　　D.商场销售木制一次性筷子

　　16.现行消费税规定，委托加工应税消费品，一般由受托方代收代缴消费税，但个别情况由委托方回原地纳税。下列情形中，委托方应回原地纳税的是(　)。

　　A.受托方是外商投资企业

　　B.受托方是国有企业

　　C.受托方是个体经营者

　　D.受托方是股份制企业

　　17.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是(　)。

　　A.啤酒

　　B.汽油

　　C.卷烟

　　D.高档手表

　　18.某珠宝生产企业本期外购珠宝取得增值税专用发票上注明价款100 000元，该珠宝企业本期领用20%的珠宝生产贵重首饰，生产出贵重首饰对外销售，取得不含税销售额200 000元。已知珠宝消费税税率为10%。则该企业当期应纳消费税为(　)。

　　A.0

　　B.200 000×10%+100 000×10%=30 000元

　　C.200 000×10%-100 000×10%=10 000元

　　D.200 000×10%-100 000×20%×10%=18 000元

　　19.某白酒厂2018年春节前，将新研制的粮食白酒1吨作为过节福利发放给员工饮用，该粮食白酒无同类产品市场销售价格。已知该批粮食白酒生产成本20 000元，成本利润率为5%，白酒消费税比例税率为20%;定额税率为0.5元/500克。则该批粮食白酒应纳消费税税额为(　)。

　　A.[20 000×(1+5%)]÷(1-20%)×20%+1×2 000×0.5=6 250元

　　B.[20 000×(1+5%)+(1×2 000×0.5)]÷(1-20%)×20%=5 500元

　　C.[20 000×(1+5%)+(1×2 000×0.5)]÷(1-20%)×20%+1×2 000×0.5=6 500元

　　D.[20 000×(1+5%)+(1×2 000×0.5)]×20%+1×2 000×0.5=5 400元

　　20.某化妆品企业2016年10月受托为某商场加工一批高档化妆品，收取不含增值税的加工费13万元，商场提供的原材料金额为50万元(不含税)。已知该化妆品企业无同类产品销售价格，消费税税率为15%。该化妆品企业应代收代缴的消费税是(　)。

　　A.0

　　B.50÷(1-15%)×15%=8.82万元

　　C.(50+13)×15%=9.45万元

　　D.(50+13)÷(1-15%)×15%=11.12万元

　　21.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为(　)。

　　A.签订销售合同的当天

　　B.收到预收货款的当天

　　C.发出应税消费品的当天

　　D.开具预收款发票的当天

　　22.根据消费税法律制度的规定，纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起一定时间内申报缴纳消费税，该时间为(　)。

　　A.7日

　　B.10日

　　C.15日

　　D.30日

　　23.某外贸进出口公司2019年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.7万元。已知小轿车适用的消费税税率为5%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为(　)。

　　A.14.3×5%×100=71.5万元

　　B.(14.3+4.7)×5%×100=95万元

　　C.14.3÷(1-5%)×5%×100=75.26万元

　　D.(14.3+4.7)÷(1-5%)×5%×100=100万元

　　24.甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为116万元，缴纳关税11.6万元。已知增值税税率为13%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.116×13%=15.08万元

　　B.(116+11.6)×13%=16.588万元

　　C.116÷(1+13%)×13%=13.35万元

　　D.(116+11.6)÷(1+13%)×13%=14.68万元

　　25.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本47 460元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2 373元。已知增值税税率为13%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.[47 460+2 373÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%=21 240元

　　B.(47 460+2 373)÷(1-30%)×30%=21 357元

　　C.47 460÷(1-30%)×30%=20 340元

　　D.(47 460+2 373)÷(1+13%)÷(1-30%)×30%=18 900元

　　26.某烟厂4月初烟丝库存为零，当月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明不含税价款为58万元，本月末生产领用本月库存烟丝80%，已知烟丝消费税税率为30%。该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是(　)。

　　A.58×30%×80%=13.92万元

　　B.58÷(1+13%)×30%×80%=12.32万元

　　C.58÷(1+13%)×30%=15.4万元

　　D.58×30%=17.4万元

　　27.一般纳税人发生下列应税行为不可以选择适用简易计税方法计税的是(　)。

　　A.公共交通运输服务

　　B.电影放映服务

　　C.文化体育服务

　　D.电信服务

　　28.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的是(　)。

　　A.笔记本电脑

　　B.化肥

　　C.小汽车

　　D.淀粉

　　29.某建筑安装公司为增值税一般纳税人，2019年7月承包本市的一项建筑劳务，该建筑安装公司收取不含税工程价款6 400万元。另外，该建筑安装公司购入建筑劳务所需的材料、设备支付不含税价款1 500万元，取得对方开具的增值税专用发票。已知建筑服务适用9%的税率，材料、设备适用13%的税率。则计算该建筑安装公司当月应缴纳增值税的下列计算中正确的是(　)。

　　A.6 400×13%-1 500×13%=637万元

　　B.6 400×9%=576万元

　　C.6 400×9%-1 500×9%=441万元

　　D.6 400×9%-1 500×13%=381万元

　　二、多项选择题

　　30.下列关于税法的构成要素表述正确的有(　)。

　　A.税目是征税对象的具体化

　　B.征税对象是区别不同类型税种的重要标志

　　C.我国现行的税率主要有比例税率、定额税率和累进税率

　　D.计税依据分为从价计征、从量计征

　　31.下列各项中，属于税务局负责征收管理的有(　)。

　　A.个人所得税

　　B.契税

　　C.进口环节消费税

　　D.烟叶税

　　32.下列各项中，属于营业税改征增值税范围中的现代服务的有(　)。

　　A.研发和技术服务

　　B.文化创意服务

　　C.基础电信服务

　　D.广播影视服务

　　33.根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的有(　)。

　　A.在境内载运旅客、货物出境服务

　　B.国际货物运输代理服务

　　C.在境外提供的研发服务

　　D.在境外提供的广播影视节目的播映服务

　　34.根据消费税法律制度的规定，纳税人自产的应税消费品用于下列项目，应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税的有(　)。

　　A.换取生产资料

　　B.投资入股

　　C.抵偿债务

　　D.将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售

　　35.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间的有(　)。

　　A.将货物交付他人代销，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天

　　B.采用预收货款方式销售货物，为发出货物的当天

　　C.采用分期付款结算方式的，为收到首期货款的当天

　　D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或者取得索取销售款的凭据的当天

　　36.甲公司是一家卷烟厂，2015年8月从烟农乙手中收购一批烟叶，并将之委托给丙公司加工成烟丝，收回后一半直接出售给A企业，一半用于连续生产卷烟，并将生产出的卷烟销售给丁卷烟批发公司，丁公司又将卷烟销售给戊卷烟批发公司，戊公司又将其批发给B、C、D等多家卷烟零售企业，则下列关于消费税的说法中错误的有(　)。

　　A.在将烟丝出售给A企业的业务中，甲公司是消费税的纳税人

　　B.在用烟丝加工卷烟的活动中，甲公司是消费税的纳税人

　　C.在向丁公司销售卷烟的业务中，甲公司是消费税的纳税人

　　D.在向戊公司的销售业务中，丁公司是消费税的纳税人

　　37.根据消费税法律制度的规定，下列货物销售应征收消费税的有(　)。

　　A.汽车销售公司代销小汽车

　　B.汽车修理厂销售汽车轮胎

　　C.金店零售金银首饰

　　D.手表厂生产销售高档手表

　　38.下列消费品中，征收消费税的有(　)。

　　A.实木复合地板

　　B.电动汽车

　　C.高尔夫球杆

　　D.农用拖拉机专用轮胎

　　39.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有(　)。

　　A.涂料

　　B.柴油

　　C.电池

　　D.黄酒

　　40.某化妆品生产企业，销售高档化妆品的同时，向购买方收取的以下款项，属于价外费用性质的收入有(　)。

　　A.手续费

　　B.返还利润

　　C.承运部门的运输费用发票开具给购买方由销售方转交的运费

　　D.违约金

　　41.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有(　)。

　　A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

　　B.进口应税消费品的为海关核定的应税消费品数量

　　C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量

　　D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量

　　42.根据消费税法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣，下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有(　)。

　　A.外购的已税高档化妆品原料用于生产高档化妆品

　　B.委托加工收回的烟丝用于生产卷烟

　　C.外购的已税汽车用于改装成小货车

　　D.外购的已税润滑油用于生产润滑油

　　43.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有(　)。

　　A.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

　　B.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

　　C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

　　D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

　　44.下列关于消费税纳税地点的说法中，正确的有(　)。

　　A.进口应税消费品，由进口人在其机构所在地申报纳税

　　B.一般情况下，纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的税务机关申报纳税

　　C.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向机构所在地的税务机关申报纳税

　　D.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税

　　45.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物行为的有(　)。

　　A.将自产的货物分配给投资者

　　B.将货物交付他人代销

　　C.将委托加工收回的货物用于集体福利

　　D.将购进的货物用于个人消费

　　46.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人企业下列进项税额，准予从销项税额中扣除的有(　)。

　　A.餐饮服务

　　B.广告服务

　　C.贷款服务

　　D.住宿服务

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】C

　　【答案解析】纳税期限包括纳税义务发生时间、纳税期限和缴库期限。

　　【该题针对“税法要素-纳税环节、纳税期限、纳税地点,税法要素-纳税环节、期限、地点及税收优惠、法律责任”知识点进行考核】

　　2.【正确答案】B

　　【答案解析】除个体经营者以外的其他个人不属于一般纳税人，应按小规模纳税人纳税。

　　【该题针对“增值税纳税人和扣缴义务人”知识点进行考核】

　　3.【正确答案】C

　　【答案解析】银行销售金银属于增值税的征税范围，需要缴纳增值税。

　　【该题针对“增值税征税范围-销售货物、销售劳务、进口货物”知识点进行考核】

　　4.【正确答案】D

　　【答案解析】贷款服务属于金融服务。

　　【该题针对“增值税征税范围-金融服务、现代服务、生活服务”知识点进行考核】

　　5.【正确答案】B

　　【答案解析】技术转让按销售无形资产缴纳增值税。

　　【该题针对“增值税征税范围-金融服务、现代服务、生活服务”知识点进行考核】

　　6.【正确答案】B

　　【答案解析】选项B属于销售不动产。

　　【该题针对“增值税征税范围-销售无形资产、销售不动产”知识点进行考核】

　　7.【正确答案】B

　　【答案解析】对于外购的货物用于集体福利，不视同销售货物，而是进项税额不得抵扣。

　　【该题针对“增值税征税范围-视同销售货物行为”知识点进行考核】

　　8.【正确答案】C

　　【答案解析】选项A、B、D属于增值税混合销售行为，是一项销售行为既涉及服务又涉及货物。

　　【该题针对“增值税混合销售行为与兼营行为”知识点进行考核】

　　9.【正确答案】D

　　【答案解析】增值税一般纳税人取得2017年7月1日以后开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票，应在开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向税务机关申报抵扣进项税额。

　　【该题针对“进项税额抵扣期限的规定”知识点进行考核】

　　10.【正确答案】C

　　【答案解析】小规模纳税人提供应税服务，采用简易办法计税，应纳增值税=(5+3)÷(1+3%)×3%=0.23(万元)。

　　【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　11.【正确答案】C

　　【答案解析】应缴纳增值税=20÷(1+3%)×3%=0.58(万元)。

　　【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　12.【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，对于学历教育收取的学费，是免征增值税的，非学历教育收取的学费，需要征收增值税。

　　【该题针对“增值税税收优惠”知识点进行考核】

　　13.【正确答案】A

　　【答案解析】下列情形不得开具增值税专用发票：(1)商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的;(2)销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产适用免税规定的(法律、法规及国家税务总局另有规定的除外);(3)向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的;(4)小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的(需要开具专用发票的，可向税务机关申请代开)。选项D属于一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税。

　　【该题针对“增值税专用发票使用规定”知识点进行考核】

　　14.【正确答案】B

　　【答案解析】消费税纳税人将生产的应税消费品用于抵偿债务的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。选项B正确。

　　【该题针对“消费税特殊情形下销售额和销售数量的确定”知识点进行考核】

　　15.【正确答案】B

　　【答案解析】(1)雪地车不属于消费税征收范围;因此选项A不正确。(2)纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时缴纳消费税;选项B正确。(3)珍珠项链和木制一次性筷子属于应税消费品，但只在生产销售环节征收一次消费税，在批发零售环节不征;因此选项CD不正确。

　　【该题针对“消费税征税范围—生产应税消费品”知识点进行考核】

　　16.【正确答案】C

　　【答案解析】委托加工应税消费品的由受托方交货时代收代缴消费税，受托方是个人的除外。

　　【该题针对“消费税征税范围—委托加工应税消费品”知识点进行考核】

　　17.【正确答案】C

　　【答案解析】(1)选项AB，从量定额计征消费税;(2)选项C，卷烟、白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税;(3)选项D，从价定率计征消费税。

　　【该题针对“消费税税率”知识点进行考核】

　　18.【正确答案】D

　　【答案解析】外购已税消费品用于生产应税消费品，符合扣除条件的，可按当期生产领用数量计算扣除已纳消费税。准予扣除消费税=100 000×20%×10%=2 000(元);应纳消费税=200 000×10%-2 000=18 000(元)。

　　【该题针对“生产销售应纳消费税的计算”知识点进行考核】

　　19.【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于企业员工福利的，应按照同类消费品的销售价格计算缴纳消费税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 (1)组成计税价格=[20 000×(1+5%)+(1×2 000×0.5)]÷(1-20%)=27 500(元); (2)应纳消费税税额=27 500×20%+1×2 000×0.5=6 500(元)。

　　【该题针对“自产自用应纳消费税的计算”知识点进行考核】

　　20.【正确答案】D

　　【答案解析】委托加工的应税消费品，应按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 (1)组成计税价格=(50+13)÷(1-15%)=74.12(万元); (2)应代收代缴消费税=74.12×15%=11.12(万元)。

　　【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

　　21.【正确答案】C

　　【答案解析】根据消费税法律制度的规定，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

　　【该题针对“消费税纳税义务发生时间”知识点进行考核】

　　22.【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

　　【该题针对“消费税纳税期限”知识点进行考核】

　　23.【正确答案】D

　　【答案解析】进口消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(14.3+4.7)÷(1-5%)×5%×100=100(万元)。

　　【该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】

　　24.【正确答案】B

　　【答案解析】纳税人进口货物按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。应纳税额=组成计税价格×税率;组成计税价格=关税完税价格+关税。则甲公司该笔业务应缴纳增值税税额=(116+11.6)×13%=16.588(万元)。

　　【该题针对“进口货物增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　25.【正确答案】A

　　【答案解析】(1)委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算;(2)甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)×消费税税率=[47 460+2 373÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%=21 240元。

　　【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

　　26.【正确答案】A

　　【答案解析】用外购的已税烟丝连续生产卷烟的，按当期生产领用数量计算准予扣除已纳的消费税税款。扣除的已纳消费税=58×30%×80%=13.92(万元)。

　　【该题针对“已纳消费税的扣除”知识点进行考核】

　　27.【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，不可以适用简易计税方法计税;选项ABC均可以适用简易计税方法计税。

　　【该题针对“增值税征收率”知识点进行考核】

　　28.【正确答案】B

　　【答案解析】选项ACD适用13%税率征收增值税。

　　【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

　　29.【正确答案】D

　　【答案解析】建筑服务适用9%的税率，材料、设备适用13%的税率，购入材料设备取得增值税专用发票，进项税额允许抵扣。该建筑安装公司当月应缴纳的增值税=6 400×9%-1 500×13%=381(万元)。

　　【该题针对“增值税销售额的确定”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　30.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】

　　【该题针对“税法要素-税率、计税依据”知识点进行考核】

　　31.【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C，由海关系统负责征收。

　　【该题针对“现行税种与征收机关”知识点进行考核】

　　32.【正确答案】ABD

　　【答案解析】基础电信服务属于营改增中的电信服务。

　　【该题针对“增值税征税范围-金融服务、现代服务、生活服务”知识点进行考核】

　　33.【正确答案】AC

　　【答案解析】选项BD均为增值税免税项目。

　　【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

　　34.【正确答案】ABC

　　【答案解析】根据规定纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料、投资入股、抵偿债务项目，应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税。选项D是从高适用税率，不是从高计算销售价格。

　　【该题针对“消费税特殊情形下销售额和销售数量的确定”知识点进行考核】

　　35.【正确答案】ABD

　　【答案解析】采用赊销、分期付款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天。

　　【该题针对“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核】

　　36.【正确答案】ABD

　　【答案解析】本题考核消费税的纳税人。(1)委托方将直接收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;(2)烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。

　　【该题针对“消费税纳税人”知识点进行考核】

　　37.【正确答案】CD

　　【答案解析】选项A，小汽车在生产销售环节纳税，汽车销售公司代销不属于生产销售环节;选项B，汽车轮胎不属于消费税的征税范围;选项C，金银首饰在零售环节征收消费税;选项D，纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。

　　【该题针对“消费税征税范围—零售应税消费品”知识点进行考核】

　　38.【正确答案】AC

　　【答案解析】电动汽车和拖拉机专用轮胎不征收消费税，实木复合地板和高尔夫球杆属于消费税征收范围。

　　【该题针对“消费税税目”知识点进行考核】

　　39.【正确答案】BD

　　【答案解析】(1)从量定额征收消费税的有：啤酒、黄酒、成品油。(2)选项AC：从价定率征收消费税。

　　【该题针对“消费税税率”知识点进行考核】

　　40.【正确答案】ABD

　　【答案解析】不作为价外费用的运费是指，同时符合以下条件的代垫运输费用：(1)承运部门的运输费用发票开具给购买方的;(2)纳税人将该项发票转交给购买方的。

　　【该题针对“消费税销售额的确定”知识点进行考核】

　　41.【正确答案】ABC

　　【答案解析】销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。具体规定为：(1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量;(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量;(3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量;(4)进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

　　【该题针对“消费税销售额的确定”知识点进行考核】

　　42.【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C中的情形不得抵扣消费税。

　　【该题针对“已纳消费税的扣除”知识点进行考核】

　　43.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】消费税纳税义务发生时间：

　　(1)纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式确定，分别为：

　　①采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

　　②采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。

　　③采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

　　④采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

　　(2)纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。

　　(3)纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

　　(4)纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。

　　【该题针对“消费税纳税义务发生时间”知识点进行考核】

　　44.【正确答案】BCD

　　【答案解析】进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

　　【该题针对“消费税纳税地点”知识点进行考核】

　　45.【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，应作进项税额转出处理，而不是视同销售。

　　【该题针对“增值税征税范围-视同销售货物行为”知识点进行考核】

　　46.【正确答案】BD

　　【答案解析】购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　【该题针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】

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