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【每日一练】2020年注册会计师考试《税法》经典练习题十

2020年09月14日 来源:来学网

      注册会计考试时间已经公布,目前距离考试时间仅剩一个多月。考生已经进入最后冲刺阶段,来学小编整理了【每日一练】2020年注册会计师考试《税法》经典练习题,希望对考生能有所帮助。2020年注册会计师专业阶段考试科目:会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目,也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目:职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。

  1.单选题

  下列关于增值税政策的表述中,错误的是( )。

  A、航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

  B、纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税

  C、采取还本销售方式销售货物,其销售额就是货物的销售价格,不得从销售额中减除还本支出

  D、采取以旧换新方式销售货物的都应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格

  【答案】D

  【解析】以旧换新并非都按新货物同期价格确定销售额,金银首饰以旧换新业务就是例外。

  2.单选题

  2020年3月,境外某公司为我国甲企业提供技术咨询服务,取得含税价款300万元,该境外公司在境内未设立经营机构,也没有其他境内代理人,则甲企业应当扣缴的增值税税额是( )万元。

  A、0

  B、16.98

  C、43.59

  D、8.74

  【答案】B

  【解析】应扣缴增值税=300÷(1+6%)×6%=16.98(万元)

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  3.单选题

  下列关于增值税的相关表述中,不正确的是( )。

  A、航天运输服务按照交通运输业缴纳增值税

  B、广告代理服务按文化创意服务缴纳增值税

  C、港口设施保安费按照物流辅助服务缴纳增值税

  D、期租业务按有形动产租赁缴纳增值税

  【答案】D

  【解析】期租业务按交通运输业缴纳增值税。

  4.单选题

  下列关于资管产品增值税处理规定,表述错误的是( )。

  A、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为,暂适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税

  B、资管产品管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额

  C、资管产品管理人应按照规定的纳税期限,汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税

  D、对资管产品在2017年7月1日前运营过程中发生的增值税应税行为,应照章缴纳增值税

  【答案】D

  【解析】对资管产品在2017年7月1日前运营过程中发生的增值税应税行为,未缴纳增值税的,不再缴纳;已缴纳增值税的,已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。

  5.多选题

  增值税纳税人中,下列以差额为销售额的有( )。

  A、经纪代理服务

  B、贷款服务

  C、客运场站服务

  D、金融商品转让

  【答案】ACD

  【解析】贷款服务全额征税。

  6.单选题

  下列行为在计算增值税销项税额时,应按照差额确定销售额的是( )。

  A、商业银行提供贷款服务

  B、转让金融商品

  C、直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者

  D、企业逾期未收回的包装物不再退还押金

  【答案】B

  【解析】金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额,是按照差额确定销售额的。

  7.多选题

  下列关于直销企业增值税处理的表述,正确的有( )。

  A、直销企业先将货物销售给直销员,直销员再将货物销售给消费者的,直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用

  B、直销企业通过直销员向消费者销售货物,直接向消费者收取货款,直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用

  C、直销企业先将货物销售给直销员,直销员再将货物销售给消费者的,当直销员将货物销售给消费者时,免征增值税

  D、直销企业先将货物销售给直销员,直销员再将货物销售给消费者的,直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用

  【答案】AB

  【解析】直销企业先将货物销售给直销员,直销员再将货物销售给消费者的,直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员将货物销售给消费者时,应按照现行规定缴纳增值税。直销企业通过直销员向消费者销售货物,直接向消费者收取货款,直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。

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