2020年初级会计职称考试时间：8月29日至9月4日、9月9至10日。目前防控疫情已经接近尾声，考试应该可以顺利进行。现距离考试时间还有一个多月，考生要把握好这段时间进行有效复习，来学小编整理相关试题具体如下：

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事彩电的生产与销售业务。

　　2019年8月有关经营情况如下：

　　( 1)销售 M型彩电，取得含增值税价款 6780000元，另收取包装物租金 56500元。

　　( 2)采取以旧换新方式销售 N型彩电 500台， N型彩电同期含增值税销售单价 4520元 /台，旧彩电每台折价 316.4元。

　　( 3)购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票注明税额 390000元。

　　( 4)购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额 300元。

　　( 5)购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得税控机动车销售统一发票注明税额 78000元。

　　( 6)组织职工夏季旅游，支付住宿费，取得增值税专用发票注明税额 1200元。

　　( 7)将自产 Z型彩电无偿赠送给某医院 150台，委托某商场代销 800台，作为投资提供给某培训机构 400台。

　　( 8)购进 50台电脑奖励给业绩突出的职工。

　　已知：增值税税率为 13%，甲公司取得的增值税专用发票均已勾选认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1. 甲公司当月销售 M型彩电增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A. ( 6780000+56500)÷( 1+13%)× 13% =786500(元)

　　B.6780000 ÷( 1+13%)× 13% =780000(元)

　　C.6780000 × 13% =881400(元)

　　D. ( 6780000+56500)× 13% =888745(元)

　　【答案】 A

　　【解析】销售货物同时收取的包装物租金(视为含税收入)应作价外费用处理。

　　2.甲公司当月采取以旧换新方式销售N型彩电增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　　)。

　　A.500 × [4520÷( 1+13%) -316.4]× 13% =239434(元)

　　B.500 ×( 4520-316.4)÷( 1+13%)× 13% =241800(元)

　　C.500 × 4520÷( 1+13%)× 13% =260000(元)

　　D.500 ×( 4520-316.4)× 13% =273234(元)

　　【答案】 C

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　　3. 甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是( )。

　　A. 支付住宿费的进项税额 1200元

　　B. 购进货车的进项税额 78000元

　　C. 购进劳保用品的进项税额 300元

　　D. 购进生产用液晶面板的进项税额 390000元

　　【答案】 BD

　　【解析】( 1)选项 A：购进住宿服务用于集体福利不得抵扣进项税额;( 2)选项 B：购进固定资产兼用于生产经营和集体福利，其进项税额可以全额抵扣;( 3)选项 C：购进劳保用品，由于取得的是增值税普通发票，其进项税额不得抵扣。

　　4. 甲公司的下列业务中，属于增值税视同销售货物行为的是( )。

　　A. 将自产的 800台 Z型彩电委托某商场代销

　　B. 将自产的 400台 Z型彩电作为投资提供给某培训机构

　　C. 将购进的 50台电脑奖励给业绩突出的职工

　　D. 将自产的 150台 Z型彩电无偿赠送给某医院

　　【答案】 ABD

　　【解析】选项 C：将购进的货物用于集体福利，不视同销售货物。

　　甲商业银行M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为其星级客户。甲商业银行 M支行 2019年第 4季度有关经营业务收入如下：

　　( 1)提供贷款服务，取得含税利息收入 6491.44万元。

　　( 2)提供票据贴现服务，取得含税利息收入 874.5万元。

　　( 3)提供资金结算服务，取得含税服务费收入 37.1万元。

　　( 4)提供账户管理服务，取得含税服务费收入 12.72万元。

　　已知：金融服务适用的增值税税率为 6%，乙公司为增值税一般纳税人。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.M 支行取得的下列收入中，应按“金融服务 -直接收费金融服务”税目计算缴纳增值税的是( )。

　　A. 账户管理服务费收入 12.72万元

　　B. 票据贴现利息收入 874.5万元

　　C. 资金结算服务费收入 37.1万元

　　D. 贷款利息收入 6491.44万元

　　【答案】 AC

　　【解析】选项 BD：按照“金融服务 -贷款服务”计缴增值税。

　　2. 乙公司从 M支行购进的下列金融服务中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是( )。

　　A. 票据贴现服务

　　B. 账户管理服务

　　C. 贷款服务

　　D. 资金结算服务

　　【答案】 AC

　　【解析】( 1)选项 AC：一般纳税人购进的“贷款服务”，不得抵扣进项税额;( 2)选项 BD：一般纳税人购进的“直接收费金融服务”，可以抵扣进项税额。

　　3.M 支行“贷款服务”增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A. ( 6491.44+874.5)÷( 1+6%)× 6% =416.94(万元)

　　B.37.1 × 6% +12.72÷( 1+6%)× 6% =2.946(万元)

　　C.37.1 ÷( 1+6%)× 6% +874.5× 6% =54.57(万元)

　　D. ( 6491.44+37.1)× 6% =391.7124(万元)

　　【答案】 A

　　4.M 支行“直接收费金融服务”增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.37.1 ÷( 1+6%)× 6% +12.72× 6% =2.8632(万元)

　　B. ( 37.1+12.72)÷( 1+6%)× 6% =2.82(万元)

　　C. ( 6491.44+37.1)÷( 1+6%)× 6% =369.54(万元)

　　D.874.5 × 6% +12.72÷( 1+6%)× 6% =53.19(万元)

　　【答案】 B

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