【备考练习】2020年中级会计职称《财务管理》经典例题一

2020年01月15日 来源:来学网

  1.某企业本年净利润为2000万元,预计按照股利支付率50%发放股利。其中,个人股东占比为40%,个人股东中,持股时间超过一年的股东比重为80%,不足一年但超过一个月的股东为15%,剩余股东持股时间不足一个月,则该企业分配的股利导致股东需要交纳的个人所得税为( )万元。

  A.10

  B.40

  C.80

  D.400

  正确答案:A

  解析:个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得税。持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得金额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。个人所得税=2000×50%×40%×(15%×20%×50%+5%×20%)=10(万元)。

  2.某企业本年实际发生了业务招待费为75万元,本年实现的销售收入为12000万元。根据税法规定,该企业本年可以在税前扣除的业务招待费为( )万元。

  A.55

  B.45

  C.60

  D.75

  正确答案:B

  解析:企业发生的招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入的5‰,由于75×60%=45(万元);12000×5‰=60(万元)。所以取低者为45万元。

  3.下列对于股权支付和非股权支付两种并购支付方式的说法中,不正确的是( )。

  A.股权支付可以降低企业的财务风险

  B.非股权支付方式会稍许增加企业的收购成本

  C.非股权支付可以采用特殊性税务处理方法

  D.采取股权支付方式要注意避免稀释公司控制权

  正确答案:C

  解析:非股权支付采用一般性税务处理方法,对合并企业而言,需对被合并企业公允价值大于原计税基础的所得进行确认,缴纳所得税,并且不能弥补被合并企业的亏损。

  4.纳税筹划必须坚持的首要原则是( )。

  A.合法性原则

  B.系统性原则

  C.经济性原则

  D.先行性原则

  正确答案:A

  解析:合法性原则要求企业开展税务管理必须遵守国家的各项法律法规。依法纳税是企业和公民的义务,也是纳税筹划必须坚持的首要原则。

  【该题针对“纳税筹划的原则”知识点进行考核】

  5.A公司2016年有下列投资行为:购买机器设备一台支付600万元,投资新项目垫付营运资金30万元,购买国债100万元,获取某专利使用权,支付专利转让费50万元,则该企业当年直接投资总额为( )万元。

  A.680

  B.830

  C.630

  D.650

  正确答案:A

  解析:购买国债属于间接投资,投资固定资产.无形资产和垫付营运资金属于直接投资,所以企业直接投资总额=600+30+50=680(万元)。

  【该题针对“直接投资纳税管理”知识点进行考核】

  6.根据财务分析师对某公司的分析,该公司无负债企业的价值为2000万元,利息抵税可以为公司带来100万元的额外收益现值,财务困境成本现值为50万元,债务的代理成本现值和代理收益现值分别为20万元和30万元,那么,根据资本结构的权衡理论,该公司有负债企业的价值为( )万元。

  A.2050

  B.2000

  C.2130

  D.2060

  正确答案:A

  解析:根据权衡理论,有负债企业的价值=无负债企业的价值+利息抵税的现值-财务困境成本的现值=2000+100-50=2050(万元)。

  【该题针对“外部筹资纳税管理”知识点进行考核】

  7.利润分配环节的所得税纳税管理主要体现为( )。

  A.亏损弥补的纳税筹划

  B.股利分配的纳税筹划

  C.内部筹资的纳税筹划

  D.外部筹资的纳税筹划

  正确答案:A

  解析:利润分配环节的所得税纳税管理主要体现为亏损弥补的纳税筹划。

  【该题针对“所得税的纳税管理”知识点进行考核】

  8.存货的计价方法有多种,按照现行的税法规定,纳税人存货的计算应以( )为准。

  A.实际成本

  B.标准成本

  C.计划成本

  D.历史成本

  正确答案:A

  解析:存货的计价方法有多种,按照现行的税法规定,纳税人存货的计算应以实际成本为准。

  【该题针对“生产的纳税管理”知识点进行考核】

  9.在纳税行为发生之前,在不违反税法及相关法律法规的前提下,通过对纳税主体的投资.筹资.营运及分配行为等涉税事项做出事先安排,以实现企业财务管理目标的一系列谋划活动,属于( )。

  A.纳税管理

  B.纳税筹划

  C.纳税筹资管理

  D.纳税投资管理

  正确答案:B

  解析:纳税筹划,是指在纳税行为发生之前,在不违反税法及相关法律法规的前提下,通过对纳税主体的投资.筹资.营运及分配行为等涉税事项做出事先安排,以实现企业财务管理目标的一系列谋划活动。

  【该题针对“纳税管理和纳税筹划”知识点进行考核】

  10.在进行股利分配的纳税筹划时,应综合考虑股利分配的各方面制约因素,需要坚持的原则是( )。

  A.有效性原则

  B.系统性原则

  C.经济性原则

  D.先行性原则

  正确答案:B

  解析:在进行纳税筹划时,应该坚持系统性原则,综合考虑股利分配的各方面制约因素,这一环节的纳税筹划目标不仅仅是股东税负最小,而是要选择有利于企业长远发展的筹划方案,这样更有利于增加股东财富。

  【该题针对“股利分配的纳税管理”知识点进行考核】

  11.对于盈利企业的固定资产的纳税筹划应做到( )。

  A.新增固定资产入账时,其账面价值应尽可能低

  B.新增固定资产入账时,其账面价值应尽可能高

  C.尽可能在当期扣除相关费用,尽量缩短折旧年限或采用加速折旧法

  D.尽量少提折旧,以达到抵税收益最大化

  正确答案:A,C

  解析:对于盈利企业,新增固定资产入账时,其账面价值应尽可能低,尽可能在当期扣除相关费用,尽量缩短折旧年限或采用加速折旧法。对于亏损企业和享受税收优惠的企业,尽量在税收优惠期间和亏损期间少提折旧,以达到抵税收益最大化。

  12.A公司拟吸收合并B公司,除了一项无形资产外,B公司的所有资产和负债的计税基础都与公允价值一致,该无形资产的计税基础为0,公允价值为500万元,并且没有规定使用年限。B公司未弥补的亏损为100万元,净资产的公允价值为3000万元。截至合并业务发生当年年末,国家发行的最长期国债利率为5.32%,A公司适用的所得税税率为25%。A公司可以采用股权支付或非股权支付方式,该合并事项已经满足了特殊性税务处理的其他条件,则( )。

  A.如果企业采用非股权支付方式,合并事项产生的所得税纳税义务为250万元

  B.如果企业采用非股权支付方式,合并事项产生的所得税纳税义务为125万元

  C.如果企业采用股权支付方式弥补亏损可节约的税收为39.9万元

  D.如果企业采用股权支付方式弥补亏损可节约的税收为25万元

  正确答案:B,D

  解析:如果企业采用非股权支付方式,则使用一般性税务处理方法: 确认合并所得=500-0=500(万元)

  合并事项产生的所得税纳税义务=500×25%=125(万元)

  如果企业采用股权支付方式,则可以采用特殊性税务处理方法:

  由于全部采用股权支付形式,不需要确认计税基础与公允价值的差额。

  可由合并企业弥补的被合并企业的亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率

  可以由A公司弥补的亏损限额=3000×5.32%=159.6(万元)

  由于B公司的亏损只有100万元

  弥补亏损可节约的税收=100×25%=25(万元)。

  13.下列选项中,属于企业纳税筹划必须遵循的原则有( )。

  A.合法性原则

  B.系统性原则

  C.经济性原则

  D.先行性原则

  正确答案:A,B,C,D

  解析:企业的纳税筹划必须遵循以下原则:合法性原则、系统性原则、经济性原则、先行性原则。故选项ABCD均正确。

  14.利用税收优惠政策减少应纳税额的方法有( )。

  A.利用退税政策

  B.利用税收扣除政策

  C.利用税率差异

  D.利用分劈技术

  正确答案:A,B,C,D

  解析:从税制构成角度探讨,利用税收优惠进行纳税筹划主要是利用以下几个优惠要素:利用免税政策、利用减税政策、利用退税政策、利用税收扣除政策、利用税率差异、利用分劈技术和利用税收抵免。故选项ABCD均正确。

  15.下列关于自然人股东股利分配的纳税管理的说法中,正确的有( )。

  A.股票交易获得的收益需要缴纳印花税

  B.对于上市公司而言,股利分配不利于稳定股价

  C.对于自然人股东而言持股期限超过1年后,印花税税负低于股息红利收益税负

  D.持股期限短于一个月的,其股息红利按所得全额计入应纳税所得额

  正确答案:A,D

  解析:对于上市公司自身而言,进行股利分配可以鼓励个人投资者长期持有公司股票,有利于稳定股价,所以选项B错误;对于自然人股东而言,如果持股期限超过1年,由于股票转让投资收益的税负(印花税)重于股息红利收益的税负(0税负),上市公司发放股利有利于长期持股的个人股东获得纳税方面的好处,所以选项C错误。

  16.企业分立可以分为( )。

  A.吸收合并

  B.控股合并

  C.新设分立

  D.存续分立

  正确答案:C,D

  解析:吸收合并和控股合并属于企业合并的内容。

  17.并购时,应选择的并购目标有( )。

  A.有税收优惠政策的企业

  B.亏损的企业

  C.上游企业

  D.关联企业

  正确答案:A,B,C,D

  解析:并购目标企业选择中的纳税筹划途径大致分为三方面:1.并购有税收优惠政策的企业。2.并购亏损的企业。3.并购上下游企业或关联企业。所以均正确。

  18.下列关于企业分立的纳税筹划的说法,错误的有( )。

  A.分立企业应该优先考虑非股权支付

  B.分立企业尽量使股权支付金额不低于其交易支付总额的60%,争取达到企业分立的特殊性税务处理条件

  C.新设分立可以分为两个甚至更多小型微利企业

  D.企业通过新设分立,可以使某些新设企业符合高新技术企业的优惠

  正确答案:A,B

  解析:分立企业应该优先考虑股权支付,或者尽量使股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,争取达到企业分立的特殊性税务处理条件。选项A和选项B的说法不正确。

  【该题针对“企业分立的纳税筹划”知识点进行考核】

  19.下列各项中,属于并购目标企业选择中的纳税筹划途径的有( )。

  A.并购有税收优惠政策的企业

  B.并购利润高的企业

  C.并购亏损的企业

  D.并购上下游企业或关联企业

  正确答案:A,C,D

  解析:并购目标企业选择中的纳税筹划途径大致分为三方面:(1)并购有税收优惠政策的企业;(2)并购亏损的企业;(3)并购上下游企业或关联企业。

  【该题针对“企业合并的纳税筹划”知识点进行考核】

  20.企业在不能及时收到货款的情况下,可以采取的销售方式包括( )。

  A.委托代销

  B.分期收款

  C.全额包销

  D.余额包销

  正确答案:A,B

  解析:企业在不能及时收到货款的情况下,可以采用委托代销.分期收款等销售方式,等收到代销清单或合同约定的收款日期到来时再开具发票,承担纳税义务,从而起到延缓纳税的作用。

  【该题针对“销售的纳税管理”知识点进行考核】