【练一练】2020年中级会计师《经济法》精选习题及答案十六

2020年01月15日 来源:来学网

  一、单项选择题

  1.根据增值税法律制度的规定,下列关于增值税纳税人的说法中错误的是( )。

  A.年应税销售额在500万元以下的纳税人为小规模纳税人

  B.单位以承包方式经营的,以承包人为纳税人

  C.除国家税务总局另有规定外,纳税人一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人

  D.境外单位或个人在境内销售劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考核增值税的纳税人。单位以承包方式经营的,承包人以发包人的名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人。否则,以承包人为纳税人。

  2.根据增值税法律制度的规定,小规模纳税人的下列应税行为,适用3%征收率的是( )。

  A.进口货物

  B.销售旧货

  C.销售自己使用过的固定资产

  D.销售自己使用过的非固定资产

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考核增值税征收率。选项A不区分一般纳税人还是小规模纳税人,一律按照货物适用税率征收增值税。选项BC减按2%征收增值税。

  3.根据增值税法律制度的规定,一般纳税人销售下列自产货物,可以选择适用简易计税方法计税的是( )。

  A.农产品

  B.图书

  C.自来水

  D.农机

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考核增值税征收率。自来水可以选择适用简易计税方法。选项ABD适用10%的税率。

  4.某企业为增值税一般纳税人,主营二手车交易,2019年2月取得含税销售额206万元;除上述收入外,该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的一辆货车和2010年10月购入自用的一辆小汽车分别以10.3万元和34.8万元的价格出售,则该企业当月应纳的增值税为( )万元。

  A.9.1

  B.9

  C.4.88

  D.11.1

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考核增值税征收率。一般纳税人销售旧货依照3%征收率减按2%征收增值税:206÷(1+3%)×2%=4万元;一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以前购入的固定资产,依照3%征收率减按2%征收增值税:10.3÷(1+3%)×2%=0.2万元;一般纳税人销售自己使用过的小汽车、摩托车和游艇,2013年8月1日以后可以抵扣进项税,依照3%征收率减按2%征收增值税:34.8÷(1+3%)×2%=0.68万元;应纳税额=4+0.2+0.68=4.88万元。

  5.某仓库为增值税一般纳税人,2019年3月提供仓储服务取得不含税销售额80万,购入电动叉车一辆,取得增值税专用发票注明的税额为0.48万元,企业选择适用简易征收办法,则该仓库本月应缴纳的增值税为( )万元。

  A.4.8

  B.4.32

  C.2.4

  D.1.92

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考核简易计税方法应纳税额的计算。企业选择适用简易征收办法,则不得抵扣进项税额,按3%征收率计算增值税:80×3%=2.4(万元)。

  6.某企业为增值税一般纳税人,2019年1月从农民手中收购一批苹果,农产品收购发票上注明的收购价款为80000元,该企业将这一批苹果加工成果汁对外销售,本月取得不含税销售额150000元,此外由于市场上原料紧缺,该企业又转让给兄弟企业一批橙子,开具普通发票上注明的金额为20000元,则该企业当月应缴纳的增值税为( )元。

  A.16218.18

  B.17081.98

  C.17818.18

  D.18005.89

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考核一般计税方法应纳税额的计算。进项税额=80000×12%=9600(元);销项税额=150000×16%+20000÷(1+10%)×10%=25818.18(元);则应缴纳的增值税=25818.18-9600=16218.18(元)。

  7.某家电商场为增值税一般纳税人,在2019年元旦来临之际,采取买一送一方式销售电视机,共销售200台,每台不含税售价为4500元,同时送出市场不含税价格为500元/台的豆浆机200台,并用商场的货车运输,收取运费收入10000元,已知商场的运输部门并未单独核算,则该企业上述业务应的增值税销项税额是( )元。

  A.160909.09

  B.145379.31

  C.144909.09

  D.161379.31

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考核一般纳税人销项税额的确定及其计算。采用“买一送一”方式销售货物,对于赠送的货物要视同销售,计算增值税。因此该商场发生的销项税额=4500×200×16%+500×200×16%+10000÷(1+16%)×16%=161379.31(元)。

  8.奥迪4S店2019年2月销售汽车取得不含税销售额1500万元,为方便顾客,一同为购买汽车的顾客代办牌照及代缴车辆购置税,收取车辆牌照费和车辆购置税共200万元,则该4S店2月份应纳增值税为( )万元。

  A.234.48

  B.240

  C.267.59

  D.272

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考核一般计税方法应纳税额的计算。向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不属于价外费用。因此应纳增值税=1500×16%=240(万元)。

  9.某农机生产企业为增值税一般纳税人,2018年10月向县级经销商批发100台农机,每台不含税售价为6.5万元,由于对方购买量较大给予8.5折优惠,该企业将销售额和折扣额在同一张发票上注明。则该企业批发农机的增值税销项税额为( )万元。

  A.55.25

  B.65

  C.88.4

  D.104

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考核一般纳税人销项税额的确定及其计算。纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。因此该企业批发农机的增值税销项税额=6.5×100×85%×10%=55.25(万元)。

  10.某个体商店为增值税小规模纳税人。2019年1月,该个体商店购置一批货物,取得的普通发票上注明金额3200元,当月零售货物取得销售收入22400元;用部分外购商品抵债,抵债商品的售价为15000元。该个体商店当月应纳增值税( )元。

  A.1089.32

  B.993.32

  C.1212

  D.652.42

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考核简易计税方法应纳税额的计算。销售货物和抵债应纳增值税=22400÷(1+3%)×3%+15000÷(1+3%)×3%=1089.32(元)。

  11.某橡胶制品厂为增值税一般纳税人,2019年3月份销售生活用橡胶制品取得含税销售额116万元,销售避孕用具50万元,当月购入生产用原材料一批,取得增值税专用发票上注明税款6.8万元,生活用橡胶制品与避孕用品无法划分耗料情况,则该橡胶制品厂当月应纳增值税是( )万元。

  A.11.73

  B.11.47

  C.9.20

  D.16.86

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考核一般计税方法应纳税额的计算。纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分,按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额,不得抵扣的进项税额=6.8×50÷[116÷(1+16%)+50]=2.27(万元),应纳税额=116÷(1+16%)×16%-(6.8-2.27)=11.47(万元)。

  12.甲公司为增值税一般纳税人,本月采用以旧换新的方式零售冰箱50台,冰箱每台零售价2000元,同时收到旧冰箱50台,每台折价200元,实际收到销售款9万元,则甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额为( )元。

  A.12413.79

  B.13793.1

  C.14400

  D.16000

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考核一般纳税人销项税额的确定及其计算。以旧换新方式销售货物的,按新货物(金银首饰除外)的售价计算增值税。则销项税额=2000×50÷(1+16%)×16%=13793.1(元)。

  13.某金店为增值税一般纳税人,为吸引更多的顾客光临,特推出“以旧换新”的方式向消费者销售金项链。2018年12月份销售金项链实际收取不含税销售额22万元,回收的旧金项链不含增值税的价格为8万元,另收取回炉费共1.16万元。该金店当月的增值税销项税额是( )万元。

  A.2.24

  B.2.4

  C.3.52

  D.3.68

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考核一般纳税人销项税额的确定及其计算。金银首饰以旧换新业务,应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。回炉费属于价外费用,应计算销项税额。则销项税额=22×16%+1.16÷(1+16%)×16%=3.68(万元)。

  14.甲商业银行W分行为增值税一般纳税人, 2018年11月销售一批债券,卖出价805.6万元,该批债券买入价795万元,除此之外无其他金融商品买卖业务,上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。W分行该笔业务增值税的销项税额是( )万元。

  A.48.34

  B.90.6

  C.45.6

  D.0.6

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考核一般纳税人销项税额的确定及其计算。金融商品转让,按照卖出价扣除买入价的余额为销售额。则销项税额=(805.6-795)÷(1+6%)×6%=0.6(万元)。

  15.某酒厂2019年1月,将新研制的药酒1吨作为春节福利发放给员工饮用,该批药酒无同类产品市场销售价格。已知该批药酒生产成本20000元,消费税税率为10%。则该批药酒应缴纳的增值税为( )元。

  A.3911.11

  B.3200

  C.3520

  D.2880

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考核一般计税方法应纳税额的计算。该批药酒的组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)=20000×(1+10%)÷(1-10%)=24444.44(元)。则该批药酒应缴纳的增值税为=24444.44×16%=3911.11(元)。

  16.某企业因管理不善导致库存外购用于深加工业务的农产品毁损,毁损的农产品总成本为105万元,其中含运费成本5万元,则该企业应转出的进项税额是( )万元。

  A.10.5

  B.11.61

  C.12.5

  D.14.14

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。根据进行税额转出公式:运费的进项税额转出=运费×10%×转出比例;农产品的进项税额转出=成本÷(1-12%)×12%×转出比例。而本题中的总成本和运费已经是毁损的数额,所以不用乘以转出比例。因此本题中该企业应转出的进项税额=(105-5)÷(1-12%)×12%+5×10%=14.14(万元)。

  17.某企业购入一台生产设备,增值税专用发票上注明的买价为100万元,增值税为16万元。2018年12月因管理不善烧毁,烧毁时已计提折旧20万元,则该企业转出的进项税额是( )万元。

  A.11.03

  B.12.8

  C.13.79

  D.16

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。因管理不善烧毁的固定资产,应转出进项税额的净值(即未使用过的部分)。则该企业转出的进项税额=(100-20)×16%=12.8(万元)。

  18.某企业将用于职工活动中心的计算机改用于生产车间,该批计算机购入时取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税为16万元。截至2019年1月,该批计算机已计提折旧69.6万元,则该批计算机应转增进项税额( )万元。

  A.16

  B.4.9

  C.6.4

  D.0

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。用于职工活动中心的计算机在当年购入时进项税额不得抵扣,价款和增值税一并计入了成本。因此改用于生产车间时16万元的增值税也需要转增进项税额。计算机应转增进项税额=(100+16-69.6)÷(1+16%)×16%=6.4(万元)。

  19.甲公司为从事工程机器租赁的增值税一般纳税人,2018年11月,以经营租赁方式向某建筑公司出租工程用设备1台,取得不含税租金收入100万元,并按规定开具增值税专用发票,当月购入出租用工程车一辆,取得增值税专用发票注明不含税价款80万元,已通过税务机关认证,甲公司当月应缴纳的增值税是( )万元。

  A.16

  B.3.2

  C.0

  D.6

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考核一般计税方法应纳税额的计算。有形动产租赁服务适用16%的税率。应缴纳增值税=100×16%-80×16%=3.2(万元)。

  20.甲房地产公司将自己开发的办公楼对外出租,2018年8月取得含增值税租金800万元、押金100万元,甲公司对押金单独记账核算,支付装潢及修缮费用取得增值税普通发票注明的税额为5万元,不考虑其他业务,则甲公司当月应缴纳的增值税为( )万元。

  A.81.81

  B.76.81

  C.72.73

  D.67.72

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考核一般计税方法应纳税额的计算。不动产经营租赁适用10%的说率。押金100万元是要退回去的,不作为价外费用,支付装潢及修缮费用取得增值税普通发票不得抵扣进项税额。甲公司当月应缴纳的增值税为:800÷(1+10%)×10%=72.73(万元)。

  21.甲企业为增值税一般纳税人,2018年10月份,通过楼宇室内通信分布系统,为电信企业提供语音通话服务,开具增值税电子发票注明价款3663万元,则甲企业10月份的应纳税额是( )万元。

  A.207.34

  B.333

  C.366.3

  D.219.78

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考核一般计税方法应纳税额的计算。自2016年2月1日起,纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统,为电信企业提供的语音通话按照基础电信服务缴纳增值税。增值税电子发票属于普通发票,所以需要进行价税分离,不含税价款=3663÷(1+10%)=3330(万元),应纳税额=3330×10%=333(万元)。

  22.某公司为增值税一般纳税人,2018年12月从国外进口一批高档化妆品,海关核定的关税完税价格为100万元。已知进口关税税率为26%,消费税税率为15%。则该公司进口环节应缴纳的增值税是( )万元。

  A.16

  B.22.24

  C.23.72

  D.45.95

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考核进口货物应纳税额的计算。该企业进口高档化妆品应纳进口增值税税额=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)×增值税税率=100×(1+26%)÷(1-15%)×16%=23.72(万元)。

  23.根据增值税法律制度的规定,一般纳税人下列行为适用免税规定的是( )。

  A.销售农产品

  B.销售避孕药品

  C.销售图书

  D.销售自己使用过的汽车

  E.直接进口供残疾人专用的物品

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考核《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目。选项AC适用10%的税率;选项D适用一般纳税人的简易征收办法征税或者16%的税率;E选项如果是一般纳税人是需要纳税的。

  24.甲公司为增值税一般纳税人,2018年7月与乙公司签订一份货物销售合同,双方约定乙公司于7月25日向甲公司支付货款,甲公司于收款后15日内给乙公司发货。合同签订后,乙公司于7月24日付款,甲公司于8月6日发货,但应乙公司要求,于7月26日向乙公司开具了增值税发票,则甲公司该笔业务纳税义务发生时间为( )。

  A.7月24日

  B.7月25日

  C.7月26日

  D.8月6日

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考核增值税纳税义务发生时间。采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天。先开具发票的,为开具发票的当天。

  二、多项选择题

  1.下列年应税销售额超过小规模纳税人登记标准的纳税人,可以选择按照小规模纳税人纳税的有( )。

  A.个体工商户赵某

  B.国企职工钱某

  C.甲非企业性单位

  D.乙不经常发生应税行为的企业

  『正确答案』CD

  『答案解析』本题考核增值税的纳税人。非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,可选择按小规模纳税人纳税,因此选项CD当选。

  2.根据增值税法律制度的相关规定,下列各项中应当按照“现代服务”缴纳增值税的有( )。

  A.研发和技术服务

  B.电信服务

  C.文化体育服务

  D.租赁服务

  『正确答案』AD

  『答案解析』本题考核增值税的征税范围之销售服务。电信服务专属于电信服务;文化体育服务属于生活服务,而文化创意服务属于现代服务,因此选项BC不选。

  3.根据增值税法律制度的相关规定,下列各项中应当按照“交通运输服务”缴纳增值税的有( )。

  A.铁路运输服务

  B.管道运输服务

  C.航空服务

  D.货物运输代理服务

  『正确答案』AB

  『答案解析』本题考核增值税的征税范围之销售服务。交通运输服务包括:陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务,选项AB当选。选项C属于现代服务-物流辅助服务,选项D属于现代服务-商务辅助服务-经纪代理服务。

  4.根据增值税法律制度的相关规定,下列关于增值税征税范围的说法中错误的有( )。

  A.邮政储蓄业务,属于“邮政服务”税目

  B.固定电话安装费,属于“电信服务”税目

  C.融资性售后回租,属于“现代服务—租赁服务”税目

  D.以货币投资收取固定利润或保底利润,属于“金融服务—贷款服务”税目

  『正确答案』ABC

  『答案解析』本题考核增值税的征税范围之销售服务。邮政储蓄服务属于金融服务,因此A选项错误。固定电话安装费属于建筑服务—安装服务,因此B选项错误。融资性售后回租属于金融服务—贷款服务,因此C选项错误。

  5.根据增值税法律制度的相关规定,下列关于增值税征税范围的说法中错误的有( )。

  A.融资租赁,属于“金融服务”税目

  B.专利技术转让,属于“现代服务—研发和技术服务”税目

  C.疏浚服务,属于“现代服务—物流辅助服务”税目

  D.代理报关服务,属于“现代服务—物流辅助服务”税目

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』本题考核增值税的征税范围之销售服务。融资租赁属于现代服务—租赁服务,因此A选项错误。专利技术转让属于销售无形资产,因此B选项错误。疏浚服务(除航道疏浚)属于建筑服务,因此C选项错误。代理报关服务属于现代服务—商务辅助服务—经纪代理服务,因此D选项错误。

  6.根据增值税法律制度的相关规定,下列关于增值税征税范围的说法中错误的有( )。

  A.物业管理服务,属于“生活服务—居民日常服务”税目

  B.广告的发布,属于“现代服务—广播影视服务”税目

  C.工程勘察勘探服务,属于“建筑服务”税目

  D.出租带宽,属于“电信服务—基础电信服务”税目

  『正确答案』ABC

  『答案解析』本题考核增值税的征税范围之销售服务。物业管理属于现代服务—商务辅助服务,A选项错误;服务广告的制作、发布属于现代服务—文化创意服务,因此B选项错误。工程勘察勘探服务属于现代服务—研发和技术服务,因此选项C错误。

  7.下列各项中,应视同销售货物征收增值税的有( )。

  A.将委托加工收回的货物用于集体福利

  B.将外购货物用于集体福利

  C.将自产原材料用于生产产品

  D.用自产产品对外投资

  『正确答案』AD

  『答案解析』本题考核增值税征税范围之销售货物。选项B属于进项税额不得抵扣,不属于视同销售,因此选项B不选。选项C属于自产货物用于生产性支出,此时不涉及增值税的转出或者是视同销售问题,因此选项C不选。

  8.根据增值税法律制度的规定,下列各项中,不属于在我国境内提供增值税应税服务的有( )。

  A.英国航空公司将中国公民赵某从英国运送至俄罗斯

  B.日本某公司为中国境内甲企业设计位于北京的总部办公楼

  C.法国某公司出租检测设备给中国境内某企业在上海使用

  D.美国某公司出租一栋别墅给中国境内某企业,用于其美国分公司在纽约办公使用

  『正确答案』AD

  『答案解析』本题考核征税范围的特殊规定。境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务,或者境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产不属于增值税在境内提供应税劳务的范围。注意:1.提供方在境外,2.完全在境外使用,因此选项AD当选。

  9.根据增值税法律制度的相关规定,2019年4月1日前,下列各项增值税应税服务中执行10%税率的有( )。

  A.国际运输服务

  B.装卸搬运服务

  C.邮政服务

  D.有形动产融资租赁

  E.增值电信服务

  F.建筑服务

  G.销售不动产

  『正确答案』CFG

  『答案解析』本题考核增值税的税率。(口诀:情侣们,房地产是交友的基础。)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权,税率为10%。选项A国际运输服务适用零税率。选项B装卸搬运服务适用6%税率。选项D有形动产融资租赁适用16%的税率。选项E增值电信服务适用的是6%的税率。

  10.根据增值税法律制度的相关规定,2019年4月1日前,一般纳税人销售下列各项货物执行10%税率的有( )。

  A.农产品

  B.盐

  C.煤炭

  D.农机配件

  E.古旧图书

  F.面粉

  G.方便面

  『正确答案』AF

  『答案解析』本题考核增值税的税率。(1)基本温饱,(2)生活能源,(3)精神文明,(4)农业生产。选项B应该是食用盐才是10%税率,选项C应该是居民用煤炭制品才是10%税率,选项E应该是图书才是10%税率。选项D农机配件执行的是16%,选项E古旧图书是免税的。选项F属于初级农产品适用10%。选项G方便面适用16%的税率。

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