【练一练】2020年中级会计师《经济法》精选习题及答案八

2020年01月15日 来源:来学网

  1.甲公司为乙公司的股东,投资成本为200万元,占乙公司的股权比例为10%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元,甲公司转让该项股权的公允价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定,甲公司应确认股权转让所得为( )万元。

  A.120

  B.180

  C.200

  D.300

  正确答案:D

  解析:(1)企业转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得;(2)企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额;(3)甲公司应确认股权转让所得=500-200=300(万元)。

  2.2015年5月6日,甲公司与乙公司签订合同,以预收款方式销售产品200件,不含税单价0.1万元,并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2015年5月20日,甲公司发出产品120件,6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定,下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中,正确的是( )。

  A.2015年5月6日应确认销售收入20万元

  B.2015年5月10日应确认销售收入20万元

  C.2015年5月20日应确认销售收入12万元.

  D.2015年6月25日应确认销售收入20万元

  正确答案:C

  解析:(1)销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入;(2)2015年5月20日应确认销售收入12万元,2015年6月25日应确认销售收入8万元。

  3.根据企业所得税法律制度的规定,企业的下列收入中,属于不征税收入范围的是( )。

  A.财政拨款

  B.租金收入

  C.产品销售收入

  D.国债利息收入

  正确答案:A

  解析:(1)选项BC:属于征税收入;(2)选项D:属于免税收入。

  4.根据企业所得税法律制度的规定,企业缴纳的下列税金中,不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是( )。

  A.增值税

  B.消费税

  C.资源税

  D.房产税

  正确答案:A

  解析:企业缴纳的增值税和企业所得税,不能在税前扣除。

  5.某超市2018年实发工资总额1000万元,发生职工教育经费支出29万元。2019年实发工资总额1200万元,发生职工教育经费支出28万元。根据企业所得税法律制度的规定,该超市在计算2019年应纳税所得额时,准予扣除的职工教育经费支出为( )万元。

  A.25

  B.28

  C.30

  D.32

  正确答案:B

  解析:2018年准许扣除的职工教育经费=1000*8%=80万元,实际发生支出28万元,可以全部抵扣。2019年准许扣除的职工教育经费=1200*8%=96万,实际发生28万元,所以2019年税前扣除的职工教育经费为28万元。

  6.某公司2018年度支出合理的工资薪金总额1000万元,按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元,为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元,为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定,该公司2018年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为( )万元。

  A.260

  B.230

  C.200

  D.150

  正确答案:C

  解析:(1)基本社会保险费(150万元)可以全额在税前扣除;(2)补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分(1000万元×5%=50万元),在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除;(3)为公司高管缴纳商业保险费并不属于准予扣除。因此,该公司2018年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+50=200(万元)。

  7.某制造企业2018年取得商品销售收入3000万元,出租设备租金收入200万元,发生与生产经营有关的业务招待费支出18万元。根据企业所得税法律制度的规定,该企业在计算当年应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费为( )万元。

  A.10.8

  B.15

  C.16

  D.18

  正确答案:A

  解析:扣除限额1=18×60%=10.8(万元),扣除限额2=(3000+200)×5‰=16(万元),限额1<限额2,税前准予扣除的业务招待费为10.8万元。

  8.2018年度,某企业通过具备法定资格的公益性社会组织向灾区捐款100万元,直接向受灾小学捐款20万元,两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项,根据企业所得税法律制度的规定,该企业2013年度应纳税所得额为( )万元。

  A.1000

  B.1020

  C.1120

  D.1070

  正确答案:B

  解析:(1)企业通过具备法定资格的公益性社会组织向灾区捐款100万元,属于公益性捐赠支出,该笔捐赠的税前扣除限额=1000×12%=120(万元),实际捐赠额为100万元,可以全额在税前扣除,无须调整; (2)直接向受灾小学的捐款20万元不得在税前扣除,应调增应纳税所得额20万元; (3)该企业2013年度应纳税所得额=1000+20=1020(万元)。

  9.下列关于固定资产确定计税基础的表述中,不符合企业所得税法律制度规定的是( )。

  A.自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础

  B.盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

  C.通过捐赠取得的固定资产,以该资产的原账面价值为计税基础

  D.通过投资取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

  正确答案:C

  解析:选项C:通过捐赠取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

  10.境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2018年8月,甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方.取得转让费1000万元(不含税)。甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为( )万元。

  A.250

  B.200

  C.150

  D.100

  正确答案:D

  解析:在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,其取得的来源于中国境内的特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额,减按10%的税率征收企业所得税。因此,甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额=1000×10%=100(万元)。

  11.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于收入确认的表述中,不正确的是( )。

  A.企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额

  B.以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现

  C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时,投资企业应作为股息、红利收入,相应增加该项长期投资的计税基础

  D.接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

  正确答案:C

  解析:选项C:被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转增股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

  12.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于不征税收入的是( )。

  A.接受捐赠收入

  B.国债利息收入

  C.销售货物收入

  D.财政拨款

  正确答案:D

  解析:(1)选项AC:属于应当计入应纳税所得额的收入;(2)选项B:属于免税收入;(3)选项D:属于不征税收入。

  13.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不得在企业所得税税前扣除的是( )。

  A.企业参加财产保险按规定缴纳的保险费

  B.企业发生的合理工资薪金支出

  C.企业发生的合理的劳动保护支出

  D.税收滞纳金

  正确答案:D

  解析:税收滞纳金不能在企业所得税税前扣除。

  14.根据企业所得税法律制度的规定,企业发生的下列税金中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是( )。

  A.印花税

  B.车船税

  C.城镇土地使用税

  D.允许抵扣的增值税

  正确答案:D

  解析:在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的税金有:(1)允许抵扣的增值税;(2)企业所得税税款。

  15.甲商贸有限责任公司2018年产品销售收入8000万元,当年发生管理费用500万元,其中业务招待费120万元。根据企业所得税法律制度的规定,甲商贸有限责任公司2018年度企业所得税税前可以扣除的管理费用为( )万元。

  A.40

  B.72

  C.420

  D.500

  正确答案:C

  解析:(1)销售收入的5‰=8000×5‰=40(万元),实际发生额的60%=120×60%=72(万元),甲商贸有限责任公司2018年度企业所得税税前可以扣除的业务招待费为40万元;(2)业务招待费实际发生额超过允许扣除数额的部分,不得扣除,因此,本年度可以扣除的管理费用=500-(120-40)=420(万元)。

  16.根据企业所得税法律制度的规定,下列固定资产中,在计算企业所得税应纳税所得额时,准予计算折旧扣除的是( )。

  A.以融资租赁方式租出的大型机床

  B.已投入使用的厂房

  C.以经营租赁方式租人的载货汽车

  D.已足额提取折旧仍继续使用的电脑

  正确答案:B

  解析:(1)选项AC:以经营租赁方式“租入”的固定资产、以融资租赁方式“租出”的固定资产,不得计提折旧在企业所得税税前扣除;(2)选项D:已足额提取折旧仍继续使用的固定资产,不得计提折旧在企业所得税税前扣除。

  17.下列各项中,不得作为长期待摊费用在企业所得税税前扣除的是( )。

  A.固定资产的大修理支出

  B.租入固定资产的改建支出

  C.自行开发无形资产,开发过程中的相关支出

  D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

  正确答案:C

  解析:在计算企业所得税应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;(2)租人固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销;(3)固定资产的大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销;(4)其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销。

  18.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础的是( )。

  A.盘盈的固定资产

  B.自行建造的固定资产

  C.外购的固定资产

  D.通过捐赠取得的固定资产

  正确答案:A

  解析:选项B,自行建造的固定资产以峻工结算前发生的支出为计税基础。外购的固定资产以买价和相关税、费为计税基础。通过捐赠取得的固定资产以其公允价值为计税基础。

  19.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于销售货物收入确认时间的表述中,错误的是()。

  A.销售商品采取预收货款方式的,在收到预收货款时确认收入

  B.销售商品采取托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入

  C.销售商品采取支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入

  D.销售商品需要简单安装的,可在发出商品时确认收入

  正确答案:A

  解析:选项A:销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入。

  20.2018年10月甲电子公司销售一批产品,含增值税价格46.4万元。由于购买数量多,甲电子公司给予购买方9折优惠。已知增值税税率为16%,甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时,应确认的产品销售收入为()。

  A.40万元

  B.42.8万元

  C.46.8万元

  D.36万元

  正确答案:D

  解析:商品销售涉及商业折扣的,应当按照“扣除商业折扣后”的金额(不含增值税)确定企业所得税销售商品收入金额,因此,本题应确认产品销售收入=46.4÷(1+16%)×90%=36(万元)。