1.甲公司为增值税一般纳税人,2019年5月,甲公司将一套机器设备出租给乙公司,收取了不合税租金10万元。甲公司该笔收入的销项税额为( )万元.

  A.1.6

  B.1.3

  C.1.1

  D.0.6

  正确答案:A

  解析:将机器设备出租属于提供有形动产租赁服务,适用增值税税率为16%;因此,甲公司该笔收入的销项税额=10×16%=1.6(万元)。

  2.甲公司为增值税一般纳税人,主要提供电信服务。2019年7月,甲公司提供基础电信服务取得不含税销售额100万元,提供增值电信服务取得不含税销售额80万元。甲公司对不同种类服务的销售额分别核算。甲公司当月的销项税额为( )万元。

  A.15.8

  B.14.8

  C.19.8

  D.30.6

  正确答案:B

  解析:基础电信服务适用增值税税率为10%,增值电信服务适用增值税税率为6%;因此,甲公司当月的销项税额=100×10%+80×6%=14.8(万元)。

  3.甲企业是增值税一般纳税人,向乙商场销售服装1000件,每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大,甲企业按原价七折优惠销售。乙商场付款后,甲企业为乙商场开具的发票金额栏上分别注明了销售额和折扣额,则甲企业此项业务的增值税销项税额是( )元。

  A.8136.75

  B.8960

  C.11623.94

  D.13600

  正确答案:B

  解析:由于“甲企业为乙商场开具的发票金额栏上分别注明了销售额和折扣额”,满足“同一张发票”“金额栏”的要求,甲企业此项业务可以不含税的折后价为计税销售额,销项税额=80×1000 × 70%×16%=8960(元)。

  4.根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人的下列行为涉及的进项税额准予抵扣的是( )。

  A.将购进货物用于生产免税产品

  B.将购进货物用于职工福利

  C.将购进货物用于生产应税产品

  D.将购进货物用于个人消费

  正确答案:C

  解析:购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目(选项A)、集体福利(选项B)或者个人消费(选项D),不得抵扣进项税额。

  5.某广告公司为增值税一般纳税人。2019年4月,取得广告设计不含税价款530万元,奖励费收入5.3万元;支付设备租赁费,取得的增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税法律制度的规定,该广告公司当月上述业务应缴纳增值税( )万元。

  A.14.8

  B.15.12

  C.15.1

  D.13.3

  正确答案:C

  解析:应缴纳增值税=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-17=15.1(万元)。

  6.根据增值税法律制度的规定,下列关于小规模纳税人征税规定的表述中,不正确的是( )。

  A.实行简易征税办法

  B.一律不使用增值税专用发票

  C.不允许抵扣增值税进项税额

  D.可以申请税务机关代开增值税专用发票

  正确答案:B

  解析:(1)选项AC:小规模纳税人实行简易计税方法,不得抵扣进项税额;(2)选项BD:一般情况下,小规模纳税人不得自行对外开具增值税专用发票,但可以申请主管税务机关代开。

  7.某电器城是增值税一般纳税人,2018年12月采取以旧换新方式销售电视机10台,新电视机每台的含税售价为9280元,旧电视机含税作价400元/台。该电器城上述业务应确认的增值税销项税额为( )元。

  A.11043

  B.12920

  C.13019

  D.12800

  正确答案:D

  解析:(1)纳税人采取以旧换新方式销售除金银首饰以外的其他货物的,应按“新货物”的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。(2)该笔业务的增值税销项税额=9280÷(1+16%)×10×16%=12800(元)。

  8.甲厂为增值税一般纳税人,2018年12月销售食品取得不含增值税价款116万元,另收取包装物押金2.34万元。甲厂当月销售食品应确认的增值税销项税额为( )万元。

  A.17

  B.17.34

  C.18.56

  D.20.23

  正确答案:C

  解析:(1)本题销售的标的是“食品”,而非啤酒、黄酒以外的其他酒类产品,其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理,不必并入销售额中征税;因此,甲厂当月销售食品应确认的增值税销项税额=116×16%=18.56万元)。(2)本题“116万元”为“不含”增值税价款,不必作价税分离处理。

  9.2018年12月,甲酒厂(增值税一般纳税人)销售自产红酒,取得含增值税价款46.8万元,另收取包装物押金2.34万元、手续费1.17万元。甲酒厂该笔业务应确认的增值税销项税额为( )万元。

  A.6.8

  B.6.97

  C.7.14

  D.6.94

  正确答案:D

  解析:(1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金,无论押金是否返还也不管会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额,征收增值税;(2)1.17万元的手续费应作为价外费用;(3)价外费用与并入销售额的包装物押金均为含增值税收入。因此,甲酒厂该笔业务应确认的增值税销项税额=(46.8+2.34+1.17)÷(1+16%)×16%=6.94(万元)。

  10.增值税一般纳税人支付的下列运费均已取得增值税专用发票并经认证,其中不得抵扣进项税额的是( )。

  A.销售原材料支付的运费

  B.外购生产设备支付的运费

  C.外购用于集体福利的货物支付的运费

  D.购买免税农产品生产应税产品而支付的运费

  正确答案:C

  解析:(1)选项ABD:属于外购交通运输服务用于可抵扣(能产生销项税额)的项目,且取得了增值税专用发票,可以抵扣进项税额;其中选项D是“购买”免税农产品,而非“销售”免税农产品,以外购免税农产品为原料生产的应税货物对外销售可以产生销项税额。(2)选项C:属于外购交通运输服务用于集体福利,对应的进项税额不得抵扣。

  11.甲广告公司属于增值税小规模纳税人,2018年12月为乙公司(一般纳税人)制作产品广告,收取乙公司含税广告费120万元,并应乙公司要求向主管税务局申请就上述业务代开增值税专用发票。乙公司收到甲广告公司主管税务局代开的增值税专用发票后,可以确认的进项税额为( )万元。

  A.0

  B.3.5

  C.3.6

  D.20.4

  正确答案:B

  解析:甲广告公司就本题业务应纳增值税税额=120÷(1+3%)×3%=3.5(万元),此为其申请主管税务机关代开的增值税专用发票上应当注明的税额,乙公司取得该增值税专用发票后亦应按其上注明的税额3.5万元确认进项税额。

  12.某电器修理店是增值税小规模纳税人,2018年12月取得含税修理收入20600元;当月出售一台自己使用过的设备,收取价税合计金额123600元。该电器修理店本月应缴纳的增值税为( )元。

  A.3090

  B.3072

  C.3000

  D.3023.5

  正确答案:C

  解析:小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应纳增值税=含税售价÷(1+3%)×2%。该电器修理店本月应缴纳的增值税=20600÷(1+3%)×3%+123600÷(1+3%)×2%=3000(元)。

  13.某汽车制造厂为增值税一般纳税人,2018年12月进口汽车配件一批,海关审定的关税完税价格为144万元,进口汽车配件的关税税率为10%。该汽车制造厂上述业务应缴纳的增值税为( )万元。

  A.25.34

  B.27.63

  C.28.05

  D.31.88

  正确答案:A

  解析:进口汽车配件应缴纳的增值税=(144+144×10%)×16%=25.34(万元)。

  14.某货物运输企业为增值税一般纳税人,2019年1月提供货物运输服务,取得不含税收入480000元;出租闲置车辆,取得含税收入68000元。根据增值税法律制度的规定,该企业当月销项税额是()元。

  A.95258.12

  B.94056.92

  C.65256.92

  D.57379.31

  正确答案:D

  解析:(1)交通运输服务适用的增值税税率为10%;(2)出租闲置车辆属于“有形动产租赁服务”,适用的增值税税率为16%;(3)该企业当月销项税额=480000×10%+68000÷(1+16%)×16%=57379.31(元)。

  15.根据增值税法律制度的规定,某汽车销售公司(增值税一般纳税人)销售小轿车时价外向购买方收取的下列款项中,应作为价外费用计算增值税销项税额的是()。

  A.小轿车改装费

  B.因代办保险而向购买方收取的保险费

  C.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

  D.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费

  正确答案:A

  解析:销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费,不属于价外费用。

  16.根据增值税法律制度的规定,下列各项中,可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有( )。

  A.从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票

  B.从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书

  C.购进农产品取得的注明买价的农产品收购发票

  D.销售货物过程中支付运输费用而取得的增值税专用发票

  正确答案:A,B,C,D

  解析:增值税扣税凭证包括:增值税专用发票,海关进口增值税专用缴款书,农产品收购发票和农产品销售发票。

  17.根据增值税法律制度的规定,一般纳税人购进下列服务所负担的进项税额中,不得抵扣的有( )。

  A.餐饮服务

  B.贷款服务

  C.建筑服务

  D.娱乐服务

  正确答案:A,B,D

  解析:一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,不得抵扣进项税额。

  18.根据增值税法律制度的规定,一般纳税人购进的下列服务中,准予抵扣进项税额的有( )。

  A.贷款服务

  B.住宿服务

  C.餐饮服务

  D.广告服务

  正确答案:B,D

  解析:一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务(选项A)、餐饮服务(选项C)、居民日常服务和娱乐服务,不得抵扣进项税额。

  19.一般纳税人提供的公共交通运输服务,可以选择适用简易计税方法计缴增值税。()

  正确答案:正确

  解析:一般纳税人提供的公共交通运输服务可以选择适用简易计税方法计税。公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

  20 [简答题]

  甲公司为增值税一般纳税人,主要从事化妆品销售业务,2019年发生如下事项:

  (1)1月,将本公司于2018年10月购入的一处房产销售给乙公司,取得舍税销售额1320万元。

  (2)5月,以附赠促销的方式销售A化妆品400件,同时赠送B化妆品200件。已知,A化妆品每件不含税售价为0.2万元,B化妆品每件不合税售价为0.1万元。

  (3)7月,从一般纳税人处购进化妆品取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元。另外向运输企业(一般纳税人)支付该批货物的不含税运费3万元,取得了运输企业开具的增值税专用发票。

  已知,甲公司取得的增值税专用发票均已通过认证。

  要求:

  根据上述资料和增值税法律制度的规定,回答下列问题(答案中的金额单位用“万元”表示)。

  (1)计算事项(1)中甲公司的销项税额。

  (2)计算事项(2)中甲公司的销项税额。

  (3)计算事项(3)中甲公司准予抵扣的进项税额。

  解析:(1)事项(1)中甲公司的销项税额=1320÷(1+10%)×10%=120(万元)。 (2)事项(2)中甲公司的销项税额=(0.2×400+0.1×200)×16%=16(万元)。

  (3)事项(3)中甲公司准予抵扣的进项税额=30 ×16%+3×10%=5.1(万元)。

  【解析】(1)增值税专用发票上注明的价款为不合增值税价款;(2)接受的交通运输服务,适用的增值税税率为10%。

  21 [简答题]

  甲制药厂为增值税一般纳税人。2019年4月发生如下经营业务:

  (1)以折扣方式销售应税药品一批,在同一张增值税专用发票的“金额”栏注明销售额20万元,“备注”栏注明折扣额4万元。

  (2)从国外进口一台设备,海关审定的完税价格为200万元,进口关税税率为10%,该设备专门用于免税药品的生产。

  (3)将新研制的一批应税药品赠送给某医院,该批药品的成本为500万元,该药品系经批准生产的新药,没有同类药品的销售价格,药品的成本利润率为10%。

  要求:

  根据上述资料和增值税法律制度的规定,回答下列问题(答案中的金额单位用“万元”表示):

  (1)业务(1)中,折扣额可否从销售额中扣除?简要说明理由。

  (2)计算业务(2)应缴纳的增值税额,该增值税额是否可以抵扣?简要说明理由。

  (3)计算业务(3)的销项税额。

  解析:(1)折扣额不得从销售额中扣除。根据规定,销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。 (2)

  ①应纳增值税=200×(1+10%)×16%=35.2(万元)。

  ②该增值税额不得抵扣。根据规定,一般纳税人购进固定资产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费,进项税额不得从销项税额中抵扣。在本题中,该设备专门用于免税药品的生产,进项税额不得抵扣。

  (3)销项税额=500 ×(1+10%)×16%=88(万元)。