【例题】符合条件的担保机构从事中小企业信用担保或再担保业务取得的收入三年内免征营业税，关于条件的说法不包括( )。

　　A.已取得监管部门颁发的融资性担保机构经营许可证，依法登记注册为企(事)业法人，实收资本超过5 000万元

　　B.平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%

　　C.对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构实收资本总额的10%，且平均单笔担保责任金额最多不超过3000万元人民币

　　D.为中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额的80%以上，单笔800万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总额的50%以上

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考查担保机构从事中小企业信用担保或再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)三年内免征营业税中的条件。

　　【例题】下列行为，免征营业税的有(　)。

　　A.个人从事外汇买卖业务取得的收入

　　B.个人按市场价格出租的居民住房

　　C.出纳长款收入

　　D.金融机构往来业务收入

　　E.个人向子女无偿赠与不动产

　　『正确答案』AE

　　『答案解析』选项B，个人按市场价格出租的居民住房属于营业税减征范围;选项C.D属于不征收营业税情形。

　　【例题】下列关于营业税纳税义务发生时间及纳税地点的表述，正确的是(　)。

　　A.纳税人销售不动产采预收款方式的，其纳税义务发生时间为不动产交付使用的当天

　　B.纳税人出售自建建筑物的，其自建行为的纳税义务发生时间为建筑物交付使用的当天

　　C.纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天

　　D.纳税人销售不动产，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人销售不动产采预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;纳税人出售自建建筑物的，其自建行为的纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或取得索取营业额凭证的当天;纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

　　【例题】某公司2010年5月7日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2012年10月27日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入240万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元，已提折旧60万元。2012年10月该公司应补缴关税(　)万元。(关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年)

　　A.16.00

　　B.16.53

　　C.24.00

　　D.26.00

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应补缴关税=320×[1-30÷(5×12)]×10%=16(万元)。

　　【例题】某企业8月份将一台账面余额为55万元的进口设备运往境外修理，按照海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费为8万元、料件费为2万元。假定设备的进口关税为30%，则企业应缴纳的关税为(　)万元。

　　A.0.6

　　B.2.4

　　C.3

　　D.19.5

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应缴纳的关税=(8+2)×30%=3万元。

　　【例题】下列关于关税完税价格的说法，正确的有(　)。

　　A.出口货物关税的完税价格不包含出口关税

　　B.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的5%计算保险费

　　C.进口货物的关税完税价格不包括进口关税

　　D.经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审查确定的留购价格作为完税价格

　　E.出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』进口货物的保险费无法确定时，应当按照“货价加运费”两者总额的千分之三计算保险费。

　　【例题】下列属于免征关税的是(　)。

　　A.无商业价值的广告品和货样

　　B.文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品

　　C.在海关放行前损失的货物

　　D.外国政府、国际组织无偿赠送的物资

　　E.开展科研、教学、医疗活动使用的仪器

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』本题考查关税的税收优惠。BE属于可暂不纳关税的内容。

　　【例题】根据企业所得税法的规定，下列企业中不属于居民企业的有(　)。

　　A.设在北京的某国有独资企业

　　B.依照百慕大法律设立且实际管理机构在深圳的某公司

　　C.依照中国法律设立，但主要控股方在外国的某上市公司

　　D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查企业所得税的纳税人的理解。

　　【例题】下列关于企业所得税税率的说法中正确的是(　)。

　　A.居民企业适用的企业所得税法定税率为25%

　　B.非居民企业取得符合税法规定情形的所得，适用税率为20%

　　C.对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税

　　D.对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

　　E.非居民企业在中国境内未设立机构场所的，减按15%的税率征收企业所得税

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考查企业所得税的税率问题。

　　【例题】企业收入总额中属于不征税收入的是(　)。

　　A.国债利息收入

　　B.技术转让收入

　　C.股息、红利收入

　　D.财政拨款

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查关于企业所得税收入的问题。

　　【例题】关于企业所得税特殊收入项目的确认说法中错误的是(　)。

　　A.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

　　B.以分期收款方式销售货物的，应当按照合同约定的收款日期确认收入的实现

　　C.股息、红利等权益性投资收益，按照实际收到的日期确认收入的实现

　　D.接受捐赠的收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

　　『正确答案』C

　　『答案解析』股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

　　【例题】某生产企业2013年实现销售收入500万元，实际发生广告费和业务宣传费支出120万元。该企业2013年计算应纳所得额时，可以税前扣除的广告费和业务宣传费为(　)万元。

　　A.18

　　B.45

　　C.75

　　D.120

　　『正确答案』C

　　『答案解析』广告费和业务宣传费(不超过当年销售或营业收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除)，500×15%=75万元。

　　【案例分析题】某生产企业2014年有关会计资料如下：

　　(1)年度会计利润总额为300万元;

　　(2)全年销售收入为3 000万元;

　　(3)“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元;

　　(4)“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元;

　　(5)“投资收益”中有国债利息收入5万元，从广州某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税税率为15%。

　　假设该企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。

　　1.可以在税前列支的业务招待费金额为(　)元。

　　A.100 000

　　B.150 000

　　C.180 000

　　D.300 000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』业务招待费(按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰)。min【30万元×60%=18万元，3000万元×5‰=15万元】

　　2.下列有关企业所得税前扣除项目的表述中，正确的有(　)。

　　A.税收罚款不得在税前扣除

　　B.本例中的公益性捐赠支出可以全额在税前扣除

　　C.本例中的公益性捐赠支出不能全额在税前扣除

　　D.赞助支出可以在税前扣除

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』公益性捐赠支出(不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。本例中，300万元×12%=36万元为准予扣除的部分，实际公益性捐赠支出为25万元均可以扣除。

　　3.下列关于投资收益的税务处理的说法中，正确的有(　)。

　　A.取得的国债利息收入属于不征税收入

　　B.从被投资企业分回的利润应调增应纳税所得额

　　C.从被投资企业分回的利润应补缴企业所得税

　　D.从被投资企业分回的利润属于免税收入

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，国债利息收入属于免税收入;选项BC，从被投资企业分回的利润属于免税收入。

　　4.不得在税前扣除的广告费和业务宣传费金额为(　)万元。

　　A.50

　　B.260

　　C.410

　　D.450

　　『正确答案』A

　　『答案解析』广告费和业务宣传费(不超过当年销售或营业收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除)。3000万元×15%=450万元的部分允许扣除，本例中不得扣除部分为实际发生的支出500-允许扣除部分450=50万元。

　　5.该企业2014年应纳企业所得税为(　)元。

　　A.852 500

　　B.860 000

　　C.872 500

　　D.880 000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』会计利润300万元;业务招待费调增15万元;广告费和业务宣传费调增50万元;罚款调增1万元，公益性捐赠无需进行纳税调整;国债利息收入5万元和联营企业分回的利润17万元免税，调减22万元。

　　应纳税所得额=300+15+50+1-5-17=344万元

　　应纳税额=344×25%=86(万元)