2020年注册会计师报名时间暂未公布，想要报名的考生可提前备考。以下是来学小编整理的注册会计师考试《财务管理》历年精选真题内容，仅供参考，希望能对考生有所帮助。

1．A公司是一家零售商，正在编制12月份的预算，有关资料如下： 

（1）预计的2008年11月30日资产负债表如下（单位：万元）：

资  产     金额     负债及所有者权益     金额

　　

现  金      22        应付账款           162

　　

应收账款    76        应付利息            11

　　

存  货      132       银行借款            120

　　

固定资产    770       实收资本            700

　　  未分配利润          7

　　

资产总计   1000    负债及所有者权益总计   1000

  

（2）销售收入预计：2008年11月200万元，12月220万元；2009年1月230万元。   

（3）销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回（坏账）。 

（4）采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。 

（5）预计12月份购置固定资产需支付60万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其它管理费用均须用现金支付，预计12月份为26.5万元；12月末归还一年前借入的到期借款120万元。 

（6）预计销售成本率75%。 

（7）预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。 

（8）企业最低现金余额5万元；预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。

（9）假设公司按月计提应计利息和坏账准备。

要求：计算下列各项的12月份预算金额： 

　　  （1）销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款；

　　  （2）现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额； 

　　  （3）税前利润。

1．【答案】

（1）①销售收回的现金=220×60%+200×38%=132+76=208 

②进货支付的现金=162 

11月进货成本=12月×80%+11月×20%=（220×75%）×80%+（200×75%）×20%=162

12月进货成本=1月×80%+12月×20%=230×75%×80%+220×75%×20%=171

③期初：22 

+现金收入：208 

-现金支出： 

购货

162 

资本支出

60

管理费

26.5

利息

120×10%

还长期借款

120

余缺：-1505 

借款：156万元

（2）①现金期末余额=-150.5+156=5.5（万元）

②应收账款期末余额=220×38%=83.6(万元)

③应付账款期末余额=171

④存货期末余额=132+171-220×75%=138

（3）税前利润=220-220×75%-（216/12+26.5）-220×2%=6.1（万元）