1、某企业2014年1月10日因完成政府下达的技能培训任务收到财政补助资金20万元，5月1日收到财政部门拨付的用于购买环保设备的补助款400万元，7月1日收到财政部门拨付的经营借款贴息补助15万元，假定不考虑其他因素，2014年该企业获得的与收益相关的政府补助金额为()万元。

　　A、435

　　B、20

　　C、415

　　D、35

　　【参考答案】D

　　【答案解析】5月1日收到的补助是与资产相关的补助，所以与收益相关的政府补助=20+15=35(万元)

　　2、2014年6月5日，甲公司委托某量具厂加工一批量具，发出材料的计划成本为80 000元，材料成本差异率为5%，以银行存款支付运杂费2 000元，6月25日以银行存款支付上述量具的加工费用20 000元，6月30日收回委托加工的量具，并以银行存款支付运杂费3 000元，假定不考虑其他因素，甲公司收回该批量具的实际成本是( )元。

　　A、102 000

　　B、105 000

　　C、103 000

　　D、109 000

　　【参考答案】D

　　【答案解析】实际成本=80000+80000×5%+2000+20000+3000=109000(元)

　　3、下列各项中，应计入营业税金及附加的是( )

　　A、制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税

　　B、交通运输企业提供运输服务应交纳的增值税

　　C、天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税

　　D、拥有并使用车船的制造业企业应交纳的车船税

　　【参考答案】C

　　【答案解析】选项A应计入“固定资产清理”，选项B应计入“银行存款”等科目，选项D计入“管理费用”。

　　二、多项选择题

　　1.下列关于确定成本核算对象的表述中正确的有()

　　A.成本核算对象确定后，通常不应中途变更

　　B.成本核算对象的确定是设立成本明细账，正确计算成本的前提

　　C.多步骤连续加工产品，且管理上要求提供生产步骤成本信息的，以每种产品及生产步骤为成本核算对象

　　D.小批或单件生产产品的以每批或每件产品为成本核算对象

　　【参考答案】ABCD

　　2.下列各项中，关于存货计量的相关表述正确的有( )

　　A、 发出原材料可采用先进先出法计价

　　B、 材料采购过程中发生的保险费应计入材料成本

　　C、 资产负债表日原材料应当按照成本与可变现净值孰低计量

　　D、 外购库存商品应当按照实际成本计量

　　【参考答案】ABC

　　【答案解析】库存商品可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算，所以选项D不正确。

　　3.下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算内容的有( )

　　A、 离职后福利

　　B、 医疗保险费

　　C、 长期残疾福利

　　D、 辞退福利

　　【参考答案】ABCD

　　1.不单独计停工损失的企业，应将发生的停工损失直接计入管理费用。()

　　【参考答案】×

　　【答案解析】不单独核算停工损失的，停工期间发生的费用直接在“制造费用”和“营业外支出”等科目中反映。

　　(一)某公司适用的所得税税率为25%，2014年有关交易或事项如下：

　　(1)2014年1月初，该公司股东权益总额是20500万元，其中股本为10 000万元(股数10 000万股，每股1元)，资本公积为3 000万元，盈余公积为6 000万元，未分配利润为1 500万元。

　　(2)经股东大会决议并报有关部门核准，2014年6月28日该公司以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购的价格为5元，每股原发行价格为3元，7月3日将回购的股票100万股注销。

　　(3)2014年实现利润总额为1 800万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异事项为：1.支付税收滞纳金300万元已计入营业外支出，2.本年取得的国债利息收入100万元已经计入投资收益，不考虑递延所得税。

　　(4)根据股东大会批准的2014年利润分配方案，该公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积;按实现净利润的10%提取任意盈余公积;向股东分配现金股利400万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

　　1、 根据资料(1)，2014年1月初，该公司留存收益的金额是( )万元。

　　A、10 500

　　B、9 000

　　C、4500

　　D、7500

　　【参考答案】D

　　【答案解析】留存收益=盈余公积+未分配利润=6000+1500=7500(万元)。

　　2、根据资料(2)，下列各项中，关于回购与注销本公司股票的会计处理结果正确的是( )。

　　A、7月3日注销库存股冲减股本100万元

　　B、6月28日回购股票确认库存股增加100万元

　　C、6月28日回购股票确认库存股增加500万元

　　D、7月3日注销库存股冲减资本公积200万元。

　　【参考答案】AC

　　【答案解析】回购股份，应以回购价确认库存股增加;注销库存股，首先要按股份的面值冲减股本，超出部分冲减资本公积，资本公积不足的依次冲减盈余公积和未分配利润，所以本题冲减资本公积的金额是400万元。

　　3、根据资料(3)，下列各项中，该公司的会计处理正确的是( )

　　A.交纳所得税：

　　借：所得税费用 500

　　贷：应交税费——应交所得税 500

　　B.交纳所得税：

　　借：所得税费用 450

　　贷：应交税费——应交所得税 450

　　C.将本年利润结转至未分配利润时：

　　借：本年利润 1 300

　　贷：利润分配——未分配利润 1 300

　　D.将本年利润结转至未分配利润时：

　　借：本年利润 1 350

　　贷：利润分配——未分配利润 1 350

　　【参考答案】AC

　　【答案解析】需要存在会计与税法差异的事项，所以需要进行纳税调整。

　　应纳税所得额=1800+300-100=2000(万元)

　　所得税费用=2000×25%=500(万元)

　　净利润=1800-500=1300(万元)

　　4、根据资料(4)，下列各项中，该公司2014年未分配利润的年末余额是( )万元。

　　A、640

　　B、2140

　　C、670

　　D、2170

　　【参考答案】B

　　【答案解析】2014年末未分配利润=1500+1300-1300×(10%+10%)-400=2140(万元)

　　5、根据资料(1)至(4)，2014年12月31日该公司资产负债表“股东权益”下列项目期末余额填列正确的是( )

　　A、库存股无余额

　　B、资本公积 2 600万元

　　C、股本 9 900万元

　　D、盈余公积6 260万元

　　【参考答案】ABCD

　　【答案解析】回购的库存股已经注销，所以期末无余额;

　　资本公积期末余额=3000-400=2600(万元)

　　股本期末余额=10000-100=9900(万元)

　　盈余公积期末余额=6000+1300×(10%+10%)=6260(万元)

　　(二)某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年1月至11月“利润表”部分相关项目的累计发生额为：营业税金及附加600万元、销售费用500万元、管理费用1 000万元、财务费用200万元。2014年12月该企业发生如下经济业务：

　　(1)10日，将50台自产产品作为福利发放给本企业行政管理人员，该产品每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元(不含增值税)。

　　(2)31日，计提所属销售机构上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。

　　(3)31日，确认2014年发行债券利息费用。2014.7.1日，该企业为筹集生产经营所需资金，按面值8000万元发行5年期、到期一次还本付息的企业债券，该债券的票面年利率为4%(与实际利率一致)，自发行日起计息，发行债券已全部存入银行。

　　(4)31日，计算确定本月应交城市维护建设税35万元(不考虑教育费附加)，车船税5万元、支付印花税3万元，确认短期借款利息费用15万元，取得银行存款利息收入3万元。

　　要求：

　　根据上述资料，回答下列各小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　1、 根据资料(1)，该企业下列各项会计处理中，正确的是( )

　　A、 主营业务成本增加60万元

　　B、 应交税费增加12.75万元

　　C、 管理费用增加87.75万元

　　D、 确认应付职工薪酬60万元

　　【参考答案】ABC

　　【答案解析】确认应付职工薪酬=50×1.5×(1+17%)=87.75(万元)，选项D不正确。

　　2、 根据资料(2)，该企业12.31日对所属销售机构设备计提折旧费的会计处理结果正确的是( )。

　　A、 计入管理费用11.7万元

　　B、 计入管理费用 10万元

　　C、 计入销售费用 10万元

　　D、 计入销售费用11.7万元

　　【参考答案】C

　　【答案解析】该设备是销售机构使用的，所以应计入销售费用;折旧额=360×5/15×1/12=10(万元)，所以选项C正确。

　　3、 根据资料(3)，12.31日该企业确认发行债券利息费用的会计处理正确的是( )

　　A、 借：财务费用 320

　　贷：应付债券——应计利息 320

　　B、 借：财务费用 160

　　贷：应付利息 160

　　C、 借：财务费用 320

　　贷：应付利息 320

　　D、 借：财务费用 160

　　贷：应付债券——应计利息 160

　　【参考答案】D

　　【答案解析】该债券是到期一次付息的，所以计提的利息应记入“应付债券——应计利息”科目;因为该债券是7余额1日发行的，所以本年末应计提半年的利息，即8000×4%×6/12=160(万元)。

　　4、 根据资料(4)，该企业的会计处理的结果正确的是( )。

　　A、 应交税费增加43万元

　　B、 财务费用增加12万元

　　C、 管理费用增加3万元

　　D、 营业税金及附加增加40万元

　　【参考答案】B

　　【答案解析】应交城市维护建设税35万元：

　　借：营业税金及附加 35

　　贷：应交税费——应交营业税 35

　　应交车船税5万元：

　　借：管理费用 5

　　贷：应交税费——应交车船税 5

　　支付印花税3万元：

　　借：管理费用 3

　　贷：银行存款 3

　　确认短期借款利息15万元：

　　借：财务费用 15

　　贷：应付利息 15

　　取得银行存款利息收入3万元：

　　借：银行存款 3

　　贷：财务费用 3

　　应交税费=35+5=40(万元)，财务费用=15-3=12(万元)，管理费用=5+3=8(万元)，营业税金及附加=35万元，所以只有选项B正确。