长期股权投资后续计量

一、成本法

采用成本法核算的长期股权投资，应当按照初始投资成本计量，即长期股权投资后，账面价值不变，只反映初始投资成本。

被投资单位宣告分配现金股利或利润会计处理：

借：应收股利

贷：投资收益

二、权益法

(1)初始投资成本的调整(后续计量)：初始投资成本大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该差额体现为商誉，不要求调整;

(2)初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该差额体现为负商誉，计入当期营业外收入，同时调增长期股权投资的账面价值。

(3)被投资单位宣告分配现金股利或利润，投资方不确认投资收益，冲减长期股权投资成本。

借：应收股利

贷：长期股权投资-损益调整

3.长期股权投资后续计量的会计分录：

(1)对初始投资成本的调整

借：长期股权投资--投资成本

贷：营业外收入

(2)被投资企业实现净利润

借：长期股权投资—损益调整

贷：投资收益(调整后的净利润×比例)

(3)被投资单位宣告现金股利

借：应收股利

贷：长期股权投资—损益调整

(4)被投资单位发生的净亏损

借：投资收益

贷：长期股权投资--损益调整

(5)被投资单位其他综合收益发生变动

借：长期股权投资-其他综合收益

贷：其他综合收益

(6)被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动

借：长期股权投资--其他权益变动

贷：资本公积—其他资本公积