一、 选择题

　　1、(经济法多选)根据劳动合同法律制度的规定，下列职工中，属于用人单位经济性裁员应优先留用的有()。

　　A、与本单位订立无固定期限劳动合同

　　B、与本单位订立较短期限的固定期限劳动合同的

　　C、与本单位订立较长期限的固定期限劳动合同的

　　D、家庭无其他就业人员，有需要扶养的老人或者未成年人的

　　ACD

　　2、(经济法多选)下列税种中，由税务局负责征收和管理的有( )。

　　A、关税

　　B、企业所得税费

　　C、资源税

　　D、土地增值税

　　BCD

　　3、(经济法多选)下列各项中，属于甲公司内部会计监督主体的有()

　　A、甲公司纪检部门

　　B、甲公司债权人

　　C、甲公司会计机构

　　D、甲公司会计人员

　　CD

　　4、2018年12月甲机构向税务机关应缴纳增值税30万元，实际缴纳20万元;向税务机关应缴纳消费税28万元，实际缴纳12万元。已知教育费附加征收比率为3%。计算甲企业当月应缴纳教育费附加的下列算式中，正确的是()。

　　A、28×3%=0.84万元

　　B、(30+28)×3%=1.74万元

　　C、(30+12)×3%=0.96万元

　　D、30×3%=0.9万元

　　答案：C

　　5..根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中应征收土地增值税的()有。

　　A.个人出租不动产

　　B.企业出租不动产

　　C.企业转让国有土地使用权

　　D.政府出让国有土地使用权

　　答案：C

　　解析：土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税。故本题答案为C。

　　6.根据个人所得税法律制度的规定，纳税人取得经营所得，应在取得所得的次年一定日期前办理汇算清缴。该日期为( )。

　　A.6月30日

　　B.5月31日

　　C.4月15日

　　D.3月31日

　　答案：D

　　解析：根据个人所得税法律制度的规定，纳税人取得经营所得，应在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。故本题答案为D。

　　7.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议管辖的表述中，不正确的是()。

　　A.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

　　B.对市辖区税务局的具体行政行为不服的，向市税务局申请行政复议

　　C.对税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

　　D.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向其所在省的省税务局申请行政复议

　　答案：D

　　解析：对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。

　　8.银行卡的分类错误的是()

　　A、按是否透支分为信用卡，贷记卡

　　B、按币种不同，分为外币卡，人民币卡

　　C、按发行对象分为单位卡，个人卡

　　D、按信息载体分为磁条卡，芯片卡

　　答案：A

　　解析：银行卡按是否透支分为信用卡和借记卡。

　　9..根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是()。

　　A.采取托收承付方式的，为合同约定的收款日期的当天

　　B.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

　　C.采取分期收款结算方式的，为收讫销售款的当天

　　D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

　　答案：B

　　解析：选项A采取托收承付方式的，为办妥托收手续的当天;选项C采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期当天;选项D采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。

　　10.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有()。

　　A.甲服装厂生产销售服装

　　B.丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业

　　C.丁商场零售金银首饰

　　D.乙汽车贸易公司进口小汽车

　　答案：CD

　　解析：选项A，服装不属于消费税税目;选项B，免征消费税。选项CD属于消费税征收范围。故本题答案为CD。

　　11.根据企业所得税法律规定，企业取得的下列收入中，属于货币形式的有()。

　　A.货物的债务的豁免

　　B.现金

　　C.应收账款

　　D.存货

　　答案：ABC

　　解析：选项D存货属于非货币形式的收入。

　　12.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据权利时效的表述中，正确的有()。

　　A.持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者拒绝付款之日起6个月

　　B.持票人对银行汇票出票人的权利自出票日起1年

　　C.持票人对商业汇票承兑人的权利自票据到期日起1年

　　D.持票人对支票出票人的权利自出票日起6个月

　　答案：AD

　　解析：持票人对银行汇票出票人的权利自出票日起2年，选项B错误;持票人对商业汇票承兑人的权利自票据到期日起2年，选项C错误。

　　13..根据税收征收管理法律制度的规定，税务行政复议机构认为被审查的具体行政行为符合法定情形时，可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法。该法定情形有()。

　　A.适用依据错误的

　　B.滥用职权的

　　C.违反法定程序的

　　D.主要事实不清，证据不足的

　　答案：ABCD

　　解析：四个项目均正确。

　　14.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得计算折旧扣除的有()。

　　A.以融资租赁方式租出的固定资产

　　B.未投入使用的房屋

　　C.与经营活动无关的固定资产

　　D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

　　答案：ACD

　　解析：除房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。

　　15、属于劳务报酬的有()。

　　A.个人在股票债券公司上班收到的股票增值权

　　B.个人出版图书获取的报酬

　　C.证券公司经纪人在证券公司上班获取的佣金

　　D.学生暑假兼职获取的报酬

　　答案：CD

　　解析：选项A股票增值权属于“工资、薪金所得”;选项B属于“稿酬所得”

　　16.担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，应当具备的条件有().

　　A.会计师以上专业技术职务资格

　　B.从事会计工作3年以上经历

　　C.会计员以上专业技术职务资格

　　D.从事会计工作5年以上经历

　　答案：AB

　　解析：担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。

　　17.下列各项固定资产，不应当计提折旧的有()。

　　A.未使用的厂房

　　B.已单独计价入账的土地

　　C.经营租入的机器设备

　　D.已提足折旧仍继续使用的固定资产

　　答案：BCD

　　解析：选项A未使用的厂房仍然需要计提折旧;选项B单独计价入账的土地不计提折旧;选项C经营租入的机器设备由出租方计提折旧;选项D已经提足折旧仍继续使用的固定资产，不计提折旧。

　　18、2018年12月初，某企业“长期待摊费用”科目余额为4000元，本月借方发生额为3000元，贷方发生额为2000元，不考虑其他因素，2018年末该企业“长期待摊费用”科目的余额为()元。

　　A、贷方3000元

　　B、借方5000元

　　C、贷方5000元

　　D、借方3000元

　　答案：B

　　19、下列各项中对企业会计核算资料的真实性、合法性和合理性进行审查的会计职能是()。

　　A、参与经济决策职能

　　B、评价经营业绩职能

　　C、监督职能

　　D、核算职能

　　答案：C

　　20、下列各项中，导致企业固定资产账面价值减少的事项有()。

　　A、确认固定资产减值损失

　　B、提前报废固定资产

　　C、盘亏固定资产

　　D、计提固定资产折旧

　　答案：ABCD

　　21、(初级实务多选题)下列各项中，企业应计入外购存货采购成本的有( )

　　A 入库前的挑选整理费

　　B 材料购买价款(不含增值税)

　　C 享受的商业折扣

　　D 采购过程中发生的仓储费

　　【答案】ABD

　　【解析】外购存货采购成本包括买价、相关税费，运输费、保险费、装卸费，入库前的挑选整理费等。

　　22、(初级实务多选题)下列资产负债表项目中，属于非流动资产的有( )

　　A 其他应收款

　　B 在建工程

　　C 固定资产

　　D 开发支出

　　【答案】BCD

　　【解析】其他应收款属于流动性资产。

　　23、(初级实务多选题)下列各项中，应在企业财政报表附注中披露的内容有()

　　A 财务报表的编制基础

　　B 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

　　C 重要会计政策和会计估计

　　D 遵循企业会计准则的声明

　　【答案】ABCD

　　24、某企业本期购进5批存货，发出2批，在物价持续上升的情况下，与加权平均法相比，该采该企业采用先进先出方法的是( )

　　A 当期利润较低

　　B 库存存货价值较低

　　C 期末存货成本接近于市价的发出

　　D 成本较高

　　答案：C

　　25、(实务单选题) 下列各项中，应在事业单位资产负债表中“净资产”部分单独列示的是()。

　　A 经营结余

　　B 其他结余

　　C累计盈余

　　D财政拨款结余

　　答案：A

　　26、(实务多选题)下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的有()。

　　A应收代职工垫付的房租和水电费

　　B财产遭受意外损失应由保险公司支付的赔偿款项

　　C销售商品代客户垫付的运输费

　　D租入包装物支付的押金

　　答案：ABD

　　27、(初级实务多选题) 下列各项中，企业应通过“资产处置损益”科目核算的有( )。

　　A. 出售专利权形成的损益

　　B. 出售辅助材料的收入

　　C. 出售生产用机器设备损益

　　D. 出售库存商品的收入

　　【答案】AC

　　【解析】出售材料收入计入其他业务收入，出售库存商品收入计入主营业务收入

　　28、(初级实务多选题)下列各项中，一般纳税人月末转出多交增值税的相关会计科目处理正确的有( )。

　　A.借记“应交税费——未交增值税”科目

　　B.贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目

　　C.借记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目

　　D.贷记“应交税费——未交增值税”科目

　　【答案】AB

　　【解析】一般纳税人月末转出多交增值税：

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

　　29、(实务多选题)下列各项中，关于无形资产摊销的表述正确的有()。

　　A 使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销

　　B 使用寿命有限的无形资产自可供使用的次月起开始摊销

　　C无形资产的摊销方法应反映其经济利益的预期实现方式

　　D无形资产的摊销额均应计入当期损益

　　AC

　　30、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市用地中，不属于城镇土地使用税免税项目的是()。

　　A市政街道公共用地

　　B国家机关自用的土地

　　C企业生活区用地

　　D公园自用的土地

　　答案：C

　　31、(初级实务多选题)某企业为增值税一般纳税人，2018 年 12 月该企业将 500 台自产加湿器作为福利发放给基本生产车间工人，每台的成本 100 元，每台不含税市场售价为 200 元，销售商品适用的增值税税率为 16%，不考虑其他因素，下列各项中，关于该项经济业务的相关会计科目处理正确的有

　　( )。

　　A、借记“生产成本”科目 116 000 元

　　B、借记“主营业务成本”科目 50 000 元

　　C、贷记“应付职工薪酬”科目 66 000 元

　　D、贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目 16 000 元

　　【答案】ABD

　　32、(初级实务多选题)下列各项中，属于企业利润表中列报项目的有( )。

　　A、其他收益

　　B、信用减值损失

　　C、综合收益总额

　　D、每股收益

　　【答案】ABCD

　　【解析】其他收益、信用减值损失、综合收益总额和每股收益均属于企业利润表中列报项目。

　　33、【初级实务-多选题】下列各项中，关于企业存货减值的相关会计处理表述正确的有( )。

　　A、企业结转存货销售成本时，对于其已计提的存货跌价准备，应当一并结转

　　B、资产负债表日，当存货期末账面价值高于其可变现净值时，企业应当按账面价值计量

　　C、资产负债表日，期末存货应当按照成本与可变现净值孰低计量

　　D、资产负债表日，当存货期末账面价值低于其可变现净值时，企业应当按可变现净值计量

　　【答案】AC

　　【解析】资产负债表日，企业应当按照账面价值与可变现净值孰低计量，所以 BD 不正确。

　　34、(会计实务单选题)下列各项中，关于产品成本核算分批法的特点表述正确的是( )。

　　A.一般不需要在完工产品和在产品之间分配成本

　　B.需要按步骤结转产品成本

　　C.每月需要计算完工产品的成本

　　D.产品成本计算期与产品生产周期完全不一致

　　【答案】A

　　35.现金存入银行，编制()凭证。

　　A.收款凭证

　　B.付款凭证

　　C.转账凭证

　　D.暂缺

　　答案：B

　　解析：对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，如将现金存入银行或从银行提取现金，为了避免重复记账，一般只填制付款凭证，不再填制收款凭证。故本题答案为B。

　　36.下列()科目明细账适用三栏式。

　　A.应收账款

　　B.原材料

　　C.短期借款

　　D.制造费用

　　答案：AC

　　解析：选项B原材料明细账适用数量金额式账簿，选项D制造费用明细账采用多栏式账簿。故本题答案为AC。

　　37非机动驳船的计税依据是()

　　A.辆数

　　B.净吨位

　　C.长度

　　D.整倍吨位数

　　答案：B

　　解析：机动船舶、非机动驳船、拖船，以净吨位数为计税依据。选项B正确

　　38.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入属于( )所得。

　　A.工资、薪金

　　B.经营所得

　　C.劳务报酬所得

　　D.财产租赁所得

　　答案：A

　　解析：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”征税。故本题答案为A。

　　39.未在银行开立账户的W市退役军人事务局，经批准在银行开立了预算单位零余额账户，下列账户种类中，该零余额账户应按其管理的是()。

　　A.一般存款账户

　　B.基本存款账户

　　C.专用存款账户

　　D.临时存款账户

　　答案：B

　　解析：机关和实现预算管理的事业单位，经批准同意可开立基本存款账户。选项B正确。

　　40.下列不属于车船税的征税范围的是( )。

　　A.摩托车

　　B.电动小汽车，

　　C.火车

　　D.拖拉机

　　答案：BCD

　　解析：根据财税〔(2015)51号〕的规定，纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。故本题答案为BCD。

　　41..海关主要负责下列税收的征收和管理()。

　　A.关税

　　B.车船税

　　C.船舶吨税

　　D.委托代征的进口增值税

　　答案：ACD

　　解析：海关负责征收的税种包括：关税(选项A)、船舶吨税(选项C)以及委托代征进口环节的增值税(选项D)、消费税。

　　42..根据企业所得税法律制度的规定，下列属于转让财产收入的有()。

　　A.专利权

　　B.固定资产

　　C.无形资产

　　D.销售货物

　　答案：ABC

　　解析：转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

　　43.下列( )按属于特许权使用费缴纳个税。

　　A.手稿原件拍卖所得

　　B.特许权经济赔偿所得

　　C.稿酬所得

　　D.编剧取得的剧本使用费

　　答案：ABD

　　44.环境保护税的征税范围包括()

　　A.大气污染

　　B.光污染

　　C.水污染

　　D.噪声污染

　　答案：ACD

　　解析：环境保护税的征税范围包括大气污染(选项A)、水污染(选项C)、固态污染和噪音污染(选项D)等。故本题答案为ACD。

　　45.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于用人单位违法解除劳动合同法律后果的表述中，正确的有( )。

　　A.劳动者要求继续履行且劳动合同可以继续履行的，用人单位应当继续履行

　　B.违法解除劳动合同赔偿金的计算年限自用工之日起计算

　　c.用人单位支付了赔偿金的，不再支付经济补偿

　　D.劳动者不要求继续履行劳动合同的，用人单位应按经济补偿标准的2倍向劳动者支付赔偿金

　　答案：ABCD

　　解析：根据《劳动合同法》的规定，用人单位违法解除劳动合同，劳动者要求继续履行且劳动合同可以继续履行的，用人单位应当继续履行(选项A);劳动者不要求继续履行劳动合同的，用人单位应按经济补偿标准的2倍向劳动者支付赔偿金(选项D);用人单位支付了赔偿金的，不再支付经济补偿(选项D);用人单位支付了赔偿金的，不再支付经济补偿(选项C)。故本题答案为ABCD

　　46、(初级实务多选题)2018 年 8 月 31 日，某企业发生有关经济业务如下，书立销售合约支付印花税 0.1 万元，支付商品展览费 4 万元，收取货款发生现金折扣 2 万元，支付销售商品保险费 1.06 万元。 不考虑其他因素，下列各项中，该企业相关会计科目处理正确的有( )。

　　A、借记“销售费用”科目 5.06 万元

　　B、借记“税金及附加”科目 0.1 万元

　　C、借记“财务费用”科目 2 万元

　　D、借记“管理费用”科目 1.06 万元

　　【答案】ABC

　　【解析】销售费用=4+1.06=5.06(万元)，A 正确;税金及附加为 0.1 万元，B 正确;现金折扣计入财务费用，C 正确。

　　47、(初级实务多选题)下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的有( )。

　　A、购进商品时发生的供货方代垫运费

　　B、存入保证金

　　C、应付的合同违约金

　　D、代垫职工家属医药费

　　【答案】BC

　　【解析】A 选项应该通过“应付账款”科目核算;D 选项应该通过“其他应收款”核算，只有 BC 符合 题意。

　　48、(初级实务多选题)下列各项中，制造企业应计入其他业务成本的有( )。

　　A、销售外购原材料结转的成本

　　B、对外进行公益性捐赠发生的支出

　　C、出租无形资产计提的摊销额

　　D、结转随同商品出售不单独计价的实际成本

　　【答案】AC

　　【解析】B 选项应当计入“营业外支出”;D 选项应当计入“销售费用”。

　　49、(初级实务多选题)下列各项中，企业应根据相关业务的原始凭证编制收款凭证的有( )。 A、销售产品取得货款存入银行

　　B、从银行存款中提取现金

　　C、收取出租包装物租金

　　D、将库存现金送存银行

　　【答案】AC

　　【解析】BD 应该编制付款凭证。

　　50、(初级实务多选题)下列各项中，除以名义金额计量的固定资产之外，事业单位应计提折旧的有( )。

　　A、陈列品

　　B、动植物

　　C、钢结构的房屋

　　D、电影设备

　　【答案】CD

　　【解析】事业单位不提折旧的范围：文物和陈列品、动植物、图书、档案以名义金额计量的固定资产; 提足折旧的固定资产、提前报废的固定资产，所以正确答案是 CD。

　　51、(初级实务多选题)下列各项中，引起企业资产和所有者权益同时减少的经济业务有( )。

　　A、以盈余公积弥补以前年度亏损

　　B、宣告发放并支付现金股利

　　C、以现金资产回购本公司股票并注销

　　D、以资本公积转增资本

　　【答案】BC

　　52、(初级实务单选题)下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是( )。

　　A、为职工代扣代缴的个人所得税

　　B、根据设定提存计计提应向单独主体缴存的提存金

　　C、按国家规定标准提取的职工教育经费

　　D、为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿

　　【答案】A

　　【解析】为职工代扣代缴的个人所得税不属于职工薪酬的组成部分，企业只是承担了代扣代缴的义务

　　53、(初级实务单选题)按照现金管理相关规定，下列各项中，企业不能使用库存现金进行结算的经济业务是( )

　　A、按规定颁发给科技人员的创新奖金

　　B、发放给职工的劳保福利

　　C、向个人收购农副产品的价款

　　D、向外单位支付的机器设备款

　　【答案】D

　　54、(经济法单选题)根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户发生的下列支出中，在计算个人所得税应纳税额所得应纳税所得额时不得扣除的是()。

　　A非广告性的赞助支出

　　B合理的劳务保护支出

　　C实际支付给从业人员的合理的工资薪金支出

　　D按规定缴纳的财产保险费

　　A

　　55、(初级实务单选题)下列各项中，关于制造业企业让渡无形资产使用权的相关会计处理表述正确的 是( )

　　A、已转让使用权的无形资产应停止计提摊销

　　B、转让无形资产使用权的收入计入营业外收入

　　C、转让无形资产使用权的收入计入其他业务收入

　　D、已转让使用权的无形资产计提的摊销额计入管理费用

　　【答案】C

　　56、(经济法多选题)根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于涉税专业服务机构的有()。

　　A税务师事务所

　　B会计师事务所

　　C代理记账机构

　　D税务代理机构

　　ABCD

　　57、(经济法多选题)根据劳动合同法律制度的规定，下列关于非全日制用工的表述中，正确的是()。

　　A双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工

　　B双方当事人可以约定试用期

　　C劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日

　　D双方当事人可以订立口头协议

　　ACD

　　58、(经济法多选题)根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。

　　A、婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务

　　B、医疗机构提供医疗服务

　　C、电信公司提供语音通话服务

　　D、科研机构进口直接用于科学研究的仪器

　　【答案】ABD

　　【解析】婚姻介绍服务、医疗机构提供的医疗服务免征增值税，AB 正确。直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备免税，D 选项正确。

　　59、(初级实务多选题)下列各项中，关于财产清查的相关表述正确的有( )。

　　A、往来款项清查一般采用发函询证方法

　　B、库存现金清查采用实地盘点法

　　C、银行存款清查采用与开户行核对账目的方法

　　D、实物资产清查采用实地盘点法

　　【答案】ABC

　　【解析】往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对，A 正确;库存现金的清查采用实地盘点法，B 正确;银行存款清查采用与开户银行核对账目的方法进行，C 正确;实物资产的清查方法主要有实地盘点法和技术推算法，并不是所有的实物资产都能用得了实地清查的，D 不正确。

　　60.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是()。

　　A.采取托收承付方式的，为合同约定的收款日期的当天

　　B.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

　　C.采取分期收款结算方式的，为收讫销售款的当天

　　D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

　　答案：B

　　解析：选项A采取托收承付方式的，为办妥托收手续的当天;选项C采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期当天;选项D采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。

　　61.刑事责任中的主刑包括( )。

　　A.无期徒刑

　　B.罚金

　　C.拘役

　　D.没收财产

　　答案：AC

　　解析：刑事责任中的主刑包括：管制、拘役(选项C)、有期徒刑、无期徒刑(选项A)和死刑。选项BD属于刑事责任中的附加刑。故本题答案为AC。

　　二、判断题

　　62、(判断题)借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”是余额试算平衡的直接依据。()

　　答案：错误

　　63.企业取得交易性金融时已宣告未发放的现金股利计入入账价值。( )

　　答案：错误

　　解析：企业取得交易性金融时已宣告未发放的现金股利计入应收股利，故本题说法错误。

　　64、(经济法判断题)非金融机构作为支付中介机构办理支付业务需经中国人民银行批准。( 对 )

　　65、(经济法判断题)企业对外投资期间，投资资产的成本在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。( 对 )

　　66、(经济法判断题)因故意销毁会计凭证被依法追究刑事责任的会计人员，不得再从事会计工作。( 对 )

　　67、事业单位对以名义金额计量的固定资产不计提折旧()。

　　答案：正确

　　解析：除文物和陈列品，动植物、图书、档案、单独计价入账的土地，以名义金额计量的固定资产等固定资产外，单位应当按月对固定资产计提折旧。

　　68、变动成本法下的产品成本只包括生产过程中消耗的变动生产成本，不包括固定生产成本()。

　　答案：正确

　　69、企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中确认分配的股票股利，应通过“应付股利”科目核算。

　　答案：错误

　　70、企业转销无法支付的应付账款时，应按其账面余额冲减管理费用。()

　　答案：错误

　　三、 不定项大题

　　71(一)

　　不定项)某企业为增值税一般纳税人，2018年12月发生的有关经济业务如下：

　　(1)2日，企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，并发生支出600000元，不符合资本化确认条件。开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束，共发生支出300000元，全部符合资本化确认条件。企业预计M非专利技术的受益年限为五年，残值为零，采用直线法进行摊销。

　　(2)10日，购入一台不需要安装的N生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为800000元，增值税税额为128000元，税款尚未支付。

　　(3)12日，N生产设备运达并交付使用，以银行存款支付N设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为3000元，增值税税额为300元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.根据资料(1)下列各项中，关于M非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是()

　　A 6月30日之前发生的研发支出在发生时计入“研发支出——费用化支出”科目共计600 000元

　　B 12月2日一次性将“研发支出——费用化支出”科目归集金额600 000元转入“管理费用”科目

　　C 12月2日一次性将“研发支出——资本化支出”科目归集金额300 000元转入“无形资产”科目

　　D 7月至12月发生的研发支出在发生时计入“研发支出——资本化支出”科目共计300 000元

　　ACD

　　2，根据资料(1)，下列各项中，关于M非专利技术摊销的会计表述正确的是()

　　A 2018年12月M非专利技术的摊销金额为5000元

　　B 应自2018年12月起开始计提摊销

　　C 应自2019年1月起开始计提摊销

　　D 计提的摊销额应计入管理费用

　　ABD

　　3，根据资料(2)和(3)，下列各项中关于N设备的会计科目处理表述正确的是( )。

　　A 支付运输费3000元计入“在建工程”科目借方

　　B 支付运输费3000元计入“固定资产”科目借方

　　C 月末将“在建工程”科目借方金额3000元转入“固定资产”科目

　　D 购进设备价款80万元计入“固定资产”科目借方

　　BD

　　4，根据资料(2)和(3)，下列各项中，关于购进N设备的增值税会计科目处理正确的是( ).

　　A 借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目51320元

　　B 借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目76980元

　　C 借记“固定资产”科目128300元

　　D 借记“应交税费——应交增值税(进项税额)科目128300元

　　D

　　5 根据资料(1)和(3)，该企业2018年12月31日 资产负债表中“固定资产”项目和“无形资产”项目“期末余额”增加的金额分别是()。

　　A 800 000元和300 000元

　　B 800 000元和295 000元

　　C 803 000元和295 000元

　　D 803 000元和300 000元

　　C

　　72.商业银行为增值税一般纳税人，2018年第二季度经营情况如下：

　　(1)提供贷款服务取得含增值税利息收入6360万元，支付存款利息2862万，提供直接收费金融服务取得含增值税销售额1272万元。

　　(2)发生金融商品转让业务，金融商品卖出价2289.6万元，相关金融商品买入价2120万元。第一季度金融商品转让出现负差58.3万元。

　　(3)购进各分支行经营用设备一批，取得增值税专用发票注明税额80万元;购进办公用品，取得增值税专用发票注明税额16万元;购进办公用小汽车一辆，取的增值税专用发票注明税额3.52万元;购进用于职工福利的货物一批，取得增值税专用发票注明税额0.32万元。

　　(4)销售自己使用过的一批办公设备，取得含增值税销售额10.506万元。该批办公设备2013年购入，按固定资产核算。

　　已知：金融服务增值税税率为6%;销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;取的的扣税凭证已通过税务机关认证。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(4)销售自己使用过的一批办公设备，取得含增值税销售额10.506万元。该批办公设备2013年购入，按固定资产核算。

　　已知：金融服务增值税税率为6%;销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;取的的扣税凭证已通过税务机关认证。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)计算甲商业银行第二季度贷款服务和直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.(6360-2862)÷(1+6%)×6%+1272×6%=274.32万元

　　B.(6360-2862+1272)÷(1+6%)×6%=270万元

　　C.(6360+1272)×6%=457.92万元

　　D.(6360+1272)÷(1+6%)×6%=432万元

　　答案：D

　　(2)计算甲商业银行第二季度金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.2289.6÷(1+6%)×6%=129.6万元

　　B.(2289.6-2120-58.3)÷(1+6%)×6%=6.3万元

　　C.(2289.6-58.3)÷(1+6%)×6%=126.3万元

　　D.(2289.6-2120)×6%=10.176万元

　　答案：B

　　(3)甲商业银行的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是()。

　　A.购进办公用品的进项税额16万元

　　B.购进各分支行经营用设备的进项税额80万元

　　C.购进办公用小汽车的进项税额3.52万元

　　D.购进用于职工福利的货物的进项税额0.32万元

　　答案：ABC

　　(4)计算甲商业银行销售自己使用过的办公设备应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.10.506÷(1+3%)×2%=0.204万元

　　B.10.506÷(1+2%)×2%=0.206万元

　　C.10.506÷(1+2%)×3%=0.309万元

　　D.10.506÷(1+3%)×3%=0.306万元

　　答案：A

　　73.甲公司为居民企业，登记注册地在W市，企业所得税按季预缴。主要从事建筑材料生产和销售业务。2018年有关经营情况如下：

　　(1)建筑材料销售收入5000万元，生产设备出租收入60万元，国债利息收入1.5万元，存款利息收入0.8万元，存货盘盈0.2万元。

　　(2)发生的合理的劳动保护费支出2万元，因生产经营需要向金融企业借款利息支出3万元，直接向某大学捐款1万元，缴纳诉讼费1.7万元。

　　(3)购置符合规定的安全生产专用设备一台，该设备投资额45万元，当年即投入使用。

　　(4)全年利润总额为280万元。

　　已知：企业所得税税率为25%。符合规定的安全生产专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司的下列收入中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是()。

　　A.存货盘盈0.2万元

　　B.存款利息收入0.8万元

　　C.生产设备出租收入60万元

　　D.国债利息收入1.5万元

　　答案：BCD

　　解析：选项A,存货的盘盈，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用。选项BCD均属于企业取得的收入。故本题答案为BCD。

　　2.甲公司的下列支出中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是()。

　　A.向金融企业借款利息支出3万元

　　B.合理的劳动保护费支出2万元

　　C.诉讼费用1.7万元

　　D.直接向某大学捐赠1万元

　　答案：D

　　解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。选项D说法错误。

　　3.计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是()。

　　A.(280-1.5+1)×25%-45×10%=65.375万元

　　B.(280-1.5-0.8-0.2+3+1.7)×25%-45÷(1-10%)×10%=65.55万元

　　C.(280-1.5-0.2+1+1.7-45×10%)×25%=69.125万元

　　D.(280-60-0.8+2+3-45)×25%×(1-10%)=40.32万元

　　答案：A

　　解析：根据资料(3)甲企业购置符合规定的安全生产专用设备的投资额的10%(45×10%=4.5万元)可以从企业当年的应纳税额中抵免。故本题答案为A。

　　4.下列关于甲公司2018年度企业所得税征收管理的表述中，正确的是()。

　　A.甲公司企业所得税2018纳税年度自2018年6月1日起至2019年5月31日止

　　B.甲公司应向W市税务机关办理企业所得税纳税申报

　　C.甲公司按季预缴企业所得税，应当在每季度最后15日内办理纳税申报表，预缴税款

　　D.甲公司应当自2018年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

　　答案：BD

　　解析：根据企业所得税法律制度的规定，甲公司企业所得税2018纳税年度自2018年1月1日至2018年12月31日。选项A说法错误;甲公司按季预缴企业所得税，应当在每季度终了之日起15日内办理纳税申报表，预缴税款。选项C说法错误。故本题答案为BD。

　　74.2018年10月甲公司法定代表人王某在P银行为本公司开立了基本存款账户，同时本人在P银行申领一张借记卡。2018年11月甲公司在Q银行开立单位人民币卡账户并转入资金。2018年12月甲公司发生4笔业务：收到现金货款2万元、支付原材料采购款6万元、支付劳务费4万元、提取周转现金1万元。

　　已知：各账户存款余额充足。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)甲公司通过P银行存款账户可以办理的业务是( )。

　　A.存入现金货款2万元

　　B.提取现金1万元

　　C.支付劳务费4万元

　　D.支付原材料采购款6万元

　　答案：ABCD

　　解析：甲公司在P银行存款账户是基本存款账户。基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的银行存款账户。以上四个选项均正确。

　　(2)王某使用其个人借记卡可以办理的业务是()。

　　A.购买P银行理财产品10万元

　　B.在ATM机上一次性提取现金5万元

　　C.在商场刷卡消费1万元

　　D.存入甲公司的现金货款2万元

　　答案：AC

　　解析：选项B，借记卡持卡人在ATM机取款，每卡每日累计提款不得超过2万元人民币。选项D，单位的销货收入不得存入个人借记卡账户。

　　75.某企业为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算存货。2018年11月30日资产负债表“存货”项目的“期末余额"为200000元。12月发生存货相关业务如下：

　　(1)10日，购入原材料2000千克，采购单价为100元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200000万元，增值税税额为32000元;由销售方代垫运费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运费为2000元，增值税税额为200元;全部款项以银行存款支付。12日，原材料验收入库，发现短缺10千克，经查属于运输途中的合理损耗。

　　(2)20日，企业行政管理部门领用周转材料(低值易耗品)一批，实际成本为9000元，采用分次摊销法进行摊销。该批周转材料估计使用3次，此为第1次摊销。

　　3)25日，委托外单位加工一批应交消费税的材料，发出材料并支付加工费。发出材料的成本为80000元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的加工费为15000元，增值税税额为2400元，由受托加工单位代收代缴消费税为5000元。全部款项以银行存款支付。

　　月未材料加工后收回验收入库，将用于直接对外销售。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)根据资料(1)下列各项中，关于企业购入原材料的相关会计处理表述正确的是()。

　　A.运输途中发生合理损耗不应调整原材料单位成本

　　B.销售方代垫运费的增值税税额作为可抵扣的进项税入账

　　C.价款已付尚未验收入库的原材料采购成本记入“在途物资”科目

　　D.销售方代垫运费2000元应计入原材料采购成本

　　答案：BCD

　　解析：10日：

　　借：在途物资 202000

　　应交税费-应交增值税(进项税额)32200

　　贷：银行存款 234200

　　12日：

　　借：原材料 202000

　　贷：在途物资 202000

　　2)根据资料(1)该批原材料的采购成本是()元。

　　A. 202000

　　B.199000

　　C.200000

　　D.201000

　　答案：A

　　解析：原材料入账成本=200000+2000=202000(元)。

　　(3)根据资料(2)下列各项中，关于行政部门领用并摊销周转材料的会计处理正确的是()。

　　A.借：管理费用9000

　　贷：周转材料—低值易耗品——在库9000

　　B.借：管理费用

　　贷：周转材料低值易耗品——摊销3000

　　C.借：周转材料—低值易耗品——在用3000

　　贷：周转材料—低值易耗品——在库3000

　　D.借：周转材料—低值易耗品——在用9000

　　贷：周转材料—低值易耗品——在库9000

　　答案：BC

　　解析：

　　领用时：

　　借：周转材料—低值易耗品——在用3000

　　贷：周转材料—低值易耗品——在库3000

　　摊销时：

　　借：管理费用3000

　　贷：周转材料—低值易耗品——摊销3000

　　同时：

　　借：周转材料—低值易耗品——摊销3000

　　贷：周转材料—低值易耗品——在用3000

　　约当产量比例法(实务p270)

　　3.某企业为增值税一般纳税人，基本生产车间只生产M产品，采用品种法计算生产成本、原材料在生产开始时一次性投入，其他加工费用均衡发生，采用约当产量比例法计算完工产品成本与月末在产品成本，2018年12月，该企业产品生产的成本费用资料如下，

　　(1)月初在产品200件，成本为242000元，其中，耗用的直接材料费用为200000元，直接人工费用为24000元，制造费用为18000元，本月新投产800件、月未完工产品数量900件，月未在产品100件。期末在产品的完工程度为50%。

　　(2)本月生产产品耗用直按材料费用为750000元;车间管理部门耗用材料费用为6000元。

　　(3)本月直接归集的产品生产工人薪酬共计为118500元，车间管理人员薪酬共计为47500元。本月计提车间固定资产折旧费为23500元。

　　要求，根据上述资科，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1)根据资科(1)月未计算产品其他加工费用时，在产品约当产量是()。

　　A.200

　　B.100

　　C.400

　　D.50

　　【答案】D

　　【解析】在产品的约当产量=100×50%=50(件)。

　　(2)根据资料(1)和(2)，下列各项中，关于直接材料费用在M在产品和完工产品分配结果表述正确的是()。

　　A.在产品50000元，完工产品900000元

　　B.在产品95000元，完工产品855000元

　　C.在产品95600元，完工产品860400元

　　D.在产品75600元，完工产品680400元

　　【答案】B

　　【解析】直接材料总额=200000+750000=950000(元)因为原材料是一次性，所以分配率=950000/(900+100)=950完工产品的直接材料金额=900×950=855000(元)在产品的直接材料金额=100×950=95000(元)。

　　(3)根据资料(1)和(3)，下列各项中，关于直接人工费用在完工产品和在产品之间分配结果正确的是()。

　　A.在产品应负担的直接人工费用为10000元

　　B.完工产品应负担的直接人工费用为128250元

　　C.完工产品应负担的直接人工费用为135000元

　　D.在产品应负担的直接人工费用为7500元

　　【答案】CD

　　【解析】直接人工总额=24000+118500=142500(元)因为其他材料费用是均衡发生的，所以分配率=142500/(900+100×50%)=150完工产品的直接人工金额=900×150=135000(元)在产品的直接人工金额=100×50%×150=7500(元)。

　　(4)根据资料(1)至(3)，下列各项中，关于产品制造费用归集与分配的会计处理正确的是()。

　　A.归集耗用的原材料：借：制造费用6000贷：原材料6000

　　B.归集人工费用：借：制造费用47500贷：应付职工薪酬47500

　　C.将本月发生的制造费用结转生产成本：借：生产成本77000贷：制造费用77000

　　D.归集车间折旧费：借：制造费用23500贷：累计折旧23500

　　【答案】ABCD

　　【解析】归集耗用的原材料：

　　借：制造费用6000

　　贷：原材料6000

　　归集人工费用：

　　借：制造费用47500

　　贷：应付职工薪酬47500

　　归集车间折旧费：

　　借：制造费用23500

　　贷：累计折旧23500

　　制造费用结转生产成本：

　　借：生产成本77000

　　贷：制造费用77000

　　(5)根据资料(1)至(3)，月末完工产品的总成本是()元

　　A.1080000

　　B.1118250

　　C.1068750

　　D.945500

　　【答案】A

　　【解析】制造费用分摊给完工产品=(18000+6000+47500+23500)/(900+100×50%)×900=90000(元)，月末完工产品的总成本=855000+135000+90000=1080000(元)。

　　甲旅游公司为增值税一般纳税人，主要从事旅游服务，2018年10月有关经营情况如下：

　　(1)提供旅游服务取得的含增值税收入720.8万元，替游客向其他单位支付交通费,53万元、住宿费25.44万元，门票费22.26万元;并支付本单位导游工资2.12万元.

　　(2)将本年购入商铺对外出租，每月含增值税租金11万元，本月一次性收取,个月的含增值税租金33万元。

　　(3)购进职工通勤用班车,取得增值税专用发票注明税额9.6万元。

　　(4)购进广告设计服务取得增值税专用发票注明税额0.6万元。

　　(5)购进电信服务，取得增值税专用发票注明税额0.2万元。

　　(6)购进会议展览服务，取得增值税专用发票注明税额2.4万元。

　　已知旅游服务增值税税率为6%，不动产租赁服务增值税税率为10%，取得扣税凭证已通过税务机关认证;甲旅游公司提供旅游服务选择差额计税方法计缴增值税。要求根据上述资料不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)甲旅游公司的下列支出中，在计算当月旅游服务增值税销售额时，准予扣除的是()。

　　A，门票费22.26万元

　　B，交通费53万元

　　C，导游工资2.12万元

　　D，住宿费25.44万元

　　(2)计算甲旅游公司当月提供旅游服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.(720.8-25.44-22.26)×6%=40.386万元

　　B.(720.8-53-25.44-22.26)÷(1-6%)×6%=35.1万元

　　C.(720.8-53-2.12)×6%=39.9408万元

　　D.(720.8-53-25.44-22.26-2.12)÷(1-6%)×6%=34.98万元

　　(3)三计算甲旅游公司当月出租商铺增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A33÷(1+10%)×10%=3万元

　　B11×10%=1.1万元

　　C11÷(1+10%)×10%=1万元

　　D33×10%=3.3万元

　　(4)甲旅游公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是()。

　　A购进会议展览服务所支付的进项税额2.4万元

　　B购进电信服务所支付的进项税额0.2万元

　　C购进职工通勤用班车所支付的进项税额9.6万元

　　D购进广告设计服务所支付的进项税额0.6万元

　　二、判断题

　　62、(判断题)借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”是余额试算平衡的直接依据。()

　　答案：错误

　　63.企业取得交易性金融时已宣告未发放的现金股利计入入账价值。( )

　　答案：错误

　　解析：企业取得交易性金融时已宣告未发放的现金股利计入应收股利，故本题说法错误。

　　64、(经济法判断题)非金融机构作为支付中介机构办理支付业务需经中国人民银行批准。( 对 )

　　65、(经济法判断题)企业对外投资期间，投资资产的成本在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。( 对 )

　　66、(经济法判断题)因故意销毁会计凭证被依法追究刑事责任的会计人员，不得再从事会计工作。( 对 )

　　67、事业单位对以名义金额计量的固定资产不计提折旧()。

　　答案：正确

　　解析：除文物和陈列品，动植物、图书、档案、单独计价入账的土地，以名义金额计量的固定资产等固定资产外，单位应当按月对固定资产计提折旧。

　　68、变动成本法下的产品成本只包括生产过程中消耗的变动生产成本，不包括固定生产成本()。

　　答案：正确

　　69、企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中确认分配的股票股利，应通过“应付股利”科目核算。

　　答案：错误

　　70、企业转销无法支付的应付账款时，应按其账面余额冲减管理费用。()

　　答案：错误

　　三、 不定项大题

　　71(一)

　　不定项)某企业为增值税一般纳税人，2018年12月发生的有关经济业务如下：

　　(1)2日，企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，并发生支出600000元，不符合资本化确认条件。开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束，共发生支出300000元，全部符合资本化确认条件。企业预计M非专利技术的受益年限为五年，残值为零，采用直线法进行摊销。

　　(2)10日，购入一台不需要安装的N生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为800000元，增值税税额为128000元，税款尚未支付。

　　(3)12日，N生产设备运达并交付使用，以银行存款支付N设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为3000元，增值税税额为300元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.根据资料(1)下列各项中，关于M非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是()

　　A 6月30日之前发生的研发支出在发生时计入“研发支出——费用化支出”科目共计600 000元

　　B 12月2日一次性将“研发支出——费用化支出”科目归集金额600 000元转入“管理费用”科目

　　C 12月2日一次性将“研发支出——资本化支出”科目归集金额300 000元转入“无形资产”科目

　　D 7月至12月发生的研发支出在发生时计入“研发支出——资本化支出”科目共计300 000元

　　ACD

　　2，根据资料(1)，下列各项中，关于M非专利技术摊销的会计表述正确的是()

　　A 2018年12月M非专利技术的摊销金额为5000元

　　B 应自2018年12月起开始计提摊销

　　C 应自2019年1月起开始计提摊销

　　D 计提的摊销额应计入管理费用

　　ABD

　　3，根据资料(2)和(3)，下列各项中关于N设备的会计科目处理表述正确的是( )。

　　A 支付运输费3000元计入“在建工程”科目借方

　　B 支付运输费3000元计入“固定资产”科目借方

　　C 月末将“在建工程”科目借方金额3000元转入“固定资产”科目

　　D 购进设备价款80万元计入“固定资产”科目借方

　　BD

　　4，根据资料(2)和(3)，下列各项中，关于购进N设备的增值税会计科目处理正确的是( ).

　　A 借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目51320元

　　B 借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目76980元

　　C 借记“固定资产”科目128300元

　　D 借记“应交税费——应交增值税(进项税额)科目128300元

　　D

　　5 根据资料(1)和(3)，该企业2018年12月31日 资产负债表中“固定资产”项目和“无形资产”项目“期末余额”增加的金额分别是()。

　　A 800 000元和300 000元

　　B 800 000元和295 000元

　　C 803 000元和295 000元

　　D 803 000元和300 000元

　　C

　　72.商业银行为增值税一般纳税人，2018年第二季度经营情况如下：

　　(1)提供贷款服务取得含增值税利息收入6360万元，支付存款利息2862万，提供直接收费金融服务取得含增值税销售额1272万元。

　　(2)发生金融商品转让业务，金融商品卖出价2289.6万元，相关金融商品买入价2120万元。第一季度金融商品转让出现负差58.3万元。

　　(3)购进各分支行经营用设备一批，取得增值税专用发票注明税额80万元;购进办公用品，取得增值税专用发票注明税额16万元;购进办公用小汽车一辆，取的增值税专用发票注明税额3.52万元;购进用于职工福利的货物一批，取得增值税专用发票注明税额0.32万元。

　　(4)销售自己使用过的一批办公设备，取得含增值税销售额10.506万元。该批办公设备2013年购入，按固定资产核算。

　　已知：金融服务增值税税率为6%;销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;取的的扣税凭证已通过税务机关认证。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(4)销售自己使用过的一批办公设备，取得含增值税销售额10.506万元。该批办公设备2013年购入，按固定资产核算。

　　已知：金融服务增值税税率为6%;销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;取的的扣税凭证已通过税务机关认证。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)计算甲商业银行第二季度贷款服务和直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.(6360-2862)÷(1+6%)×6%+1272×6%=274.32万元

　　B.(6360-2862+1272)÷(1+6%)×6%=270万元

　　C.(6360+1272)×6%=457.92万元

　　D.(6360+1272)÷(1+6%)×6%=432万元

　　答案：D

　　(2)计算甲商业银行第二季度金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.2289.6÷(1+6%)×6%=129.6万元

　　B.(2289.6-2120-58.3)÷(1+6%)×6%=6.3万元

　　C.(2289.6-58.3)÷(1+6%)×6%=126.3万元

　　D.(2289.6-2120)×6%=10.176万元

　　答案：B

　　(3)甲商业银行的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是()。

　　A.购进办公用品的进项税额16万元

　　B.购进各分支行经营用设备的进项税额80万元

　　C.购进办公用小汽车的进项税额3.52万元

　　D.购进用于职工福利的货物的进项税额0.32万元

　　答案：ABC

　　(4)计算甲商业银行销售自己使用过的办公设备应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.10.506÷(1+3%)×2%=0.204万元

　　B.10.506÷(1+2%)×2%=0.206万元

　　C.10.506÷(1+2%)×3%=0.309万元

　　D.10.506÷(1+3%)×3%=0.306万元

　　答案：A

　　73

　　.甲公司为居民企业，登记注册地在W市，企业所得税按季预缴。主要从事建筑材料生产和销售业务。2018年有关经营情况如下：

　　(1)建筑材料销售收入5000万元，生产设备出租收入60万元，国债利息收入1.5万元，存款利息收入0.8万元，存货盘盈0.2万元。

　　(2)发生的合理的劳动保护费支出2万元，因生产经营需要向金融企业借款利息支出3万元，直接向某大学捐款1万元，缴纳诉讼费1.7万元。

　　(3)购置符合规定的安全生产专用设备一台，该设备投资额45万元，当年即投入使用。

　　(4)全年利润总额为280万元。

　　已知：企业所得税税率为25%。符合规定的安全生产专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司的下列收入中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是()。

　　A.存货盘盈0.2万元

　　B.存款利息收入0.8万元

　　C.生产设备出租收入60万元

　　D.国债利息收入1.5万元

　　答案：BCD

　　解析：选项A,存货的盘盈，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用。选项BCD均属于企业取得的收入。故本题答案为BCD。

　　2.甲公司的下列支出中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是()。

　　A.向金融企业借款利息支出3万元

　　B.合理的劳动保护费支出2万元

　　C.诉讼费用1.7万元

　　D.直接向某大学捐赠1万元

　　答案：D

　　解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。选项D说法错误。

　　3.计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是()。

　　A.(280-1.5+1)×25%-45×10%=65.375万元

　　B.(280-1.5-0.8-0.2+3+1.7)×25%-45÷(1-10%)×10%=65.55万元

　　C.(280-1.5-0.2+1+1.7-45×10%)×25%=69.125万元

　　D.(280-60-0.8+2+3-45)×25%×(1-10%)=40.32万元

　　答案：A

　　解析：根据资料(3)甲企业购置符合规定的安全生产专用设备的投资额的10%(45×10%=4.5万元)可以从企业当年的应纳税额中抵免。故本题答案为A。

　　4.下列关于甲公司2018年度企业所得税征收管理的表述中，正确的是()。

　　A.甲公司企业所得税2018纳税年度自2018年6月1日起至2019年5月31日止

　　B.甲公司应向W市税务机关办理企业所得税纳税申报

　　C.甲公司按季预缴企业所得税，应当在每季度最后15日内办理纳税申报表，预缴税款

　　D.甲公司应当自2018年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

　　答案：BD

　　解析：根据企业所得税法律制度的规定，甲公司企业所得税2018纳税年度自2018年1月1日至2018年12月31日。选项A说法错误;甲公司按季预缴企业所得税，应当在每季度终了之日起15日内办理纳税申报表，预缴税款。选项C说法错误。故本题答案为BD。

　　74.2018年10月甲公司法定代表人王某在P银行为本公司开立了基本存款账户，同时本人在P银行申领一张借记卡。2018年11月甲公司在Q银行开立单位人民币卡账户并转入资金。2018年12月甲公司发生4笔业务：收到现金货款2万元、支付原材料采购款6万元、支付劳务费4万元、提取周转现金1万元。

　　已知：各账户存款余额充足。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)甲公司通过P银行存款账户可以办理的业务是( )。

　　A.存入现金货款2万元

　　B.提取现金1万元

　　C.支付劳务费4万元

　　D.支付原材料采购款6万元

　　答案：ABCD

　　解析：甲公司在P银行存款账户是基本存款账户。基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的银行存款账户。以上四个选项均正确。

　　(2)王某使用其个人借记卡可以办理的业务是()。

　　A.购买P银行理财产品10万元

　　B.在ATM机上一次性提取现金5万元

　　C.在商场刷卡消费1万元

　　D.存入甲公司的现金货款2万元

　　答案：AC

　　解析：选项B，借记卡持卡人在ATM机取款，每卡每日累计提款不得超过2万元人民币。选项D，单位的销货收入不得存入个人借记卡账户。

　　75.某企业为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算存货。2018年11月30日资产负债表“存货”项目的“期末余额"为200000元。12月发生存货相关业务如下：

　　(1)10日，购入原材料2000千克，采购单价为100元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200000万元，增值税税额为32000元;由销售方代垫运费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运费为2000元，增值税税额为200元;全部款项以银行存款支付。12日，原材料验收入库，发现短缺10千克，经查属于运输途中的合理损耗。

　　(2)20日，企业行政管理部门领用周转材料(低值易耗品)一批，实际成本为9000元，采用分次摊销法进行摊销。该批周转材料估计使用3次，此为第1次摊销。

　　3)25日，委托外单位加工一批应交消费税的材料，发出材料并支付加工费。发出材料的成本为80000元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的加工费为15000元，增值税税额为2400元，由受托加工单位代收代缴消费税为5000元。全部款项以银行存款支付。

　　月未材料加工后收回验收入库，将用于直接对外销售。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)根据资料(1)下列各项中，关于企业购入原材料的相关会计处理表述正确的是()。

　　A.运输途中发生合理损耗不应调整原材料单位成本

　　B.销售方代垫运费的增值税税额作为可抵扣的进项税入账

　　C.价款已付尚未验收入库的原材料采购成本记入“在途物资”科目

　　D.销售方代垫运费2000元应计入原材料采购成本

　　答案：BCD

　　解析：10日：

　　借：在途物资 202000

　　应交税费-应交增值税(进项税额)32200

　　贷：银行存款 234200

　　12日：

　　借：原材料 202000

　　贷：在途物资 202000

　　2)根据资料(1)该批原材料的采购成本是()元。

　　A. 202000

　　B.199000

　　C.200000

　　D.201000

　　答案：A

　　解析：原材料入账成本=200000+2000=202000(元)。

　　(3)根据资料(2)下列各项中，关于行政部门领用并摊销周转材料的会计处理正确的是()。

　　A.借：管理费用9000

　　贷：周转材料—低值易耗品——在库9000

　　B.借：管理费用

　　贷：周转材料低值易耗品——摊销3000

　　C.借：周转材料—低值易耗品——在用3000

　　贷：周转材料—低值易耗品——在库3000

　　D.借：周转材料—低值易耗品——在用9000

　　贷：周转材料—低值易耗品——在库9000

　　答案：BC

　　解析：

　　领用时：

　　借：周转材料—低值易耗品——在用3000

　　贷：周转材料—低值易耗品——在库3000

　　摊销时：

　　借：管理费用3000

　　贷：周转材料—低值易耗品——摊销3000

　　同时：

　　借：周转材料—低值易耗品——摊销3000

　　贷：周转材料—低值易耗品——在用3000

　　约当产量比例法(实务p270)

　　3.某企业为增值税一般纳税人，基本生产车间只生产M产品，采用品种法计算生产成本、原材料在生产开始时一次性投入，其他加工费用均衡发生，采用约当产量比例法计算完工产品成本与月末在产品成本，2018年12月，该企业产品生产的成本费用资料如下，

　　(1)月初在产品200件，成本为242000元，其中，耗用的直接材料费用为200000元，直接人工费用为24000元，制造费用为18000元，本月新投产800件、月未完工产品数量900件，月未在产品100件。期末在产品的完工程度为50%。

　　(2)本月生产产品耗用直按材料费用为750000元;车间管理部门耗用材料费用为6000元。

　　(3)本月直接归集的产品生产工人薪酬共计为118500元，车间管理人员薪酬共计为47500元。本月计提车间固定资产折旧费为23500元。

　　要求，根据上述资科，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1)根据资科(1)月未计算产品其他加工费用时，在产品约当产量是()。

　　A.200

　　B.100

　　C.400

　　D.50

　　【答案】D

　　【解析】在产品的约当产量=100×50%=50(件)。

　　(2)根据资料(1)和(2)，下列各项中，关于直接材料费用在M在产品和完工产品分配结果表述正确的是()。

　　A.在产品50000元，完工产品900000元

　　B.在产品95000元，完工产品855000元

　　C.在产品95600元，完工产品860400元

　　D.在产品75600元，完工产品680400元

　　【答案】B

　　【解析】直接材料总额=200000+750000=950000(元)因为原材料是一次性，所以分配率=950000/(900+100)=950完工产品的直接材料金额=900×950=855000(元)在产品的直接材料金额=100×950=95000(元)。

　　(3)根据资料(1)和(3)，下列各项中，关于直接人工费用在完工产品和在产品之间分配结果正确的是()。

　　A.在产品应负担的直接人工费用为10000元

　　B.完工产品应负担的直接人工费用为128250元

　　C.完工产品应负担的直接人工费用为135000元

　　D.在产品应负担的直接人工费用为7500元

　　【答案】CD

　　【解析】直接人工总额=24000+118500=142500(元)因为其他材料费用是均衡发生的，所以分配率=142500/(900+100×50%)=150完工产品的直接人工金额=900×150=135000(元)在产品的直接人工金额=100×50%×150=7500(元)。

　　(4)根据资料(1)至(3)，下列各项中，关于产品制造费用归集与分配的会计处理正确的是()。

　　A.归集耗用的原材料：借：制造费用6000贷：原材料6000

　　B.归集人工费用：借：制造费用47500贷：应付职工薪酬47500

　　C.将本月发生的制造费用结转生产成本：借：生产成本77000贷：制造费用77000

　　D.归集车间折旧费：借：制造费用23500贷：累计折旧23500

　　【答案】ABCD

　　【解析】归集耗用的原材料：

　　借：制造费用6000

　　贷：原材料6000

　　归集人工费用：

　　借：制造费用47500

　　贷：应付职工薪酬47500

　　归集车间折旧费：

　　借：制造费用23500

　　贷：累计折旧23500

　　制造费用结转生产成本：

　　借：生产成本77000

　　贷：制造费用77000

　　(5)根据资料(1)至(3)，月末完工产品的总成本是()元

　　A.1080000

　　B.1118250

　　C.1068750

　　D.945500

　　【答案】A

　　【解析】制造费用分摊给完工产品=(18000+6000+47500+23500)/(900+100×50%)×900=90000(元)，月末完工产品的总成本=855000+135000+90000=1080000(元)。

　　甲旅游公司为增值税一般纳税人，主要从事旅游服务，2018年10月有关经营情况如下：

　　(1)提供旅游服务取得的含增值税收入720.8万元，替游客向其他单位支付交通费,53万元、住宿费25.44万元，门票费22.26万元;并支付本单位导游工资2.12万元.

　　(2)将本年购入商铺对外出租，每月含增值税租金11万元，本月一次性收取,个月的含增值税租金33万元。

　　(3)购进职工通勤用班车,取得增值税专用发票注明税额9.6万元。

　　(4)购进广告设计服务取得增值税专用发票注明税额0.6万元。

　　(5)购进电信服务，取得增值税专用发票注明税额0.2万元。

　　(6)购进会议展览服务，取得增值税专用发票注明税额2.4万元。

　　已知旅游服务增值税税率为6%，不动产租赁服务增值税税率为10%，取得扣税凭证已通过税务机关认证;甲旅游公司提供旅游服务选择差额计税方法计缴增值税。要求根据上述资料不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)甲旅游公司的下列支出中，在计算当月旅游服务增值税销售额时，准予扣除的是()。

　　A，门票费22.26万元

　　B，交通费53万元

　　C，导游工资2.12万元

　　D，住宿费25.44万元

　　(2)计算甲旅游公司当月提供旅游服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.(720.8-25.44-22.26)×6%=40.386万元

　　B.(720.8-53-25.44-22.26)÷(1-6%)×6%=35.1万元

　　C.(720.8-53-2.12)×6%=39.9408万元

　　D.(720.8-53-25.44-22.26-2.12)÷(1-6%)×6%=34.98万元

　　(3)三计算甲旅游公司当月出租商铺增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A33÷(1+10%)×10%=3万元

　　B11×10%=1.1万元

　　C11÷(1+10%)×10%=1万元

　　D33×10%=3.3万元

　　(4)甲旅游公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是()。

　　A购进会议展览服务所支付的进项税额2.4万元

　　B购进电信服务所支付的进项税额0.2万元

　　C购进职工通勤用班车所支付的进项税额9.6万元

　　D购进广告设计服务所支付的进项税额0.6万元