某企业2018年12月初资产负债表固定资产项目金额为0 ,在建工程项目金额为0,按照年限平均法计提折旧。2018年至2019年该企业发生的有关固定资产业务如下:

  (1)根据资料(1)该企业购入M设备的入账价值是(  )万元。

  A.139.2

  B.120

  C.122

  D.142.74

  资料(1)2018年12月22日,购入一台不需要安装的生产用M设备,增值税专用发票上注明的价款为120万元,增值税税额为19.2万元。发生保险费用2万元,增值税税额为0.12万元,款项均以银行存款支付,预计该设备可使用10年,预计净残值为2万元,按照年限平均法计提折旧。

  【解题思路】

  M设备入账价值=120+2=122(万元)

  借:固定资产                   120

  应交税费—应交增值税(进项税额)      19.2

  贷:银行存款                  139.2

  借:固定资产                    2

  应交税费—应交增值税(进项税额)      0.12

  贷:银行存款                  2.12

  【答案】C

  (2)根据期初资料和资料(1),下列各项中,关于设备计提折旧的会计处理表述正确的是(  )。

  A.M设备计提的折旧费计入制造费用

  B.2019年M设备计提折旧额为12万元

  C.M设备年折旧率为9.84%

  D.2019年1月M设备开始计提折旧

  资料(1)M设备的入账价值是122万元。预计该设备可使用10年,预计净残值为2万元,按照年限平均法计提折旧。

  【解题思路】

  2019年M设备计提折旧额=(122-2)/10=12(万元)

  借:制造费用         12

  贷:累计折旧          12

  年折旧率=12/122=9.84%。

  【答案】ABCD

  (3)根据资料(2),下列各项中,关于企业自行建造库房会计处理正确的是(  )。

  A.6月30日,确认累计支付的工程人员薪酬时:

  借:在建工程                   40

  贷:应付职工薪酬                 40

  B.3月5日,购入工程物资时:

  借:工程物资                   300

  应交税费—应交增值税(进项税额)      28.8

  —待抵扣进项税额          19.2

  贷:银行存款                   348

  C.3月5日购入工程物资时:

  借:工程物资                   300

  应交税费—应交增值税(进项税额)       48

  贷:银行存款                   348

  D.3月15日,领用本企业生产的钢材时:

  借:在建工程                   30

  贷:原材料                    30

  同时:

  借:应交税费—待抵扣进项税额          1.92

  贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)    1.92

  资料(2)2019年3月1日,该企业准备自建一栋库房。3月5日,购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为48万元,款项以银行存款支付,该批物资于当日领用200万用于工程建筑。3月15日,领用本企业原材料,市场售价为60万元,实际成本为30万元,相关进项税额为4.8万元。6月30日,累计支付的工程人员薪酬40万元。

  【答案】ABD

  (4)根据资料(2)与(3),自建库房工程完工达到预定可使用状态时的成本为(  )万元。

  A.270

  B.271.9

  C.230

  D.220

  资料(3)2019年6月30日,自建库房工程完工达到预定可使用状态,预计该库房可以使用50年,预计净残值为零。

  【答案】A

  (5)根据期初资料、资料(1)与(4),下列各项中,关于该企业M设备毁损的会计处理结果正确的是(  )。

  A.转入固定资产清理的M设备账面价值为110万元

  B.按支付的清理费,借记“固定资产清理”科目1万元

  C.毁损的M设备导致企业资产处置损益增加61万元

  D.按应收保险公司的赔偿款,借记“其他应收款”科目50万元

  资料(4)2019年12月25日,M设备因雷电后意外毁损,以银行存款支付不含税清理费用1万元,应收保险公司赔款50万元。

  【答案】ABD

  (6)根据期初资料,资料(1)至(4),2019年12月31日该企业资产负债表固定资产项目的金额是(  )。

  A.328.3

  B.441

  C.267.3

  D.377.3

  【提示】M设备因雷电后意外毁损,账面价值=0

  资料(3)2019年6月30日自建库房工程完工达到预定可使用状态是成本为270万元,预计该库房可以使用50年,预计净残值为零。

  【答案】C

  (7)根据期初资料,资料(1)至(4),2019年12月31日该企业资产负债表在建工程项目的金额是(  )。

  A.0

  B.100

  C.270

  D.267.3

  【提示】在建工程项目=在建工程-在建工程减值准备+工程物资-工程物资减值准备

  资料(2)2019年3月5日,购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为48万元,款项以银行存款支付,该批物资于当日领用200万用于工程建筑。

  【答案】B