1.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2018年12月初,该公司“应收账款—乙公司”科目借方余额为30万元,“应收账款—丙公司”科目贷方余额为20万元,“坏账准备—应收账款—乙公司”科目贷方余额为1.5万元,该公司未设置“预收账款”科目。2018年12月,该公司发生相关经济业务如下:

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

  (1)根据资料(1),下列各项中,关于甲公司3日销售M产品的会计处理表述正确的是(  )。

  A.确认主营业务收入9.8万元

  B.确认应收账款11.6万元

  C.确认应收账款11.5万元

  D.确认主营业务收入10万元

  资料(1)3日,向乙公司销售M产品1000件,开具增值税专用发票注明的价款10万元。增值税税额1.6万元,产品已发出,销售合同规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30,计算现金折扣不考虑增值税,款项尚未收到。

  【解题思路】

  借:应收账款—乙公司              11.6

  贷:主营业务收入                 10

  应交税费—应交增值税(销项税额)        1.6

  【提示】现金折扣不能扣

  结转成本(略)

  【答案】BD

  (2)根据期初资料和资料(2),下列各项中,甲公司13日销售H产品的会计处理结果正确的是(  )。

  A.“应收账款—丙公司”科目借方余额为11.6万元

  B.“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目贷方金额增加1.6万元

  C.“应收账款—丙公司”科目借方金额增加11.6万元

  D.“主营业务收入”科目贷方金额增加10万元

  资料(2)13日,向丙公司销售一批H产品,开具增值税专用发票注明的价款10万元,增值税税额1.6万元。丙公司于上月预付20万元。截至本月末,剩余款项尚未收到。

  【提示】2018年12月初“应收账款—丙公司”科目贷方余额为20万元,该公司未设置“预收账款”科目

  【解题思路】

  借:应收收账款—丙公司             11.6

  货:主营业务收入                 10

  应交税费—应交增值税(销项税额)        1.6

  【答案】BCD

  (3)根据资料(3),下列各项中,关于收回已做坏账转销的乙公司应收账款的会计处理表述正确的是(  )。

  A.“坏账准备”科目借方登记2万元

  B.“银行存款”科目借方登记2万元

  C.“信用减值损失”科目贷方登记2万元

  D.“坏账准备”科目贷方登记2万元

  资料(3)20日,收回上年度已作坏账转销的乙公司应收账款2万元,款项已存入银行。

  【解题思路】

  借:应收账款—乙公司                2

  贷:坏账准备                    2

  借:银行存款                    2

  贷:应收账款—乙公司                2

  【答案】BD

  (4)根据期初资料,资料(1)至(4),下列各项中,甲公司相应会计处理结果正确的是(  )。

  A.12月末“应收账款—乙公司”科目借方余额为41.6万元

  B.12月末“坏账准备”科目贷方余额为2万元

  C.12月末“应收账款—乙公司”的账面价值为39.6万元

  D.12月末应计提坏账准备2万元

  资料(4)31日,甲公司对乙公司应收款项的账面价值进行评估,当期按应收账款计算应提坏账准备金额为2万元。

  【解题思路】

  应收账款的账面价值=应收账款的账面余额—坏账准备

  期初资料:2018年12月初,该公司“应收账款—乙公司”科目借方余额为30万元,“坏账准备—应收账款—乙公司”科目贷方余额为1.5万元

  资料(1)

  借:应收账款—乙公司              11.6

  贷:主营业务收入                 10

  应交税费—应交增值税(销项税额)        1.6

  资料(2)不涉及应收账款—乙公司

  资料(3)20日,收回上年度已作坏账转销的乙公司应收账款2万元,款项已存入银行。

  借:应收账款—乙公司                2

  贷:坏账准备                    2

  借:银行存款                    2

  贷:应收账款—乙公司                2

  资料(4)31日,甲公司对乙公司应收款项的账面价值进行评估,当期按应收账款计算应提坏账准备金额为2万元。

  应收账款的账面价值=应收账款的账面余额—坏账准备=41.6-2=39.6万

  【答案】ABC

  (5)2018年12月份应收账款账面余额为(  )万元。

  A.41.6

  B.53.2

  C.33.2

  D.31.2

  【解题思路】

  应收账款的账面余额=41.6-8.4=33.2(万元)。

  【答案】C

  (6)2018年12月31日资产负债表中“应收票据及应收账款”项目金额为(  )万元。

  A.39.6

  B.53.2

  C.33.2

  D.31.2

  【解题思路】

  应收票据及应收账款项目=41.6-2=39.6

  【答案】A

  (7)2018年12月31日资产负债表中“预收款项”项目金额为(  )万元。

  A.0

  B.8.4

  C.33.2

  D.31.2

  【解题思路】

  预收款项项目=8.4(万元)。

  【答案】B

  2.甲企业为增值税一般纳税人,2018年至2019年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务:

  (1)根据资料(1),甲企业购入该交易性金融资产的初始入账金额是(  )元。

  A.903180

  B.900000

  C.903000

  D.890000

  资料(1)2018年4月12日,从深圳证券交易所购入乙企业股票20000股,支付价款900000元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10000元),另支付相关交易费用3000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元,发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。

  【解题思路】

  借:交易性金融资产—成本           890000

  应收股利                  10000

  投资收益                  3000

  应交税费—应交增值税(进项税额)       180

  贷:其他货币资金               903180

  【答案】D

  (2)根据资料(1)和(2),下列各项中,关于甲企业现金股利的会计处理结果表述正确的是(  )。

  A.实际收到股利时,冲减应收股利10000元

  B.实际收到股利时,确认投资收益10000元

  C.实际收到股利时,确认公允价值变动损益10000元

  D.实际收到股利时,冲减交易性金融资产成本10000元

  资料(2)2018年7月6日,收到乙公司已宣告但尚未发放的现金股利10000元并存入银行的投资款专户。假定股利不考虑相关税费。

  【解题思路】

  借:其他货币资金—存出投资款          10000

  贷:应收股利                  10000

  【答案】A

  (3)根据资料(1)和(3),下列各项中,甲企业6月30日应计入公允价值变动损益的金额是(  )元。

  A.10000

  B.20000

  C.7000

  D.6820

  资料(3)2018年12月31日,甲企业持有乙企业股票的市价为910000元。

  【解题思路】

  借:交易性金融资产—公允价值变动        20000

  贷:公允价值变动损益              20000

  【答案】B

  (4)根据资料(1)和(4),下列各项中,关于甲企业现金股利的会计处理结果表述正确的是(  )。

  A.宣告发放股利时,确认投资收益4000元

  B.实际收到股利时,确认投资收益4000元

  C.宣告发放股利时,确认公允价值变动损益4000元

  D.实际收到股利时,冲减交易性金融资产成本4000元

  资料(4)2019年7月6日,乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日,甲企业收到乙企业向其发放的现金股利,假定股利不考虑相关税费。

  【解题思路】

  7月6日,乙企业宣告发放现金股利:

  借:应收股利                  4000

  贷:投资收益                  4000

  7月10日,收到乙企业发放的现金股利:

  借:其他货币资金                4000

  贷:应收股利                  4000

  【答案】A

  (5)根据资料(1)至(5),下列各项中,甲企业出售乙企业股票的会计处理正确的是(  )。

  资料(5)2019年7月18日,将持有的乙企业股票全部出售,售价为1006000元,转让该金融商品增值税税率为6%。

  A.借:公允价值变动损益             20000

  贷:投资收益                 20000

  B.借:投资收益                6566.04

  贷:应交税费—转让金融商品应交增值税    6566.04

  C.借:其他货币资金              1006000

  贷:交易性金融资产—成本          890000

  —公允价值变动       20000

  投资收益                 96000

  D.借:投资收益                 6000

  贷:应交税费—转让金融商品应交增值税     6000

  【解题思路】

  借:其他货币资金—存出投资款         1006000

  贷:交易性金融资产—成本           890000

  —公允价值变动        20000

  投资收益                  96000

  转让该金融商品应交增值税=(1006000-900000)/(1+6%)×6%=6000元

  【提示】买入价不扣已宣告但尚未发放的现金股利

  借:投资收益                  6000

  贷:应交税费—转让金融商品应交增值税      6000

  【答案】CD

  (6)根据资料(1)至(5),该交易性金融资产处置时影响当期损益的金额(  )元。

  A.96000

  B.90000

  C.116000

  D.89433.96

  【解题思路】

  借:其他货币资金—存出投资款         1006000

  贷:交易性金融资产—成本           890000

  —公允价值变动        20000

  投资收益                  96000

  借:投资收益                  6000

  贷:应交税费—转让金融商品应交增值税      6000

  【快速解题】处置时影响当期损益的金额=实际收到价款-账面价值±转让金融商品应交增值税=1006000-910000-6000=90000元

  【答案】B

  (7)根据资料(1)至(5),该交易性金融资产整个持有期间确认营业利润的金额是(  )元。

  A.104000

  B.107000

  C.81000

  D.111000

  【解题思路】

  资料(1):

  借:交易性金融资产—成本           890000

  应收股利                  10000

  投资收益                  3000

  应交税费—应交增值税(进项税额)       180

  贷:其他货币资金               903180

  该交易性金融资产整个持有期间确认营业利润

  资料(2):

  借:其他货币资金—存出投资款          10000

  贷:应收股利                  10000

  资料(3):

  借:交易性金融资产—公允价值变动        20000

  贷:公允价值变动损益              20000

  资料(4):

  7月6日,乙企业宣告发放现金股利:

  借:应收股利                  4000

  贷:投资收益                  4000

  7月10日,收到乙企业发放的现金股利:

  借:其他货币资金                4000

  贷:应收股利                  4000

  资料(5):

  借:其他货币资金—存出投资款         1006000

  贷:交易性金融资产—成本           890000

  —公允价值变动        20000

  投资收益                  96000

  借:投资收益                  6000

  贷:应交税费—转让金融商品应交增值税      6000

  该交易性金融资产整个持有期间确认营业利润=-3000+20000+4000+96000-6000=111000元。

  【快速解题】整个持有期间确认营业利润的金额=取得时交易费用+持有期间宣告的现金股利公允价值变动损益+实际收到价款-账面价值转让金融商品应交增值税

  变形=取得时交易费用+持有期间宣告的现金股利+实际收到价款-转让金融商品应交增值税=-3000+4000+1006000-890000-6000=111000元

  【答案】D