【例题•不定项选择题】2017年1月1日，某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为股本3000万元，资本公积4000万元，盈余公积400万元，未分配利润2000万元。2017年公司发生相关业务资料如下：

　　(1)经股东大会批准，宣告发放2016年度现金股利1500万元。

　　(2)经股东大会批准已履行相应增资手续，将资本公积4000万元转增股本。

　　(3)经批准增资扩股。委托证券公司发行普通股400万股，每股面值1元，每股发行价6元，按照发行价的3%向证券公司支付相关发行费用(不考虑增值税)。

　　(4)当年实现净利润3000万元。提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10%和5%。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2018年)

　　1.根据期初资料和资料(1)，下列各项中，关于宣告发放现金股利对该公司股东权益和负债项目影响结果表述正确的是(　　)。

　　A.“负债合计”项目增加1500万元

　　B.“未分配利润”项目减少1500万元

　　C.“股东权益合计”项目减少1500万元

　　D.“盈余公积”项目减少1500万元

　　【答案】ABC

　　【解析】根据资料(1)，相关会计分录为：

　　借：利润分配—应付现金股利　　　　　　　　　　　1500

　　贷：应付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　期初未分配利润2000万元足够分配现金股利，因而不涉及盈余公积，选项D不正确。

　　2.根据资料(2)，下列各项中，关于该公司以资本公积转增资本的会计处理结果表述正确的是(　　)。

　　A.股东权益总额减少4000万元

　　B.股东权益总额不变

　　C.留存收益减少4000万元

　　D.股本增加4000万元

　　【答案】BD

　　【解析】根据资料(2)，相关会计分录为：

　　借：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　属于所有者权益内部项目之间的增减变动，所以股东权益总额不变，不影响留存收益。

　　3.根据资料(3)，该公司增发股票计入资本公积的金额是(　　)万元。

　　A.2000

　　B.2324

　　C.1928

　　D.1940

　　【答案】C

　　【解析】根据资料(3)，相关会计分录为：

　　借：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　2328

　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　资本公积—股本溢价　　　　　　　　　　　　　1928

　　4.根据期初资料和资料(4)，下列各项中，关于该公司盈余公积的计算结果正确的是(　　)。

　　A.本年增加盈余公积450万元

　　B.期末盈余公积余额为1100万元

　　C.本年增加盈余公积300万元

　　D.期末盈余公积余额为850万元

　　【答案】AD

　　【解析】根据资料(4)，相关会计分录为：

　　借：利润分配—提取法定盈余公积　　　　　　　　　 300

　　—提取任意盈余公积　　　　　　　　　 150

　　贷：盈余公积—法定盈余公积　　　　　　　　　　　 300

　　—任意盈余公积　　　　　　　　　　　 150

　　盈余公积增加=300+150=450(万元);

　　期末盈余公积=400+450=850(万元)。

　　5.根据期初资料和资料(1)至(4)，下列各项中，关于2017年12月31日该公司资产负债表“股东权益”有关项目的期末余额计算结果正确的是(　　)。

　　A.“股本”项目为7400万元

　　B.“股东权益合计”项目为17626万元

　　C.“资本公积”项目为5928万元

　　D.“未分配利润”项目为3050万元

　　【答案】AD

　　【解析】股本=3000+4000+400=7400(万元);

　　资本公积=4000-4000+2000-72=1928(万元);

　　未分配利润=2000-1500+3000-450=3050(万元)，

　　股东权益合计=7400+1928+850+3050=13228(万元)。

　　【例题·不定项选择题】SN有限公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为16%，提供建筑劳务增值税税率为10%，转让无形资产增值税税率为6%，无特殊说明价款均不含增值税。2019年12月发生如下经济业务：

　　(1)3日，与甲公司签订代销协议，甲公司为SN公司代销A产品，该产品成本600万元，与甲公司约定的结算价格为650万元，当日产品已经发出。根据代销协议约定无论甲公司是否能够出售均不得退回。

　　(2)10日，将B产品销售给乙公司，产品成本为120万元，标价为200万元，SN公司给予乙公司15%的商业折扣。SN公司已按折扣后的金额开具了增值税专用发票。根据合同规定乙公司有权在6个月内无条件退货。由于B产品是新开发产品，所以SN公司无法合理估计退货率。

　　(3)26日，SN公司为丙公司建造厂房，已知建筑工程累计已发生成本900万元(均以银行存款支付)，预计还将发生成本600万元，合同约定结算价格为2300万元，SN公司已预收1900万元。SN公司采用已发生成本占估计总成本比例确认完工进度。已知上年度已确认收入480万元，成本260万元。

　　(4)30日，将一项专利权出售给丁公司，转让价款为800万元。该专利权于2017年1月31日购入，原值1002万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(计算结果保留小数点后两位，答案中金额用万元表示)

　　1.根据资料(1)，下列会计处理正确的是(　　)。

　　A.增加委托代销商品600万元

　　B.增加应交税费—应交增值税(销项税额)104万元

　　C.增加应收账款754万元

　　D.确认主营业务成本600万元

　　【答案】BCD

　　【解析】根据代销协议约定，无论甲公司是否能够出售均不得退回，说明该商品的控制权已经转移给甲公司，符合收入确认条件。SN公司应编制的会计分录为：

　　借：应收账款　　　　　　　　　 　　　　　　　　　754

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　 　　　　　　　　650

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　 　　104

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　 　　　　　600

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 　　　　600

　　2.根据资料(2)，下列各项说法中正确的是(　　)。

　　A.SN公司应确认收入200万元

　　B.SN公司应确认收入170万元

　　C.SN公司不应确认收入

　　D.此项业务对SN公司当期损益的影响金额为50万元

　　【答案】C

　　【解析】根据合同约定，乙公司有权在6个月内无条件退货且SN公司无法合理估计退货率，说明商品控制权并未转移，所以不符合收入确认条件，不能确认收入，选项ABD错误。

　　3.根据资料(3)，下列会计处理中正确的是(　　)。

　　A.借：劳务成本　　　　　　　　 　　　　　　　　　640

　　贷：银行存款　　　　　　　　 　　　　　　　　　640

　　B.借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　1518

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　1380

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　 　　138

　　C.借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　 　　　640

　　贷：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　 　　　640

　　D.借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　 　　　990

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 　　　　　900

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　90

　　【答案】ACD

　　【解析】本年度完工进度=900/(900+600)×100%=60%，本年应确认收入=2300×60%-480(以前年度确认)=900(万元);本年应确认的成本=(900+600)×60%-260(以前年度确认)=640(万元)，选项B错误。

　　4.根据资料(4)，下列会计处理中正确的是(　　)。

　　A.银行存款应增加848万元

　　B.结转无形资产的账面价值为701.4万元

　　C.应确认应交税费48万元

　　D.应确认资产处置损益98.6万元

　　【答案】AC

　　【解析】转让无形资产时应编制的会计分录为：

　　借：银行存款　　　　　　 　　　　　　　　　　　　848

　　累计摊销　　　　　　　　(1002/10/12×35)292.25

　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　1002

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　　48

　　(800×6%)

　　资产处置损益　　　　　　　　　　　 　　　　90.25

　　5.根据上述资料，下列计算结果中正确的是(　　)。

　　A.营业收入1550万元

　　B.营业成本1240万元

　　C.资产处置损益90.25万元

　　D.销售费用30万元

　　【答案】ABC

　　【解析】营业收入=650(1)+900(3)=1550(万元);营业成本=600(1)+640(3)=1240(万元)，资产处置损益=90.25(4)，商业折扣不涉及销售费用，选项D错误。