【例题·不定项选择题】甲公司系商贸企业(增值税一般纳税人),适用的增值税税率为16%,题目中收入均为不含税收入。存货发出计价采用先进先出法核算。2019年4月发生的经济业务如下:

  (1)1日,结存A商品500件,单位成本为350元,已计提存货跌价准备10000元。

  (2)5日,购入A商品1200件,取得增值税专用发票注明的价款400000元,增值税税额为64000元;支付运费取得增值税专用发票注明的运费2000元,增值税税额200元,商品已验收入库。以上款项均未支付。

  (3)18日,销售给乙公司A商品400件,商品标价为500元/件,由于乙公司成批购买,甲公司给予乙公司10%的商业折扣,并按折扣后的金额开具的增值税专用发票。货款尚未收到。同时合同中约定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。乙公司于29日支付上述货款。计算现金折扣时不考虑增值税。

  (4)22日,购入A商品500件,商品已验收入库,但未取得发票及账单。

  (5)28日,销售给丙公司A商品1000件,开具增值税专用发票注明的价款为420000元,增值税税额为67200元,同时代替丙公司垫付保险费5000元,以上款项尚未收到。

  (6)30日,本月22日购入的A商品发票仍未到达,甲公司按400元/件暂估入账。

  (7)30日,A商品市场单位售价为380元,预计销售税费为10元/件。

  要求:根据上述资料,不考虑其他相关因素,分析回答下列问题。(答案中金额单位用元表示)

  1.根据资料(2),下列会计处理正确的是(  )。

  A.借:库存商品                400000

  应交税费—应交增值税(进项税额)     64000

  贷:银行存款                464000

  B.借:库存商品                402000

  应交税费—应交增值税(进项税额)     64200

  贷:银行存款                466200

  C.借:库存商品                402200

  应交税费—应交增值税(进项税额)     64000

  贷:应付账款                466200

  D.借:库存商品                402000

  应交税费—应交增值税(进项税额)     64200

  贷:应付账款                466200

  【答案】D

  【解析】购入存货的成本应当包括买价、运费,所以库存商品的入账金额=400000+2000=402000(元),因款项尚未支付,所以选项D正确。

  2.根据资料(3),下列会计处理正确的是(  )。

  A.借:应收账款                208800

  贷:主营业务收入              180000

  应交税费—应交增值税(销项税额)     28800

  B.借:主营业务成本              140000

  贷:库存商品                140000

  C.借:存货跌价准备               8000

  贷:主营业务成本               8000

  D.借:银行存款                207000

  财务费用                 1800

  贷:应收账款                208800

  【答案】ABCD

  【解析】销售商品涉及商业折扣的,应按扣除商业折扣后的金额确认收入,所以确认的收入金额=400×500×(1-10%)=180000(元);实际发生现金折扣时,确认的财务费用=180000×1%=1800(元);结转的商品成本=350×400=140000(元),同时结转存货跌价准备=400×10000÷500=8000(元)。

  3.根据资料(4),下列表述不正确的是(  )。

  A.货到时,无需进行账务处理

  B.货到时,需在备查簿中登记

  C.货到时,应增加库存商品

  D.货到时,以暂估价值入账

  【答案】BCD

  【解析】企业购入存货,属于货到单未到的,平时不做账务处理,待到月末仍未收到发票及账单以暂估价值入账。

  4.根据资料(5),下列会计表述正确的是(  )。

  A.应确认主营业务收入420000元

  B.应结转主营业务成本334500元

  C.应确认应收账款491400元

  D.应确认应交税费67200元

  【答案】ABD

  【解析】5日购入A商品的单位成本=402000÷1200=335(元)。

  甲公司应当编制的会计分录为:

  借:应收账款                 492200

  贷:主营业务收入               420000

  应交税费—应交增值税(销项税额)      67200

  银行存款                  5000

  借:主营业务成本               334500

  存货跌价准备       2000(100×10000÷500)

  贷:库存商品       336500(100×350+900×335)

  5.根据上述资料,月末甲公司应计提的存货跌价准备为(  )元。

  A.-4500

  B.4500

  C.5500

  D.-5500

  【答案】B

  【解析】期末库存A商品的数量=500+1200-400+500-1000=800(件),库存A商品的成本=300×335+500×400=300500(元);库存A商品的可变现净值=(380-10)×800=296000(元),期初存货跌价准备余额已随商品销售结转为0,所以当期应计提的存货跌价准备=300500-296000=4500(元)。

  【例题·不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,每月月初发放上月工资,2019年12月1日,“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2019年12月发生职工薪酬业务如下:

  (1)5日,结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代缴的职工个人所得税1.5万元。代扣为职工垫付的房租0.5万元。实际发放职工薪酬31万元。

  (2)31日,企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元。实际生产成本为40万元。

  (3)31日,对本月职工工资分配的结果如下:车间生产人员14万元,车间管理人员5万元,企业行政管理人员2万元,专设销售机构人员9万元。

  (4)31日,企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元。计提本月住房公积金8.85万元。

  要求:根据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)(2017年改编)

  1.根据期初资料和资料(1),下列各项中,企业结算职工薪酬的相关会计处理正确的是(  )。

  A.代扣个人所得税时:

  借:其他应付款                  1.5

  贷:应交税费—应交个人所得税           1.5

  B.代扣为职工垫付的房租时:

  借:应付职工薪酬                 0.5

  贷:应收账款                   0.5

  C.代扣个人所得税时:

  借:应付职工薪酬                 1.5

  贷:应交税费—应交个人所得税           1.5

  D.代扣为职工垫付的房租时:

  借:应付职工薪酬                 0.5

  贷:其他应收款                  0.5

  【答案】CD

  【解析】企业代扣代交个人所得税时应编制的会计分录为:

  借:应付职工薪酬                 1.5

  贷:应交税费—应交个人所得税           1.5

  为职工垫付房租时:

  借:其他应收款                  0.5

  贷:银行存款                   0.5

  代扣为职工垫付的房租时:

  借:应付职工薪酬                 0.5

  贷:其他应收款                  0.5

  2.根据资料(2),下列各项中,企业发放非货币性福利会计处理结果正确的是(  )。

  A.发放非货币性福利时,借记“应付职工薪酬—非货币性福利”科目50万元

  B.发放非货币性福利时确认收入,贷记“主营业务收入”科目50万元

  C.确认非货币性福利时,借记“生产成本”科目58万元

  D.发放非货币性福利时结转成本,借记“主营业务成本”科目58万元

  【答案】BC

  【解析】根据资料(2),相关的会计处理如下:

  借:生产成本                   58

  贷:应付职工薪酬—非货币性福利          58

  借:应付职工薪酬—非货币性福利          58

  贷:主营业务收入                 50

  应交税费—应交增值税(销项税额)       8

  借:主营业务成本                 40

  贷:库存商品                   40

  3.根据资料(3),下列各项中,企业分配工资的相关会计处理结果正确的是(  )。

  A.专设销售机构人员工资,借记“销售费用”科目9万元

  B.车间生产人员工资,借记“生产成本”科目14万元

  C.车间管理人员和企业行政管理人员工资,借记“管理费用”科目7万元

  D.全部人员工资,贷记“应付职工薪酬”科目30万元

  【答案】ABD

  【解析】根据资料(3),相关的会计处理如下:

  借:生产成本                   14

  制造费用                   5

  管理费用                    2

  销售费用                    9

  贷:应付职工薪酬                 30

  4.根据资料(1)至(4),下列各项中,关于职工薪酬的表述正确的是(  )。

  A.为职工代垫的房租不属于职工薪酬

  B.计提的住房公积金属于其他长期职工福利

  C.计提的基本医疗保险费属于短期薪酬

  D.计提的基本养老保险费属于短期薪酬

  【答案】AC

  【解析】选项B,计提的住房公积金属于短期薪酬;选项D,计提的养老保险属于离职后福利。

  5.根据期初资料和资料(1)至(4),下列各项中,甲企业2019年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目的期末余额是(  )万元。

  A.56.55

  B.106.55

  C.96.55

  D.115.05

  【答案】A

  【解析】“应付职工薪酬”项目的期末余额=33(期初)-33(资料1)+(58-58)(资料2)+(14+5+2+9)(资料3)+(17.7+8.85)(资料4)=56.55(万元)。