2019年中级审计师《审计理论与方法》章节练习:第四章
2019年10月09日 来源:来学网第四章 审计目标和审计程序
【例题1·单选题】(2014年)下列关于我国国家审计总目标的表述,正确的是:
A.真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况
B.合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度
C.效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益
D.真实性是最终目标,是在合法性和效益性基础上才能达到的
『正确答案』C
『答案解析』A选项是合法性,B选项是真实性。真实性是基础,合法性是基本要求,效益性是最终目标。
【例题2·单选题】(2015年考生回忆)财务审计项目的一般审计目标中,真实性指的是:
A.记录的各类业务符合法律法规的规定
B.记录或列报的金额是实际存在或发生的
C.记录或列报的金额在总体上的正确性程度
D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠
『正确答案』B
『答案解析』选项A对应合法性;选项C对应总体正确性;选项D对应权利和义务。
【例题3·单选题】(2014年)在财务审计项目的一般审计目标中,完整性指的是:
A.记录或列报的金额在总体上正确
B.各类业务记录于正确的会计期间
C.记录或列报的金额实际存在或发生
D.实际存在或发生的金额均已记录或列报
『正确答案』D
『答案解析』“完整性”审计目标指的是实际存在或发生的金额均已记录或列报。
【例题4·单选题】(2016年考生回忆)财务审计一般审计目标中的总体合理性是指:
A.各类业务记录于正确的会计期间
B.实际存在或发生的金额均已记录或列报
C.记录或列报的金额是实际存在或发生的
D.记录或列报的金额在总体上的正确程度
『正确答案』D
『答案解析』财务审计一般审计目标的总体合理性是指记录或列报的金额在总体上的正确性程度。通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。
【例题5·单选题】(2017年考生回忆)下列有关财务审计一般审计目标的表述中,正确的是:
A.一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关
B.一般审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标
C.一般审计目标中的“披露正确性”是指记录的各类业务符合法律法规的规定
D.一般审计目标中的“分类正确性”是指实际存在或发生的金额均已记录或列报
『正确答案』A
『答案解析』选项B,一般审计目标是进行相关项目审计时均应达到的目标,个别审计目标是按每个审计项目分别确定的目标;选项C,是合法性;选项D,是完整性。
【例题6·单选题】(2017年考生回忆)被审计单位记录了虚假的销售收入100万元,审计人员认为其影响的财务报表认定是:
A.完整性
B.存在或发生
C.计价与分摊
D.截止期正确性
『正确答案』B
『答案解析』存在和发生都是记录已经发生的事项。本题中的销售收入未发生,属于多记的情况,所以影响存在或发生。
【例题7·多选题】(2017年考生回忆)下列审计目标中,与完整性认定无关的有:
A.采购交易的入账时间是否恰当
B.已经发生的销售交易是否登记入账
C.已经记录的采购交易是否实际发生
D.存放在仓库的物资是否归被审计单位所有
E.以公允价值计量的交易性金融资产的金额是否列示正确
『正确答案』ACDE
『答案解析』选项A是与截止认定相关,选项C与发生认定相关,选项D与权利和义务认定相关,选项E与计价和分摊认定相关。
【例题8·单选题】下列工作中,属于审计计划阶段的工作是:
A.内部控制测试
B.对账户余额进行实质性审查
C.编制审计工作方案
D.送达审计通知书
『正确答案』C
『答案解析』考点为审计计划阶段的工作。选项ABD属于国家审计审计实施阶段的工作。
【例题9·单选题】(2014年)在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时,通常不宜采取的方法是:
A.观察有关业务的处理过程
B.对有关凭证中的数据进行重新计算
C.检查有关文件、报告以及管理手册等
D.询问被审计单位有关人员
『正确答案』B
『答案解析』选项B不属于了解内容时应用的审计程序,属于具体取证环节。
【例题10·多选题】(2011年)下列各项中,属于国家审计实施阶段的工作有:
A.成立审计组
B.编制审计工作方案
C.编制审计实施方案
D.调查了解被审计单位及其相关情况
E.起草审计报告
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B编制审计工作方案,属于审计计划阶段;选项E起草审计报告,属于审计报告阶段。
【例题11·单选题】(2013年)审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时,不应采取的应对措施是:
A.依法采取保全措施
B.向政府和有关部门报告
C.对有关责任人员进行拘禁
D.提请有关部门予以协助配合
『正确答案』C
『答案解析』审计人员没有拘禁权。
【例题12·多选题】(2014年)下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述,正确的有:
A.审计工作方案由审计机关业务部门负责编制
B.审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位
C.根据审计实施过程中情况的变化,可以对审计工作方案内容进行调整
D.审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案
E.审计工作方案一般依据审计实施方案编制
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B,审计实施方案是审计过程中下达到审计项目实施单位。选项E,审计工作方案一般依据年度审计计划编制。
【例题13·多选题】(2015年)国家审计人员在判断被审计单位存在问题的重要性时,通常会关注的因素有:
A.是否需要特殊的审计技术
B.是否属于涉嫌犯罪的问题
C.是否属于信息系统设计缺陷
D.是否涉及较大的数量或者金额
E.是否关系到政策、体制的严重缺陷
『正确答案』BCDE
『答案解析』审计人员在判断重要性时,可以关注下列八个因素:是否属于涉嫌犯罪的问题;是否属于法律法规和政策禁止的问题;是否属于故意行为所产生的问题;可能存在问题涉及的数量或者金额;是否涉及政策、体制或者机制的严重缺陷;是否属于信息系统设计缺陷;政府行政首长和相关领导机关及公众的关注程度;需要关注的其他因素。
【例题14·多选题】下列属于国家审计报告阶段应做的工作有:
A.编制审计工作底稿
B.对财务报表各项目实施实质性审查
C.签发审计报告和审计决定
D.公布审计结果
E.检查审计整改情况
『正确答案』CDE
『答案解析』编制审计工作底稿和对财务报表各项目实施实质性测试属于社会审计的审计实施阶段工作。
【例题15·多选题】(2010年)审计机关发出审计通知书的作用有:
A.通知被审计单位接受审计
B.制订年度审计项目计划的依据
C.审计组执行审计任务的依据
D.编制审计工作底稿的依据
E.审计机关质量控制的依据
『正确答案』AC
『答案解析』审计机关发出的审计通知书是为了通知被审计单位接受审计同时也是审计组执行审计任务的依据。
【例题16·单选题】(2014年)下列各项中,不属于内部审计准备阶段的工作是:
A.编制审计方案
B.发出审计通知书
C.编制审计报告
D.确定重要性和审计风险
『正确答案』C
『答案解析』选项C属于报告阶段。
【例题17·单选题】(2010年)下列各项中,属于社会审计特有的程序是:
A.签订审计业务约定书
B.进行内部控制测试
C.进行实质性测试
D.确定重要性水平
『正确答案』A
『答案解析』考点为区分社会审计程序、内部审计程序、国家审计程序的内容。
【例题18·单选题】(2016年考生回忆)下列各项中,不属于社会审计实施阶段工作的是:
A.签订审计业务约定书
B.重新确定重要性水平
C.对内部控制进行测试
D.对财务报表项目进行实质性测试
『正确答案』A
『答案解析』社会审计实施阶段工作有:①对内部控制进行内部控制测试;②对财务报表项目进行实质性测试;③重新确定重要性水平。选项A属于准备阶段的事项。
【例题19·多选题】下列关于内部控制测试的说法中,正确的有:
A.监盘是内部控制测试的常用方法之一
B.通过内部控制测试以评价内部控制的可信赖程度
C.内部控制测试在审计实施阶段进行
D.内部控制测试在实质性测试之后进行
E.任何审计项目都要进行内部控制测试
『正确答案』BC
『答案解析』内部控制测试在审计实施阶段进行,测试内部控制执行的有效性,以评价内部控制的可信赖程度。选项A,监盘既可以是控制测试,也可以是实质性程序;选项D,内部控制测试在实质性测试之前进行;选项E,并不是每一个审计项目都要进行内部控制测试。
【例题20·单选题】下列有关实质性测试的表述中,正确的是:
A.财务报表审计必须执行实质性测试程序
B.实质性测试必须采用详查法
C.分析性复核是实质性测试中必须使用的方法
D.审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿
『正确答案』A
『答案解析』参见教材实施阶段中实质性测试的规定。
【例题21·单选题】下列有关审计程序的表述,正确的是:
A.只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书
B.签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序
C.国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案
D.国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定
『正确答案』B
『答案解析』选项A,内部审计也发审计通知书;选项C,国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案;选项D,社会审计在审计后不会对被审计单位做出处理处罚决定。
【例题22·多选题】(2016年考生回忆)下列各项表述中,正确的有:
A.国家审计可以聘请外部人员参与审计工作
B.内部审计无需向被审计单位发出审计通知书
C.社会审计依法出具审计报告和审计处理处罚决定
D.内部审计需对被审计单位整改情况进行跟踪
E.国家审计依法向社会公布审计调查结果
『正确答案』ADE
『答案解析』选项B,内部审计和国家审计都需要发出审计通知书。选项C,由于社会审计组织不具有行政处理处罚权,因此社会审计在出具审计报告后,不做出审计处理处罚的决定。