一.单项选择题

  1.关于合同变更,下列说法不正确的是( )。

  A.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款,且新增合同价款反映了新增商品单独售价的,应当将该合同变更作为一份单独的合同进行会计处理

  B.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款,若原合同未履行完毕,且合同变更日已转让商品和未转让商品之间可明确区分的,应在合同变更日重新计算履约进度

  C.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款,若原合同未履行完毕,且合同变更日已转让商品和未转让商品之间可明确区分的,应当视为原合同终止,同时,将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理

  D.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款,若原合同未履行完毕,且合同变更日已转让商品和未转让商品之间不可明确区分的,应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分,在合同变更日重新计算履约进度,并调整当期收入和相应成本等

  2.甲公司与乙公司签订一项建造合同,为其建造一条生产线。2016年1月10日,甲公司为建造该生产线购入工程物资一批,收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税额为32万元;1月20日,建造生产线领用工程物资180万元;在工程建设期间内,建造生产线的工程人员的职工薪酬合计为115万元;辅助生产车间为建造生产线提供的支出合计为35万元;6月30日,生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。不考虑其他因素,则甲公司2016年为此承建合同发生的合同履约成本为( )万元。

  A.330

  B.350

  C.364

  D.384

  3.甲公司为一家服装设计和加工公司,其通过参与竞标的方式,承揽了乙上市公司工装的设计和生产,并与乙公司签订了相关合同。为此,甲公司聘请相关人员做市场调查,发生支出20 000元;参与竞标过程共发生支出8 000元;另外,发生销售人员佣金6 000元,预期未来这些支出未来能够收回。不考虑其他因素,甲公司应确认合同资产的金额为( )元。

  A.20 000

  B.8 000

  C.6 000

  D.34 000

  4.2×19年5月1日,甲公司与乙公司签订一项销售合同,甲公司向乙公司销售A、B两种型号产品,合同总价款为300万元。其中,A产品的单独售价为210万元,B产品的单独售价为120万元。合同约定,A产品于2×19年5月10日交付,B产品于2×19年6月10日交付。当A、B两种产品均交付之后,甲公司可以收取总货款。假设A、B两种产品分别构成单项履约义务,其控制权于交货当日转移给乙公司,不考虑税费等其他因素。甲公司2×19年5月份因该销售合同确认的收入金额为( )万元。(计算结果保留两位小数)

  A.190.91

  B.120

  C.180

  D.200

  5.2×18年9月1日,甲公司与与乙公司签订合同,为乙公司建造一栋办公楼,合同总金额为3 000万元,甲公司预计总成本2 200万元。至2×18年年末,甲公司累计发生成本880万元。假定该建造业务构成单项履约义务,且属于在某一时段内履行的履约义务,甲公司是主要责任人。甲公司采用成本法确定履约进度。甲公司2×18年末进行的下列会计处理中,不正确的是( )。

  A.履约进度为40%

  B.履约进度为60%

  C.确认收入1200万元

  D.确认成本880万元

  6.2×18年6月,甲公司与乙公司签订一项销售合同。合同约定:(1)甲公司向乙公司出售120台电脑,每台电脑合同价格0.6万元,共计72(120台×0.6万元)万元;(2)这些电脑在3个月内平均分批发货,每个月发出40台电脑。2×18年6月和7月,甲公司分别按约定发出电脑40台,在企业已将80台电脑移交之后,双方进行了合同修订,乙公司要求甲公司在2×18年8月额外再发出50台电脑,即原40台和额外50台,额外50台件产品按照每台0.55万元的价格销售,该价格反映了这些产品当时的市场价格并且可以与原产品区别开来。2×18年8月实际发货90台。不考虑其他因素,则甲公司2×18年8月确认的收入为( )万元。

  A.54

  B.49.5

  C.51.5

  D.52.68

  7.2×18年11月10日,甲公司与A公司签订了一项生产线维修合同。合同规定维修总价款为92.8万元(含增值税额,增值税税率16%),合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元。至12月31日,已实际发生维修费用35万元,预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的履约进度。假定提供劳务的履约进度能够合理估计,则甲公司2×18年应确认的劳务收入为( )万元。

  A.80

  B.65.52

  C.56

  D.35

  8.A公司本年度委托B商店代销一批零配件,代销价款200万元。本年度收到B商店交来的代销清单列明已销售代销零配件的70%,A公司收到代销清单时向B商店开具增值税专用发票。B商店按代销价款的10%收取手续费,A公司对消费者承担商品的主要责任。该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本年度应确认的销售收入为( )万元。

  A.120

  B.126

  C.140

  D.68.4

  9.A公司和B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2×18年1月1日,A公司向B公司销售一台大型机器设备,开出的增值税专用发票上注明的销售额为600万元,该批商品的成本为400万元,商品已发出,款项已收到。协议约定,A公司应于2×20年1月1日,将所售机器设备购回,回购价格为550万元,不考虑所得税等因素,则由于该项业务,A公司2×18年确认的收入金额为( )万元。

  A.200

  B.50

  C.25

  D.600

  10.2×18年10月8日,甲公司与乙公司签订协议,授权其以甲公司名义开设一家连锁店,并于30日内向乙公司一次性收取特许权等费用50万元(其中35万元为当年11月份提供柜台等设施收费,设施提供后归乙公司所有;15万元为次年1月份提供市场培育等后续服务收费)。2×18年11月1日,甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施,成本为30万元;预计2×19年1月提供相关后续服务的成本为12万元。不考虑其他因素,甲公司2×18年度因该交易应确定的收入为( )万元。

  A.0

  B.15

  C.35

  D.50

  11.某商场为一般纳税人,2×18年元旦期间,该商场进行促销,规定购物每满100元积10分,每个积分可在次月起在购物时抵减1元。截至2×18年1月31日,某顾客购买了1 000元(不含增值税)的皮包,可获得100个积分。根据历史经验,该商场预计该积分的兑换率为85%。不考虑其他因素,则该商场销售皮包时积分应分摊的交易价格为( )元。(计算结果保留两位小数)

  A.1 000

  B.921.66

  C.78.34

  D.900

  12.企业在评估质量保证是否在向客户保证所销售商品符合既定标准之外提供了一项单独的服务时,下列表述不正确的是( )。

  A.企业应当考虑该质量保证是否为法定要求、质量保证期限以及企业承诺履行任务的性质等因素

  B.客户能够选择单独购买质量保证的,该质量保证构成单项履约义务

  C.质量保证期限越长,越有可能是单项履约义务

  D.如果企业必须履行某些特定的任务以保证所转让的商品符合既定标准(如企业负责运输被客户退回的瑕疵商品),则这些特定的任务不可能构成单项履约义务

  二.多项选择题

  13.关于合同成本,下列表述不正确的有( )。

  A.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的,应当作为合同履约成本确认为一项资产

  B.无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等,应当在发生时计入资产成本

  C.合同履约成本属于非流动资产

  D.企业为履行合同而发生的各种成本,属于合同取得成本

  14.建造施工合同中,施工方发生的下列支出中,属于与履行合同有关的直接费用有( )。

  A.财产保险费

  B.施工人员的工资

  C.构成工程实体的材料成本

  D.经营租入施工机械的租赁费

  15.下列与合同成本有关的资产减值的表述中,不正确的有( )。

  A.合同成本发生减值的,应账面价值高于转让该资产相关的商品预期能取得的剩余对价之间的差额计提资产减值损失

  B.合同履约成本和合同取得成本的账面价值,高于企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本之间的差额,应当将超出部分计提减值准备

  C.合同成本一旦计提减值,在后续期间不得转回

  D.合同成本计提减值后,以前期间减值的因素发生变化,使得企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本之间的差额高于合同成本的账面价值的,应当转回原已计提的减值准备

  16.下列关于合同资产和合同负债的表述中,不正确的有( )。

  A.合同资产是指企业无条件收取合同对价的权利

  B.企业在转让商品之前已经收到客户支付的合同对价,应确认为预收账款

  C.企业在转让商品之前已经收到客户支付的合同对价,应确认为应收账款

  D.合同资产和合同负债在资产负债表中应按照流动性分别列示

  17.关于可变对价确定最佳估计数的表述中,正确的有( )。

  A.最可能发生金额是一系列可能发生的对价金额中最可能发生的单一金额

  B.企业采用期望值或最可能发生金额估计可变对价时,应当选择能够更好地预测其有权收取的对价金额的方法,不能在两种方法之间随意选择

  C.对于某一事项的不确定性对可变对价金额的影响,企业应当在整个合同期间一致地采用同一种方法进行估计

  D.对于类似的合同,应当采用相同的方法进行估计

  18.下列各项中,属于产出法确定履约进度的方法有( )。

  A.实际测量的完工进度

  B.评估已实现的结果

  C.时间进度

  D.已完工或交付的产品

  19.下列各因素中,可能会影响企业与客户的合同中约定的对价金额的有( )。

  A.合同折扣

  B.销售返利

  C.奖励积分

  D.退款

  20.企业在客户取得商品控制权时确认收入,需要企业与客户的合同同时满足的条件包括( )。

  A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务

  B.该合同明确了合同各方与所转让的商品相关的权利和义务

  C.该合同具有商业实质,有明确的与所转让的商品相关的支付条款

  D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回

  21.企业应当在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品控制权时确认收入。客户取得商品控制权包括的相关要素有( )。

  A.客户必须拥有现时权利,能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益

  B.客户有能力主导该商品的使用

  C.销售方拥有现时权利,能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益

  D.能够获得几乎全部的经济利益

  22.在企业判断客户是否取得商品控制权时,应考虑的迹象有( )。

  A.客户应该商品负有现时付款义务

  B.客户已拥有该商品的法定所有权

  C.客户已占用和接受该商品

  D.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬

  23.按我国会计准则规定,下列项目中属于授予知识产权许可的有( )。

  A.影视作品的版权收入

  B.音乐作品的版权收入

  C.新型软件的使用费收入

  D.商标权的出租收入

  24.下列关于销售退回的说法中,正确的有( )。

  A.销售退回,是指企业售出的商品由于质量、款式不符合要求等原因而发生的退货

  B.已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的,企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本

  C.已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的,企业一般应调整冲减原确认收入期间的收入和成本

  D.已确认收入的报告年度售出的商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的,应调整冲减实际退回期间的收入和成本

  三.判断题

  25.企业向客户预收销售商品款项的,应当首先将该款项确认为负债,待履行了相关履约义务时再转为收入。( )

  26.对于某一时段内履行的履约义务,若因客观环境发生变化导致履约进度发生变化的,应作为会计政策变更处理,进行追溯调整。( )

  27.企业在履约过程中是持续地向客户转移企业履约所带的经济利益的,则该履约义务属于在某一时段内履行的履约义务。( )

  28.企业应根据其在向客户转让商品后是否拥有对该商品的控制权,来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。( )

  29.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利,若回购价格小于原售价格,则应将此交易作为融资交易处理。( )

  30.企业在合同开始(或接近合同开始)日向客户收取的无须退回的初始费(如俱乐部的入会费等),应直接确认收入,不应当计入交易价格。( )

  四.综合题

  31.甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为16%,期初无留抵增值税税额,适用企业所得税税率为25%。甲公司2×18年发生如下经济业务:

  (1)1月1日,甲公司与乙公司(增值税一般纳税人)签订协议,向乙公司销售商品,成本为90万元,增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为17.6万元。协议规定,甲公司应在当年5月31日将所售商品购回,回购价为120万元,另需支付增值税19.2万元。货款已实际收付,不考虑其他相关税费。

  (2)1月5日,甲公司向丙公司赊销商品200件,单位售价300元(不含增值税),单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定,商品赊销期为1个月,6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司,甲公司根据实际退货数量,给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验,合理地估计退货率为20%。2月5日甲公司收到货款。7月5日退货期满,丙公司实际退回商品50件,甲公司当天开出红字增值税专用发票并当即返还货款,收到退货。

  (3)1月10日,甲公司向戊公司销售产品150件,单位售价680元(不含增值税),单位成本520元,并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难,近期内很难收回货款,但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的,将来仍有可能收回货款,为了扩大销售,避免存货积压,甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作,资金周转困难逐渐得以缓解,于2×18年6月1日给甲公司开出一张面值118 320元、为期6个月的银行承兑汇票。

  假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。

  根据以上资料,完成如下要求:

  要求:

  (1)根据上述资料,编制上述业务的会计分录。

  (2)计算甲公司2×18年1月份应确认的主营业务收入金额。

  (3)计算上述业务对甲公司2×18年度利润总额的影响额。

  一.单项选择题

  1.【正确答案】B

  【答案解析】选项B,合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款,若原合同未履行完毕,且合同变更日已转让商品和未转让商品之间可明确区分的,应当视为原合同终止,同时,将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理。

  【该题针对“合同变更”知识点进行考核】

  2.【正确答案】A

  【答案解析】甲公司发生的合同履约成本=180+115+35=330(万元)。

  【该题针对“合同履约成本”知识点进行考核】

  3.【正确答案】C

  【答案解析】不论是否取得合同,市场调查支出和参与竞标的支出都会发生,所以不属于增量成本,应在发生时计入当期损益;而发生的销售人员佣金,属于为取得合同发生的增量成本,所以应作为合同取得成本确认为一项资产,即确认合同资产6 000元。

  【该题针对“合同取得成本”知识点进行考核】

  4.【正确答案】A

  【答案解析】当合同中包含两项或多项履约义务时,企业应当在合同开始日,按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例,将交易价格分摊至各单项履约义务。在2×19年5月份只是交付A产品,只需要确认A产品的收入,即甲公司2×19年5月份应确认的收入金额=300×210/(210+120)=190.91(万元)。

  【该题针对“将交易价格分摊至各单项履约义务”知识点进行考核】

  5.【正确答案】B

  【答案解析】2×18年末履约进度=880/2 200×100%=40%,因此应确认收入=3 000×40%=1 200(万元),结转的成本=2 200×40%=880(万元)。

  【该题针对“履行每一单项履约义务时收入的确认(综合)”知识点进行考核】

  6.【正确答案】C

  【答案解析】本题中,该50台电脑进行的合同修订,事实上构成了一项关于未来产品的单独合同,且该合同并不影响对现有合同的会计处理。企业应对原合同中的未履行合同的40件产品,每件确认0.6万元的销售收入;对新合同中的50台电脑,每件确认0.55万元的销售收入。即甲公司2×18年8月确认收入的金额=40×0.6+50×0.55=51.5(万元)。

  【该题针对“识别合同中的单项履约义务”知识点进行考核】

  7.【正确答案】C

  【答案解析】不含税的合同总价款=92.8/(1+16%)=80(万元),劳务履约进度=35/(35+15)×100%=70%,本期确认的收入=80×70%=56(万元)。

  【该题针对“在某一时段内履行履约义务的收入确认方法”知识点进行考核】

  8.【正确答案】C

  【答案解析】A公司本年度应确认的销售收入=200×70%=140(万元),B商店收取的手续费计入销售费用,不冲减销售收入。

  【该题针对“主要责任人和代理人”知识点进行考核】

  9.【正确答案】C

  【答案解析】根据合同A公司在两年后回购该设备,B公司并未取得该设备的控制权。该交易的实质是B公司支付了50万元(600万元-550万元)的对价取得了该设备两年的使用权。因此,A公司应当将该交易作为租赁交易进行会计处理,每年确认租赁收入25万元。

  【该题针对“售后回购”知识点进行考核】

  10.【正确答案】C

  【答案解析】甲公司2×18年度因该交易应确认的收入为50-15=35(万元)。属于提供设备和其他有形资产的特许权费,属于在某一时点履行的单项履约义务,在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费,属于在某一时段内履行的单项履约义务,在提供服务时确认收入。

  【该题针对“特定交易的会计处理(综合)”知识点进行考核】

  11.【正确答案】C

  【答案解析】客户购买皮包的单独售价合计为1 000元,考虑积分的兑换率,该商场估计积分的单独售价为85元(100×85%)。因此,皮包应分摊的交易价格=[1 000/(1 000+85)] ×1 000=921.66(元);积分分摊的交易价格=[85/(1 000+85)] ×1 000=78.34(元)。

  【该题针对“附有客户额外购买选择权的销售”知识点进行考核】

  12.【正确答案】D

  【答案解析】选项D,如果企业必须履行某些特定的任务以保证所转让的商品符合既定标准(如企业负责运输被客户退回的瑕疵商品),则这些特定的任务可能不构成单项履约义务;如果该特定任务可以单独购买,该特定任务可以确定为一项单项履约义务。

  【该题针对“附有质量保证条款的销售”知识点进行考核】

  二.多项选择题

  13.【正确答案】ABCD

  【答案解析】选项A,企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的,应当作为合同取得成本确认为一项资产;选项B,无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等,应当在发生时计入当期损益,除非这些支出明确由客户承担;选项C,合同履约成本初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期的,在资产负债表中列示为存货,初始确认时摊销期限在一年或一个正常营业周期以上的,在资产负债表中列示为其他非流动资产;选项D,企业为履行合同而发生的各种成本,属于合同履约成本。

  【该题针对“合同成本(综合)”知识点进行考核】

  14.【正确答案】BCD

  【答案解析】建造合同履约成本中属于与执行合同有关的直接费用有:耗用的材料费用、人工费用、机械使用费用等。选项A,属于与执行合同有关的间接费用。

  【该题针对“合同履约成本”知识点进行考核】

  15.【正确答案】AC

  【答案解析】选项A,合同履约成本和合同取得成本的账面价值高于下列两项的差额的,超出部分应当计提减值准备,并确认为资产减值损失:(1)企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价;(2)为转让该相关商品估计将要发生的成本。

  选项C,减值因素发生变化,使得企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本之间的差额高于合同成本的账面价值的,应转回原已计提的减值损失,但转回后的资产账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值。

  【该题针对“合同履约成本和合同取得成本的摊销和减值”知识点进行考核】

  16.【正确答案】ABC

  【答案解析】选项A,合同资产是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利;选项B和C,企业在转让商品之前已经收到客户支付的合同对价的应确认为合同负债;选项D,应按照流动性分别列示为“合同资产”或“其他非流动资产”以及“合同负债”或“其他非流动负债”。

  【该题针对“合同中存在的重大融资成分”知识点进行考核】

  17.【正确答案】ABCD

  【答案解析】

  【该题针对“可变对价”知识点进行考核】

  18.【正确答案】ABCD

  【答案解析】产出法主要是根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进度,主要包括按照实际测量的完工进度、评估已实现的结果、已达到的里程碑、时间进度、已完工或交付的产品等确定履约进度的方法。

  【该题针对“履行每一单项履约义务时收入的确认(综合)”知识点进行考核】

  19.【正确答案】ABCD

  【答案解析】企业与客户的合同中约定的对价金额可能会因折扣、价格折让、返利、退款、奖励积分、激励措施、业绩奖金、索赔等因素而变化。

  【该题针对“确定交易价格(综合)”知识点进行考核】

  20.【正确答案】ABCD

  【答案解析】企业与客户之间的合同同时满足下列条件的,企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入:(1)合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务;(2)该合同明确了合同各方与所转让的商品相关的权利和义务;(3)该合同有明确的与所转让的商品相关的支付条款;(4)该合同具有商业实质,即履行该合同将改变企业业未来现金流量的风险、时间分布或金额;(5)企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。

  【该题针对“识别与客户订立的合同”知识点进行考核】

  21.【正确答案】ABD

  【答案解析】客户必须拥有现时权利,能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益,因此选项C错误。

  【该题针对“收入确认的原则”知识点进行考核】

  22.【正确答案】ABCD

  【答案解析】

  【该题针对“在某一时点履行的履约义务”知识点进行考核】

  23.【正确答案】ABCD

  【答案解析】授予知识产权许可的范围包括软件和技术、影视和音乐等的版权,特许经营权及专利权、商标权和其他版权等。

  【该题针对“授予知识产权许可”知识点进行考核】

  24.【正确答案】AB

  【答案解析】选项C,已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的,应调整冲减实际退回期间的收入和成本;选项D,已确认收入的报告年度售出的商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的,应按照资产负债表日后事项的相关规定处理,调整报告年度的收入和成本。

  【该题针对“附有销售退回条款的销售”知识点进行考核】

  三.判断题

  25.【正确答案】Y

  【答案解析】企业应当将预收的款项确认为合同负债,待未来履行了相关履约义务,即向客户转让相关商品时,再将该负债转为收入。

  【该题针对“客户未行使的权利”知识点进行考核】

  26.【正确答案】N

  【答案解析】应作为会计估计变更处理。

  【该题针对“在某一时段内履行履约义务的收入确认方法”知识点进行考核】

  27.【正确答案】Y

  【答案解析】

  【该题针对“在某一时段内履行履约义务的条件”知识点进行考核】

  28.【正确答案】N

  【答案解析】企业应根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权,来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。

  【该题针对“主要责任人和代理人”知识点进行考核】

  29.【正确答案】N

  【答案解析】回购价格小于原售价格,则应将此交易作为租赁交易处理。

  【该题针对“售后回购”知识点进行考核】

  30.【正确答案】N

  【答案解析】企业在合同开始(或接近合同开始)日向客户收取的无须退回的初始费(如俱乐部的入会费等),应当计入交易价格。

  四.综合题

  31.(1)【正确答案】资料一:

  ①1月1日发出商品时:

  借:发出商品900 000

  贷:库存商品900 000

  借:银行存款1 276 000(1 100 000+176 000)

  贷:其他应付款 1 100 000

  应交税费——应交增值税(销项税额)176 000

  ②1月~5月每月计提利息费用:

  借:财务费用20 000

  贷:其他应付款20 000

  ③5月回购商品时:

  借:库存商品900 000

  贷:发出商品900 000

  借:其他应付款 1 200 000

  应交税费——应交增值税(进项税额)192 000

  贷:银行存款 1 392 000

  资料二:

  ①1月5日甲公司发出商品时:

  借:应收账款69 600(200×300×116%)

  贷:主营业务收入 48 000

  预计负债 12 000

  应交税费——应交增值税(销项税额)9 600

  借:主营业务成本41 600(200×260×80%)

  应收退货成本 10 400(200×260×20%)

  贷:库存商品 52 000

  ②2月5日收到货款时:

  借:银行存款69 600

  贷:应收账款 69 600

  ③7月5日退货时:

  借:主营业务收入3 000(10×300)

  预计负债 12 000

  库存商品 13 000(50×260)

  应交税费——应交增值税(销项税额)2 400(50×300×16%)

  贷:主营业务成本 2 600(10×260)

  应收退货成本 10 400

  银行存款 17 400(50×300×116%)

  资料三:

  ①1月10日甲公司发出商品时:

  借:发出商品78 000(520×150)

  贷:库存商品78 000

  借:应收账款16 320(680×150×16%)

  贷:应交税费——应交增值税(销项税额)16 320

  ②6月1日收到银行承兑汇票时:

  借:应收票据118 320(680×150×116%)

  贷:主营业务收入102 000(680×150)

  应收账款 16 320

  借:主营业务成本 78 000

  贷:发出商品 78 000

  【答案解析】

  【该题针对“特定交易的会计处理(综合)”知识点进行考核】

  (2)【正确答案】甲公司2×18年1月份应确认的主营业务收入=48 000(元)

  【答案解析】

  【该题针对“特定交易的会计处理(综合)”知识点进行考核】

  (3)【正确答案】上述经济业务对甲公司2×18年度利润总额的影响额=-100 000(资料1的财务费用)+(48 000-41 600-3 000+2 600)(资料2)+(102 000-78 000)(资料3)=-70 000(元)。

  【答案解析】

  【该题针对“特定交易的会计处理(综合)”知识点进行考核】