2019年注会考试《审计》重点复习7:审计抽样的特征与适用范围

2019年08月09日 来源:来学网

  审计抽样的特征与适用范围

  (一)选取项目的方法

  注册会计师选取项目进行测试时,选取项目的方法包括三种: 1.是对某总体包含的全部项目进行测试;

  1. 是对选出的特定项目进行测试,但不推断总体;

  2. 是审计抽样,以样本结果推断总体结论。

  (二)审计抽样的特征(记忆,客观题高频考点) 审计抽样应当同时具备三个基本特征:

  (1) 对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序;

  (2) 所有抽样单元都有被选取的机会; (3) 可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。 不同时满足这三个特征的情形包括:

  (1) 针对总体进行百分之百的测试,这不是审计抽样。

  (2) 选取特定项目进行测试,这不是审计抽样,不能根据特定项目的测试结果推断总体的特征。

  (3) 选取低于百分之百的项目实施审计程序,却不准备据此推断总体的特 征,例如穿行测试,这也不是审计抽样。

  (三)审计抽样的适用范围

  审计抽样在审计测试流程中的适用性(记忆,客观题高频考点)

审计测试流程

是否适合采用抽样

具体内容

(1)风险评估程序

全部程序

(2)控制测试

留下控制运行轨迹的内部控制

信息技术内部控制测试

未留下控制运行轨迹的内部控制

3)实质性程序

细节测试

实质性分析程序

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