一、单项选择题

　　1、在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时，需要重点评价的内容不包括的是(　)。

　　A、管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响

　　B、管理层如何评估估计不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响

　　C、相关披露的充分性

　　D、管理层如何评估估计不确定性对会计政策变更的影响

　　2、下列有关管理层偏向的说法中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师需要记录在审计过程中发现或注意到的管理层偏向的迹象，但不需要在项目组内进行讨论

　　B、注册会计师在审计会计估计过程中发现或注意到管理层的有意偏向时，可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

　　C、注册会计师发现或注意到管理层有意的偏向时，通常认为该领域存在特别风险

　　D、对于识别出的有关会计估计的管理层的有意偏向，注册会计师应当了解与会计估计相关的控制

　　3、在评价对会计估计差异的合理性时，注册会计师的下列做法不合理的是(　)。

　　A、若会计估计的差异合理，则注册会计师不需要被审计单位调整

　　B、若会计估计的差异不合理，则注册会计师应当告知被审计单位治理层并要求其调整

　　C、若会计估计的差异不合理，则注册会计师应当提请被审计单位管理层调整

　　D、若被审计单位管理层不调整不合理的会计估计，则注册会计师可能发表非标准审计意见的报告

　　4、下列关于会计估计审计的说法中不正确的是(　)。

　　A、会计估计的性质会影响会计估计的不确定性程度

　　B、与诉讼结果相关的会计估计属于不确定性相对较低的会计估计

　　C、会计估计的准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断

　　D、会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报

　　5、当适用的财务报告编制基础没有规定计量方法时，评价计量方法(包括适用的模型)是否适用于具体情况属于注册会计师的职业判断。为了评价计量方法是否适用于具体情况，甲注册会计师可能需要考虑的事项不包括的是(　)。

　　A、管理层选择计量方法的理由是否合理

　　B、管理层是否充分评价和恰当运用适用的财务报告编制基础提供的、用以支持所选择的计量方法的标准(如存在)

　　C、根据被估计的资产或负债的性质和适用的财务报告编制基础的要求，评价计量方法是否适用于具体情况

　　D、计量方法相对于各种情况是否均恰当

　　6、关于会计估计审计，下列说法中错误的是(　)。

　　A、会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报

　　B、在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度，并将识别出的具有高度不确定性的会计估计导致的风险确定为特别风险

　　C、基于评估的重大错报风险，注册会计师应当确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定，并确定作出会计估计的方法是否恰当，并得到一贯运用，以及会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况

　　D、注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，以识别是否可能存在管理层偏向的迹象。在得出某项会计估计是否合理的结论时，可能存在管理层偏向的迹象本身并不构成错报

　　7、某些会计估计设计具有相对较低的估计不确定性，并可能导致较低的重大错报风险，下列各项中，一般认为属于具有较低估计不确定性的是(　)。

　　A、高度依赖判断的会计估计

　　B、从交易获得的数据中的得出的会计估计

　　C、未采用经认可的计量技术计算的会计估计

　　D、从事复杂的经营活动的实体作出的会计估计

　　8、下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是(　)。

　　A、了解适用的财务报告编制基础的要求

　　B、测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

　　C、了解管理成如何识别是否需要作出会计估计

　　D、了解管理层如何作出会计估计

　　9、注册会计师通过询问管理层识别需要作出会计估计的情形时，下列各项中，一般不属于应当询问的内容的是(　)。

　　A、需要作出会计估计的交易的条款是否已改变

　　B、是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易

　　C、对与会计估计相关的人员是否进行了培训

　　D、是否已经发生可能需要作出新估计或修改现有估计的新情况或事项

　　10、下列有关会计估计审计的说法中，不恰当的是(　)。

　　二、多项选择题

　　1、下列关于独立估计的说法错误的有(　)。

　　A、由于独立估计独立于被审计单位之外，所以无法印证被审计单位所做的会计估计的合理性

　　B、注册会计师在获取独立估计的途径只能是自行做出独立估计

　　C、由于做出独立估计需要花费注册会计师很多资源，所以独立估计会降低注册会计师的审计效率

　　D、注册会计师可以自行做出独立估计，也可以从其他渠道获取独立估计

　　2、A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在应对与会计估计相关的重大错报风险时，A注册会计师进行了下列各项程序，其中适当的有(　)。

　　A、确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据

　　B、测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

　　C、测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

　　D、作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计

　　3、会计估计的不确定性越高越容易导致重大错报风险，下列属于具有高度估计不确定性的会计估计的有(　)。

　　A、未决诉讼的结果取决于多年后才能确定结果的不确定事项

　　B、未采用经认可的计量计算的会计估计

　　C、采用高度专业化模型作出的公允价值会计估计

　　D、由被审计单位自主开发的模型作出的公允价值会计估计

　　4、会计估计审计中，注册会计师在评价管理层适用的假设的合理性时，其可能需要考虑的有(　)。

　　A、单项假设是否显得合理

　　B、假设是否相互依赖且具有内在一致性

　　C、当将这些假设汇总起来考虑或结合其他假设考虑时，无论是对特定会计估计还是其他会计估计，这些假设是否显得合理

　　D、对于账面价值会计估计，假设是否恰当地反映可观察到的市场假设

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 会计估计和会计政策属于被审计单位在处理相关业务时遵循的依据，而这其中会计估计和会计政策一般不具重叠性，因此提到的会计估计对会计政策变更的影响性的描述是不恰当的。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，注册会计师需要记录在审计过程中发现或注意到的管理层偏向的迹象，并在项目组内进行讨论。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 若会计估计差异不合理，注册会计师应当提请被审计单位管理层调整，故选项B不合理。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 与诉讼结果相关的会计估计属于不确定性相对较高的会计估计。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 注册会计师应当考虑计量方法相对于被审计单位开展的业务、所处行业和环境是否恰当，而不是所有情况下均恰当，选项D不正确。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度，并根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否导致特别风险。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 通常认为，选项ACD属于具有较高估计不确定性的会计估计。选项B，从交易获得的数据如公布的利率或证券交易价格中得出的会计估计具有较低的不确定性。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B是注册会计师应对评估的会计估计重大错报风险执行的程序。

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 注册会计师询问管理层，主要是了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形。

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 管理层做出的会计估计应是建立在一定内部控制基础之上的，因此，注册会计师应了解与其相关的内部控制。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 在某些情况下，独立估计不仅能够印证被审计单位管理层所做的会计估计的合理性，同时也能提高审计效率，故选项AC错误;注册会计师获取独立估计有两条渠道，一是自行做出;二是通过独立于被审计单位的其他人士，故选项B错误。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据;(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据;(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序;(4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项A，“多年后”具有高度不确定性;选项B，“未采用经认可”具有高度不确定性;选项C，“公允价值会计估计”本身就具有高度不确定性;选项D，“自主开发”具有高度不确定性。

　　4、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，对于公允价值会计估计，假设是否恰当地反映可观察到的市场假设。