税务师-税法一_税务师

专业：税务师

题库：税务师-税法一注册税务师-税法二注册税务师-财务与会计注册税务师-涉税服务相关法律注册税务师-涉税服务实务

税务师-税法一

2421. 某软件公司为增值税一般纳税人，2025年3月的经营业务如下： (1)向境外某公司购买特许权专用于软件开发，支付特许权使用费含税金额150万元，已按税法规定扣缴相应税款，并取得税收完税凭证。 (2)外购与嵌入式软件产品生产相关的计算机软件机器设备，取得的增值税专用发票上注明金额50万元，税额6.5万元。 (3)当月本公司员工因公出差报销管理旅客运输服务的票据情况如下：纸质航空运输电子客票行程单上注明票价合计82万元、燃油附加费5万元、基建费3万元、保险费1.8万元。纸质铁路客票上注明票面金额合计51万元，并支付保险费1万元，并由本单位劳务派遣员工报销路费的公路客票，票面金额2万元。上述票据均注明旅客身份信息。 (4)随同计算机硬件机器设备一并销售嵌入式软件产品，合计取得不含税销售额1500万元，其中分别核算的计算机硬件机器设备不含税销售额900万元。已知：涉及的相关扣税凭证均已按规定申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2422. 甲企业为增值税一般纳税人，2024年11月发生如下生产经营业务： (1)为生产免税产品，购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款15000元，增值税1950元，支付运输企业（增值税一般纳税人）不含税运输费1000元，并取得增值税专用发票。 (2)组织优秀员工外出旅游，支付旅客运费（非公共交通运输）20000元，取得相应的运输凭证。 (3)对外出租自己的一台生产设备，租赁合同中约定租赁期限为5个月，2024年11月一次性收取全部不含税租金收入18000元。 (4)采取直接收款方式销售一台A型号自产机器设备，取得价税合计金额为25520元，该设备当月尚未发出。 (5)将2台A型号自产机器设备投资于乙企业，取得乙企业10%的股权；另将1台B型号自产机器设备赠送给丙企业，该型号机器设备无同类市场销售价格，生产成本为13000元，成本利润率为10%. (6)因管理不善丢失一批10月份购入的食用植物油（已抵扣进项税），账面成本为5200元（含运费成本200元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票且已经抵扣进项税额）。已知：上期留抵税额5000元。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2423. 随着环保意识的增强，新能源汽车市场蓬勃发展，某新能源汽车生产企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生了以下业务： (1)采用分期收款方式销售一批新能源汽车，合同约定不含税总价款600万元，分三个月等额收回货款，12月按合同约定收到首期不含税货款200万元；同时，将自产的10辆新能源汽车作为福利发放给企业职工，每辆汽车成本15万元，无同类产品市场销售价格。 (2)从国内供应商购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明金额300万元，增值税税额39万元；支付运费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明运费金额10万元。另外，从国外进口生产设备一台，海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额为10万元。 (3)将一项新能源汽车电池技术转让给另一企业，取得技术转让收入300万元，并按规定履行了相关备案手续。同时，为该企业提供新能源汽车电池技术相关的咨询服务，取得收入53万元。 (4)将企业闲置的一处仓库对外出租，一次性收取半年含税租金189万元。该仓库于2016年2月购进，选择简易计税方式计算缴纳增值税。已知：该企业本月取得的相关票据均符合税法规定并按规定认证抵扣进项税额，技术转让的价款与提供技术咨询的价款在同一张发票上开具，假设新能源汽车成本利润率为10%. 要求：根据上述资料，回答以下问题。

2424. 某房地产开发公司（增值税一般纳税人）2025年5月发生如下业务： (1)销售2016年3月开工建设的住宅项目，取得含税收入166000万元，从政府部门取得土地时支付土地价款78000万元。该项目选择简易计税方法计税。 (2)支付甲建筑公司工程价款，取得增值税专用发票，注明金额12000万元，税额1080万元。 (3)出租一栋写字楼，合同约定租期为3年，每年不含税租金4800万元，每半年支付一次租金，本月收到2025年5月至10月租金，开具增值税专用发票，注明金额2400万元；另收取办公家具押金160万元，开具收据。该业务适用一般计税方法。 (4)购进小轿车一辆，支付不含税价款20万元、增值税2.6万元，取得机动车销售统一发票。 (5)支付高速公路通行费，取得增值税电子普通发票，注明税额0.03万元。已知：本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在本月申报抵扣进项税额。除业务(1)适用简易计税方法外，其他业务均适用一般计税方法，上述进项税额对应的购进货物等均用于一般计税项目。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2425. 2024年10月，某建筑公司（一般纳税人）在中国境内发生如下业务： (1)该建筑公司从2023年5月份开始承建甲企业办公楼，该办公楼2024年10月竣工并一次性结算工程价款11500万元（包括劳动保护费20万元、临时设施费15万元），另外还从甲企业取得提前竣工奖20万元。 (2)承建乙企业家属宿舍楼，合同约定该工程实行包工包料方式。该宿舍楼10月竣工并结算工程价款6480万元，建筑材料由建筑公司购进，取得的增值税专用发票注明价款3400万元，税率为13%. (3)从丁企业购入办公楼一栋，取得的增值税专用发票注明价税合计5450万元，税率9%。当月该建筑公司将该笔款项一次性支付给丁企业。 (4)承包某行政单位室内装修工程，装修所用的主要材料由行政单位提供，该建筑公司收取装修服务费1200万元及辅助材料费用150万元。 (5)销售自建仓库，取得销售收入5800万元，该仓库工程成本2600万元。已知：该建筑公司采用一般计税方法计算增值税，上述收入均为含增值税收入。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2426. 某食品加工企业为增值税一般纳税人，2025年3月发生以下业务： (1)将成本为600万元的产品对外销售了80%，取得含税价款1000万元；余下的产品作为股利发放给股东。 (2)购入生产原料一批，取得增值税专用发票，发票上注明税额48万元。 (3)购进一辆小汽车作为销售部门公用车，取得机动车销售统一发票，发票上注明税额3.2万元。 (4)在某市房地产公司（一般纳税人）购入3间房屋作为当地办事处工作用房，取得增值税专用发票，发票上注明金额为450万元；该房地产公司适用一般计税方法。 (5)支付某广告公司（一般纳税人）广告设计费，取得增值税专用发票，发票上注明金额为5万元。 (6)上月购进的免税农产品（未纳入核定扣除试点范围，原计划将购进的农产品生产饼干，尚未被领用）因保管不善发生损失，已知产品的账面成本为1.15万元（含运费成本0.15万元，从一般纳税人企业取得增值税专用发票），该批产品上月已申报抵扣进项税额。销售货物的增值税税率为13%. 已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2427. 某金融机构为增值税一般纳税人，按季申报缴纳增值税。2024年第二季度经营业务如下： (1)向企业发放贷款取得利息收入8000万元，利息支出1600万元。 (2)转让债券，卖出价2200万元，该债券于2019年6月买入，买入价1400万元；该金融机构2024年第一季度转让债券亏损80万元。2023年底转让债券业务有负差100万元。 (3)为企业客户提供金融服务取得手续费收入53万元；代理发行国债取得手续费收入67万元。 (4)承租居民贾某门市房作为营业网点，租赁期限为3年，合同规定按季度支付租金。支付本季度租金价税合计4.2万元，取得税务机关代开的增值税专用发票；购进自动存取款设备，取得增值税专用发票，注明金额100万元、税额13万元，该设备已按固定资产入账。上述收入均为含税收入。本季度取得的相关票据均按规定申报抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2428. 某影视文化传播公司“乾坤影业”为增值税一般纳税人，2024年11月发生如下业务，该公司主要从事电影制作、发行以及相关衍生服务，近期因参与热门动画电影《哪吒之新征程》的制作与发行而备受关注。 (1)成功发行《哪吒之新征程》，在国内取得不含税票房分成收入1200万元（不考虑相关税收优惠）；同时，将该电影的海外发行权授权给境外公司，取得完全在境外消费的收入53万元。 (2)将公司于2015年购置的一处影视制作基地对外出租，自2024年11月1日起租期1年，每月租金21万元（含税），首月免租金，一次性收取剩余11个月全部租金，公司选择按简易计税方法申报增值税。 (3)外购一批影视制作设备，取得增值税专用发票注明金额60万元。全部捐赠给目标脱贫地区的一家新兴影视工作室，助力当地影视文化发展（该地区2024年3月完成整体脱贫目标）。 (4)自境外某知名特效制作公司购入一项“电影特效制作技术使用权”，支付含税使用费159万元，取得代扣代缴增值税完税凭证。该技术20%的部分用于公司正在进行的一个免税公益微电影项目。 (5)当月其他购进取得增值税专用发票注明税额38万元。假设本月购进项目负担的进项税都在本月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2429. 某软件企业为增值税一般纳税人，2024年5月发生如下业务： (1)销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。 (2)购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额30万元，税额3.9万元。 (3)员工国内出差，报销时提供注明员工身份信息的纸质航空运输电子客票行程单，票面金额2.3万元，其中民航发展基金0.12万元。 (4)转让2015年度购入的一栋写字楼，取得含税收入8700万元，该企业无法提供写字楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。已知：该企业满足享受增值税即征即退政策的条件。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2430. 某县一家具生产企业为增值税一般纳税人，2024年6月份发生如下业务： (1)从国外进口一台先进生产设备，关税计税价格为40万元，将该设备从海关运往企业车间，发生不含税运费8万元，已取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票；另外企业进口一辆豪华轿车用于行政办公，关税计税价格为100万元。假设进口关税税率均为20%，轿车消费税税率为40%。 (2)企业从境外购入一套污水处理设备用于处理生产再生水，关税计税价格为30万元，进口关税税率为15%。 (3)从某林场采购原木一批用于生产家具对外销售，开具的农产品收购发票注明的价款为80万元，发生不含税运费6万元并取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票，该批原木当月已被生产领用。 (4)从一般纳税人处外购三合板一批，取得增值税专用发票，注明不含税价款为20万元，当月装修职工食堂，领用其中的10%. (5)上月购进的一批包装材料因管理不善被盗，账面成本为9.86万元，其中包含运费成本1.86万元，包装材料和运输费均取得一般纳税人开具的增值税专用发票且已于上月申报抵扣进项税额。 (6)采取“以旧换新”方式向个人消费者销售某型号的自产家具，新产品的不含税销售额为10万元，取得的旧产品作价6万元，共取得差价款4万元并开具了普通发票。 (7)向某家具商城批发一批家具，取得不含税销售收入300万元，收取包装物押金5万元并单独记账，同时收取优质费4.52万元并开具了普通发票。 (8)本月末采取委托银行收款方式销售自产家具两台，不含税价款为12万元，尚未办理托收手续。 (9)本年5月份销售的一台家具，由于质量出现了问题，对方要求给予一定的价格减让，本月已按规定开具了红字专用发票，发票注明不含税价款为2万元。 (10)销售使用过的一台旧设备（购入时间为2008年7月），取得含税收入8.32万元，并开具了普通发票，该企业未放弃减税。 (11)企业设立的一个运输车队对外提供运输、装运搬卸服务，本月提供搬卸服务共取得含税运输收入16.38万元，选择简易计税方式。 (12)企业本月取用地下水为5000立方米，利用污水处理设备生产利用再生水1000立方米，当地水资源税适用税额标准为每立方米2元。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2431. 位于某市的集成电路生产企业为增值税一般纳税人，适用进项税额加计抵减政策，2024年3月份发生如下业务： (1)采用分期收款方式销售一批集成电路产品，全额开具不含税发票注明金额8000万元，本月约定按80%比例收取货款，剩下的部分下月结清。当月实际收到货款的40%。以预收货款方式销售集成电路产品，按预收款百分百开具不含税发票注明金额2000万元，已经发货70%。在生产这些集成电路产品过程中，昼、夜、均会产生一定的工业噪声，经监测，本月昼夜噪声均超过国家规定标准12分贝。 (2)将新研制的1台机械设备作为投资，投入到一家新设立的有限公司，本月已运抵接受该投资的公司。该设备尚无同类型产品的市场销售价格，已知账面成本为320万元。该机械设备在试运行期间会排放一定的大气污染物，经核算，本月大气污染物排放量折合当量数为200，当地大气污染物环境保护税适用税额为每污染当量8元。 (3)当月从一般纳税人企业购入生产材料，取得增值税专用发票上注明的金额为4000万元。这些生产材料在储存过程中，因包装破损产生了少量的固体废物污染，经清理核算，本月应缴纳固体废物环境保护税1500元。 (4)当月购进一辆小汽车作为销售部门公用车，取得机动车销售统一发票，发票上注明税额3.4万元。 (5)进口原材料1批，关税计税价格折合人民币1400万元，进口关税税率为30%，取得海关完税凭证。另从报关地运到企业，发生不含税运费4万元，取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票。该批原材料在装卸过程中产生了一定的扬尘污染，经评估，本月扬尘污染应缴纳环境保护税2000元。 (6)当月转让一处闲置的办公楼，合同注明含增值税销售额1200万元，款项已收取。该办公楼系2015年12月购进，营业税发票所载金额为600万元，已提取折旧200万元。不能取得评估价格，购房时缴纳契税18万元。出售闲置办公楼采用简易办法计税。办公楼在拆除清理过程中产生了建筑噪声，经监测，本月建筑噪声超过国家规定标准12分贝，超标天数为16天。 (7)销售2008年购入的机械设备一台，购入时按当时政策未抵扣进项税额，取得含税收入1.03万元，应购买方要求，已开具增值税专用发票。该机械设备在处置前的维修过程中排放了少量的挥发性有机物(VOCs)，经核算，本月VOCs排放量折合污染当量数为300，当地规定的排放标准为1000，当地VOCs环境保护税适用税额为每污染当量10元。已知：该企业上期无留抵税额，成本利润率是10%，当期取得的相关合法凭据均已验证抵扣，噪音超标12分贝噪声，环境保护税为每月2800元。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2432. 某生产型企业为增值税一般纳税人，2025年1月发生以下业务： (1)销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元（单独计账）、优质服务费6.78万元。 (2)折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票的金额栏上注明销售额80万元、折扣额8万元；另外，采取“买一送一”方式，销售给A商场乙产品240件，乙产品不含税售价每件3600元，所赠送产品的不含税售价每件240元。 (3)采取以旧换新方式向个人消费者销售丙产品100件，每件实际收取不含税金额6000元，旧产品不含税作价600元。 (4)将新研制的一批应税消费品赠送给客户，账面成本为20万元，成本利润率为10%，消费税税率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 (5)销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元。 (6)将自产不含税市场价格为33万元的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业不含税市场价格为7万元的丙产品。 (7)外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税税额26万元，支付不含税运输费20万元，取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票，当月职工食堂基建工程领用外购材料20%. (8)从小规模纳税人处购进一批材料，取得1%征收率的增值税专用发票，价税合计金额为6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品，取得增值税专用发票，注明税额0.2万元。 (9)本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1.7万元；又向某孤儿院赠送童装一批（该批童装是上月从某服装企业购入，已于上月申报抵扣进项税），该批童装市场零售价3.39万元。 (10)进口一套生产设备，关税计税价格15万元，进口关税税率为20%，取得海关开具的进口增值税专用缴款书。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2434. 某运输企业位于市区，为增值税一般纳税人。2025年8月发生如下业务： (1)为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元；为其他企业提供装卸服务和仓储保管服务，取得不含税装卸收入5万元、仓储保管收入3万元，上述收入均开具了增值税专用发票。 (2)与甲增值税一般纳税人运输企业共同承接一项联运业务，收取全程货运收入135万元（不含税），并全额开具了增值税专用发票；将部分货运业务交给甲运输企业，支付给甲运输企业不含税运费45万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。 (3)将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入24.36万元。 (4)将两艘运输用船对外出租，其中一艘签订程租合同，收取不含税租金10万元，开具了增值税专用发票；另外一艘签订光租合同，收取不含税租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。 (5)将一幢自建的员工宿舍楼对外出售，取得含税收入1600万元，该宿舍楼于2013年建成并投入使用，初始建造成本为700万元，已计提折旧280万元。 (6)出售外购的办公楼一幢，取得含税收入2300万元，该办公楼系2009年购买，购买时支付含税价款1700万元。 (7)本月从某一般纳税人汽车销售公司购进2辆运输用车辆，取得的增值税专用发票上注明不含税价款90万元；本月购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计1.8万元。已知：出售员工宿舍楼和办公楼均采用简易计税方法计税；不考虑地方教育附加。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2435. 甲造纸厂为增值税一般纳税人，纳税信用等级为A级，主营业务为销售办公用纸制品，2025年3月份业务如下： (1)从某商贸公司（一般纳税人）处购入原木一批，增值税专用发票注明金额500万元，税额45万元；从某木材批发商（小规模纳税人）处购买原木一批，取得增值税专用发票注明金额150万元，税额4.5万元；从棉农手中购买棉花，价款20万元，款项当月已全部支付。前述原材料，生产车间已领用加工生产纸浆。 (2)购买纸浆一批，取得增值税专用发票注明金额120万元，税额15.6万元，发生相关运费，取得货运运输增值税专用发票，金额1万元，税额0.09万元，入库整理时发现5%的非正常损失。 (3)采用分期收款方式销售一批办公用纸，合同约定不含税货款为1500万元，本月约定收取货款80%，剩下的部分下月结清。当月实际收到货款的40%。以预收货款方式销售一批印刷用纸，按预收款百分百开具不含税发票300万元，已经发货70%. (4)将2017年8月份购入的综合楼改建为员工宿舍，购入时取得增值税专用发票上注明金额2000万元，税额100万元，税额已抵扣，该不动产的净值率为70%. (5)销售2008年购入机械设备一台，购入时按当时政策未抵扣进项税，取得含税收入1.03万元，已开具增值税专用发票。 (6)回收废纸，取得增值税专用发票，注明税额6.5万元，销售处理废纸后再生产品取得不含税收入5万元，销售再生纸取得不含税收入280万元。受托加工再生纸浆，收取不含税加工费15万元，产品返回给委托方。 (7)该公司当月的污染物排放情况如下，二类水污染物SS、CODcr、氨氮、总磷，排放量分别为200千克，大气污染物SO2、CO、甲醛、苯、硫化氢排放量分别为：100千克、100千克、50千克、80千克、120千克，对应的污染当量值，及环境保护税单位税额如下表： [154333_1.gif] 已知：该企业适用13%税率，增值税当月已申报，享受优惠政策条件已申报。该企业在2024年11月因违反生态环境保护的法律法规受到行政处罚，罚款20万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2436. A省某市区的建筑企业（增值税一般纳税人），积极参与B省市区的写字楼和桥梁建造业务，同时在本地也承接了多项建筑工程。2024年10月，该企业发生了以下经营业务： (1)按照工程进度和合同约定，本月就B省的写字楼项目取得含税收入3300万元，并开具了增值税专用发票。企业将部分业务分包，支付分包款1600万元（含税），取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。该企业对此项目选择一般计税方法计税。 (2)B省的桥梁建造业务为甲供工程，企业选择简易计税方法。本月收到含税金额4200万元，并开具了增值税普通发票。同样将部分业务分包，支付分包款1600万元（含税），取得分包商开具的增值税普通发票。 (3)从国外进口一台多功能机器设备，国外买价折合人民币88万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币4.5万元、保险费折合人民币3.5万元。入关后运抵企业所在地，取得运输公司按适用税率开具的增值税专用发票，注明运费1万元。该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目。 (4)以包工包料方式承包本地B公司的商业楼建筑工程，含税工程结算价款为21100万元，同时因工程质量出色取得工程质量优质奖220万元。为该项目购进钢材等工程物资1000万元，取得增值税专用发票；购进机器设备200万元，取得增值税普通发票。企业自建职工宿舍领用了上月购入已抵扣进项税额的工程物资100万元，该钢材等工程物资从一般纳税人处购入。 (5)以清包工方式承包本地C公司宾馆室内装修工程，含税工程结算价款为1030万元。企业选择按简易计税方法计税。 (6)企业专用于一般计税项目的机械设备发生维修费等支出，取得按适用税率开具的增值税专用发票，注明价款500万元。假设关税税率为10%，上述业务涉及的相关票据均于当月勾选认证。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2437. 星星集团作为多元化大型企业集团，旗下涵盖多种业务板块，是增值税一般纳税人。2025年3月，集团发生以下经营业务： (1)集团旗下房地产开发公司在东部省份A市区开发并销售写字楼项目。本月按销售合同约定，取得含税销售收入12000万元，开具了增值税专用发票。该项目对应的土地成本为3000万元，开发成本为4000万元，开发费用中能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的利息支出为500万元（未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，包含逾期利息支出50万元）。 (2)集团从国外进口一批高档化妆品，海关审定的关税计税价格为350万元，关税税率为25%，取得海关进口增值税专用缴款书。该批高档化妆品进口后全部用于销售，当月取得含税销售收入678万元。集团还销售了一批自产的罕见病药品，取得含税销售额206万元，集团选择按照简易办法计算缴纳增值税。 (3)集团从国外进口一台高精度生产设备，国外买价折合人民币280万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币15万元、保险费折合人民币10万元，取得海关进口增值税专用缴款书。入关后运抵集团指定地点，取得运输公司（一般纳税人）开具的增值税专用发票，注明运费金额4万元。入关时关税税率为12%，该设备既用于一般计税方式的药品生产，也同时用于罕见病药品的生产。 (4)集团医药研发部门购进一批用于罕见病药品研发的特殊材料，取得增值税专用发票，注明税额60万元。此外，集团员工因业务需要发生费用，为房地产项目出差的员工住宿费支出价税合计21.2万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票；取得注明员工身份信息的纸质铁路车票票面金额为1.09万元。已知：该房地产项目采用一般计税方法，当地政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%，该集团满足先进制造业企业相关条件，上述业务涉及的相关票据均于当月勾选认证。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2438. 甲化妆品制造企业为增值税一般纳税人，2025年3月生产经营情况如下： (1)从农业生产者手中购入其自产农产品一批，取得销售发票注明金额为30万元，当月用于高档化妆品的生产。 (2)将上月购入的化工原料发往乙企业（一般纳税人）加工高档化妆品，原料采购成本为3000万元，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费金额为120万元。乙企业无同类化妆品销售价格，乙企业按规定代收代缴了消费税。 (3)将委托乙企业加工的高档化妆品收回后，其中5%用于继续加工成套化妆品；94%通过各直播带货平台（一般纳税人）销售，不含税销售额为6000万元；1%作为带货主播直播时的试用样品。 (4)支付直播带货坑位费，取得增值税专用发票上注明金额80万元；支付销售提成，取得增值税专用发票上注明金额100万元。 (5)采用分期收款方式销售自产高档化妆品，不含税销售额为9000万元。合同约定本期收取货款总额的1/3。 (6)购进乘用车10辆用于经营管理（其中2辆为新能源乘用车），取得机动车销售统一发票注明金额20万元/辆；购进中型商用客车5辆，取得机动车销售统一发票注明金额40万元/辆，其中3辆作为员工班车。 (7)租用一处写字楼，其中40%用作员工餐厅，支付半年租金（不含税）180万元，取得增值税专用发票注明的税率为9%。已知：该企业取得的相关票据符合规定，并于当月勾选抵扣进项税额。委托加工高档化妆品期初、期末库存均为零。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2439. 甲公司为增值税一般纳税人，主要经营交通运输服务，内部设有驾驶员培训部。2024年3月发生如下业务： (1)购进经营用油料及其他物料，取得增值税专用发票注明金额为12万元，税额1.56万元。 (2)购进一栋写字楼取得增值税专用发票注明金额200万元，税额18万元。装修该写字楼购进材料，取得增值税专用发票注明金额50万元、税额6.5万元。装修后80%用作运输部办公室，其余20%用作驾驶员培训部办公室。驾驶员培训部购进办公用品取得增值税专用发票注明金额6万元、税额0.78万元。 (3)运输部更新运输车辆，自汽车厂（一般纳税人）购进货车取得机动车销售统一发票，发票上注明的金额为80万元，另支付牌照费0.8万元和保险费1万元，取得公司开具的普通发票。 (4)为客户提供货物运输服务与装卸搬运服务共取得服务费460万元。其中，运输服务费400万元、装卸搬运服务费60万元。 (5)与具有网络平台公路货物运输资质的乙公司（一般纳税人）建立合作关系，乙公司以自己的名义通过网络平台承揽公路货物运输服务并承担运输人责任，取得服务费100万元。甲公司完成乙公司承揽的公路货物运输服务，取得乙公司支付的运输服务费90万元，并向乙公司开具增值税专用发票。 (6)驾驶员培训部取得培训收入60万元。 (7)为支援灾区，甲公司组成车队为当地民生工作无偿提供运输服务，车队成本为35万元、同类运输服务销售额为42万元。已知：甲公司取得的相关凭证全符合税法规定并在当月勾选抵扣。上述收入均为不含税收入。上述业务中可选择简易计税方法计税的，均已选择。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2440. 甲商城为增值税一般纳税人，2025年3月发生以下业务： (1)珠宝部销售金银首饰取得含税销售额189万元，销售珍珠、玉石首饰取得含税销售额245万元；受托加工金银首饰，收取不含税加工费2万元，委托方提供的原料成本为6万元；以旧换新方式销售金银首饰，同类金银首饰的含税销售额21万元，旧金银首饰作价6万元，实际取得含税销售额15万元。 (2)商城的超市采取线上交易配送到家方式销售商品，零售额85万元；线下零售额181.6万元，其中销售米、面、食用植物油、水果取得含税销售额46万元。 (3)销售服装、家电取得含税销售额1695万元。 (4)商城开展科普活动，取得科普讲座门票收入含税金额5.3万元。 (5)由于2月销售的商品出现质量问题，与购货方协商后按照不含税金额200万元给予购货方20%折让，并按折让金额开具红字发票。 (6)商城内建设休闲区供顾客休息，购进桌椅等物品，取得增值税专用发票注明税额合计0.8万元；购进一批货物捐赠给目标脱贫地区的扶贫对象，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，商城超市从某农贸市场（小规模纳税人）购进水果，取得的增值税普通发票注明金额20万元；支付快递费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额0.5万元；从国内购进其他商品和服务，取得的增值税专用发票注明税额合计12.56万元。 (7)从境内某品牌家电供应商取得与销售额挂钩的平销返利收入3万元。 (8)由于保管不善，从一般纳税人购进一批服装发生丢失，该批服装的账面成本为13万元（已抵扣进项税额），其中包括一般纳税人提供运输的运费成本1万元。已知：当月取得的相关票据均已申报抵扣，企业未放弃相关税收优惠。要求：根据上述资料，回答下列问题。