税务师-税法一_税务师

专业：税务师

题库：税务师-税法一注册税务师-税法二注册税务师-财务与会计注册税务师-涉税服务相关法律注册税务师-涉税服务实务

税务师-税法一

2181. 甲公司（非房地产开发企业）地处市区，为增值税一般纳税人。2024年3月发生如下业务： (1)转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。 (2)该办公楼造价为800万元，其中包含取得土地使用权支付的金额310万元（已取得合规凭证)。经房地产评估机构评定，该办公楼重置成本价为5000万元，成新度折扣率为五成，支付房地产评估费用10万元，该公司的评估价格已经税务机关确认。 (3)甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式计算缴纳增值税；转让该办公楼缴纳的印花税税额为4.5万元。已知：甲公司所在地允许在计算土地增值税时扣除地方教育附加。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2182. 某市甲房地产开发公司开发的普通住宅楼有关业务如下： (1)2016年1月受让一宗土地使用权，实际支付地价款5000万元，已取得合规财政票据。当日办妥土地使用证并缴纳契税150万元，不考虑取得土地使用权支付的其他费用。 (2)上述土地全部用于建造该普通住宅项目，发生开发成本4500万元，管理费用550万元，销售费用420万元，利息支出350万元（包括银行罚息50万元，不能提供金融机构借款证明)。 (3)2021年6月该项目完工，全部可售建筑面积7万m2,7月通过竣工验收。截至2021年10月底，已销售可售建筑面积的90%，取得含税销售收入19845万元。2021年12月，税务部门要求公司进行土地增值税清算。 (4)截至2022年3月，剩余部分全部售出，取得含税销售收入2205万元。已知：甲公司对该项目选择简易计税办法计算增值税；房地产开发费用扣除比例为10%。本题不考虑印花税、地方教育附加。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2183. 某市一房地产开发公司为增值税一般纳税人，发生业务如下： (1)2023年4月初从政府部门取得一宗土地使用权，支付土地出让金6500万元，取得省财政部门监制的财政票据，办理了土地使用权证书。 (2)2023年4月初占用该土地面积的85%开发写字楼。开发期间发生开发成本4500万元；发生管理费用2500万元、销售费用1500万元、利息费用500万元（不能提供金融机构的贷款证明)；10月初该写字楼竣工验收，10一11月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得含增值税销售收入为15000万元；12月，该房地产开发公司将所开发写字楼的1/5分配给股东。剩余的1/5公司转为办公楼自用。 (3)2023年12月将一栋旧办公楼出售，合同注明取得含增值税销售收入2100.06万元；该办公楼原购房发票上注明购买日期为2015年10月，价格为1200万元，已提取折旧600万元。不能取得评估价格，也不能提供购房时契税完税凭证。已知：当地政府规定，房地产开发费用计算土地增值额时准予扣除的比例为10%；契税税率为4%；印花税税率为0.05%。本题不考虑地方教育附加，不考虑房企转让写字楼的增值税进项税额，出售旧办公楼采用简易计税方法计算增值税。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2184. 宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于市区，公司于2020年5月一2023年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下： (1)2020年5月取得一宗国有土地使用权，合同记载不含税地价款20000万元，按规定缴纳了契税，另支付相关登记、过户费10万元。按规定公司应于2020年8月1日之前动工开发，但由于公司资金短缺，于2021年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收200万元土地闲置费。 (2)支付前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用合计2920万元。 (3)2023年3月该项目竣工验收，根据合同约定应支付建筑企业不含税工程总价款3150万元，当月实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际收取的价款开具了发票。 (4)发生销售费用、管理费用1200万元，借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明)，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。 (5)2023年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2023年12月底销售建筑面积为40500平方米，签订相关合同并取得不含税收入40500万元。已知：当地适用的契税税率为5%；所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%；地方教育附加允许在计算土地增值税时扣除。假设土地使用权从二级市场购入，不得在计算增值税销售额时扣除土地价款；不考虑增值税进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2185. 位于市区的甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务： (1)销售自行开发的商品房总可售面积的80%，取得含税销售额26160万元； (2)出租自行开发的商品房总可售面积的20%，租期为2023年10月1日至2026年9月30日，一次性取得3年不含税租金1080万元； (3)支付乙公司建造该商品房的施工劳务费，取得增值税专用发票注明金额4200万元、税额378万元，并注明建筑服务发生地名称及项目名称，该施工劳务费由销售的商品房分担80%； (4)在该商品房开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（包括银行罚息20万元，能够提供金融机构的证明并能够按建筑项目合理分摊)。已知：甲公司2021年3月受让该商品房所用土地，向政府部门支付地价款6000万元（取得合规支付凭证)，支付相关税费共计210万元。甲公司将受让土地的60%用于开发该商品房，《施工许可证》上注明的开工日期为2021年5月。所在地省政府规定其他开发费用扣除比例为5%。取得的增值税专用发票均已申报抵扣。与转让房地产有关的税金包括地方教育附加，不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2186. 位于县城的某国有工业企业（增值税一般纳税人）利用厂区空地建造写字楼，发生的相关业务如下： (1)2016年3月，为取得土地使用权支付土地价款4000万元，缴纳相关税费160万元。 (2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元。 (3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明)；写字楼于2024年3月底竣工验收。4月将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得不含税收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得不含税租金收入15万元。 (4)2024年4月，该企业另转让一块未开发的土地使用权，签订合同，合同上注明取得不含税收入500万元。2023年取得该土地使用权时支付价款392万元，缴纳契税和相关费用共12万元。缴纳与转让该土地使用权相关税金合计5.75万元（不含增值税)。已知：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高比例计算扣除房地产开发费用；在计算土地增值税时准予扣除地方教育附加；印花税税率为0.5‰。该企业写字楼项目立项和开始动工于“营改增”之前，故选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2187. 甲市某公司为增值税一般纳税人，主要从事旅居业务。2024年5月主要经营业务如下： (1)整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓楼，含税总价款为16500万元。该公寓楼总建筑面积5000平方米，本月无其他经营收入。 (2)该公司转让时无法取得该酒店式公寓楼评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定。 (3)该公寓楼于2021年4月购进用于经营，当时取得的增值税普通发票上注明价税合计金额12210万元；在办理产权过户时，缴纳契税330万元，取得契税完税凭证；转让前累计发生贷款利息支出1058.75万元、装修支出1000万元。 (4)本月租入甲市一幢楼房，按合同约定支付本月含税租金合计10万元，取得增值税专用发票，出租方按一般计税方法计算增值税。该租入楼房50%用于公司经营，50%用于职工宿舍。 (5)本月月初增值税留抵税额为1100万元。已知：该公司所在地允许在计算土地增值税时扣除地方教育附加；不考虑转让环节印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2188. 某矿石开采企业为增值税一般纳税人，2024年5月发生以下业务： (1)从国外某铁矿石公司进口15万吨铁原矿，支付不含税价款折合人民币9000万元，其中包含包装费、运输费及保险费折合人民币I0万元。 (2)开采20万吨铁原矿和3万吨铜原矿，当月将开采的铁原矿0.5万吨用于对外捐赠，该企业最近时期同类铁原矿的平均不含税销售价格为700元/吨，成本为620元/吨。 (3)将开采的部分铁原矿和部分铜原矿销售，未分别核算，共取得含税销售额4000万元。 (4)以自采铁原矿和境内外购铁原矿混合加工铁选矿6万吨，其中耗用外购铁原矿5万吨，经增值税发票确认，外购铁原矿每吨不含增值税买价为450元。销售上述铁选矿5万吨，每吨不含税售价650元。已知：进口铁原矿关税税率为2%；当地铁原矿的资源税税率为8%，铁选矿的资源税税率为6%,省级税务局确定的成本利润率为10%；铜原矿资源税税率为9%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2189. 位于河南省的某水资源开采企业（一般纳税人)，2024年3月发生如下业务： (1)直接取用地表水，实际取用水量为40000立方米，对外销售水量为38000立方米，适用税额标准为每立方米0.8元。 (2)利用设施直接取用地下水，实际取用水量为25000立方米，对外销售水量为23000立方米，非超采区域适用税额标准为每立方米2.1元。 (3)该企业拥有先进的污水处理技术，取用污水处理再生水，实际取用水量为6000立方米，再生水量为3500立方米，适用税额标准为每立方米0.6元。 (4)与一家火力发电企业签订合同，约定火力发电企业租用该开采企业的相关取水设备从水库取水。该发电企业从水库取水并对机组冷却后将水直接排入水源500000立方米，该发电企业实际发电量为78000千瓦时，火力发电水资源税税额为0.005元/千瓦时。已知：该地区为严重超采地区，适用税额为非超采区域的2倍。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2190. 某锡矿开采企业为增值税一般纳税人，2023年3月发生如下业务： (1)销售自采锡矿原矿3000吨，取得不含税销售额6000万元；将自采锡矿原矿5000吨用于生产选矿4500吨，当月销售选矿4000吨，取得不含税销售额12000万元。 (2)外购锡矿原矿取得增值税专用发票上注明金额1800万元，将其与自采的锡矿原矿混合并出售，取得不含税销售额4900万元。 (3)外购锡矿原矿取得增值税专用发票上注明金额3000万元，将其与自采锡矿原矿加工成选矿出售，取得不含税销售额8500万元。 (4)外购锡矿选矿取得增值税专用发票上注明金额3500万元，将其与自产锡矿选矿混合并出售，取得不含税销售额7200万元。 (5)将开采锡矿过程中伴采的锌矿原矿用于抵偿甲企业货款，该批锌矿原矿开采成本280万元，无同类产品销售价格。已知：当地规定锡矿原矿和选矿资源税税率分别为5%和4.5%，锌矿原矿资源税税率为6%，成本利润率10%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2191. 甲煤矿企业为增值税一般纳税人，2024年4月发生如下业务： (1)从某衰竭期煤矿开采原煤20万吨，对外销售10万吨，取得不含增值税的销售额3200万元，另外收取从坑口到车站的运输、装卸、港杂费用合计20万元（已取得符合规定的增值税发票)。 (2)将本月开采的原煤3万吨用于连续生产选煤，并于当月销售50%的选煤，取得不含增值税的销售额800万元。 (3)外购原煤3万吨，支付不含增值税的价款1000万元，与自采原煤混合后加工为选煤销售，取得不含增值税的销售额1600万元。 (4)因安全生产需要抽采煤成气，市场同类煤成气不含增值税价格30万元。已知：除业务(1)明确说明原煤采自衰竭期煤矿外，其余业务涉及的原煤均非采自衰竭期煤矿。原煤资源税税率为3%，选煤资源税税率为2%，煤成气资源税税率为2%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2192. 某石化企业为增值税一般纳税人，位于水资源税试点省份。该企业2024年3月发生业务如下： (1)开采原油2000吨，直接全部对外销售，每吨不含税价格0.08万元，同时收取从坑口到车站的含税运输费用54.5万元（取得一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票)。 (2)开采天然气100万立方米，开采成本为150万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由，无同类天然气售价。 (3)从某低丰度油气田开采原油500吨，销售400吨，取得不含税价款100万元。将从低丰度油气田中开采出来的原油20吨用于开采原油加热使用，50吨用于同合作商换取生产资料。 (4)在开采原油过程中利用设施直接从地下取用地下水，实际取用水量为25000立方米，生产经营过程中使用水量为23000立方米，适用税额标准为每立方米2.1元。已知：主管税务机关确定的天然气成本利润率为10%，天然气资源税税率为6%，原油资源税税率为6%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2193. 位于某乡的甲煤矿企业为增值税一般纳税人，2024年4月生产经营情况如下： (1)开采原煤500万吨，专门开采的天然气50000千立方米。 (2)销售原煤300万吨，取得不含税销售额24000万元。 (3)以未税原煤加工选煤120万吨，对外销售100万吨，取得不含税销售额12000万元。 (4)企业职工浴室和食堂领用原煤2000吨。 (5)销售专门开采的天然气35000千立方米，取得不含税销售额800万元。 (6)购入采煤设备一台，取得的增值税专用发票已经通过发票综合服务平台确认用途，发票上注明价款为5000万元、增值税税额650万元。将设备运抵煤矿，支付不含税运输费300万元，取得运输公司（一般纳税人)开具的增值税专用发票，也已确认用途。 (7)当地供电所的用电单据显示，当月共用电20000度（其中5000度为食堂及浴室使用），取得增值税专用发票上注明电费金额为8万元。已知：原煤的资源税税率为3%，选煤的资源税税率为2%，天然气资源税税率为6%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2194. 某油田企业（增值税一般纳税人）2024年1月发生如下业务（题中涉及的原油均为同类同质原油)： (1)开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。 (2)将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热使用自采原油0.1万吨；将上月自采原油30万吨用于对外投资。 (3)支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元；购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。 (4)承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于企业研发机构。合同约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付2024年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.24万元。已知：原油资源税税率6%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2195. 某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400元/吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元/吨，2024年5月生产经营业务如下（题中涉及的原油均为同类同质原油)： (1)开采原油8万吨，销售原油5万吨，取得不含税销售额8258万元。 (2)销售上月开采的原油取得不含税销售额2804万元。 (3)将开采的原油1.2万吨对外投资，获得10%的股份；开采原油过程中加热用原油0.1万吨；用开采的原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。 (4)销售汽油0.1万吨，取得不含税销售额400万元。 (5)购置炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额24万元；支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额0.3万元。已知：原油成本利润率10%，资源税税率6%；汽油1吨=1388升，消费税税率1.52元/升。本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2196. 某石化公司为增值税一般纳税人，总部在甲地，在乙地和丙地开采原油，原油不含税销售价格均为0.5万元/吨。该公司2024年4月发生业务如下： (1)在乙地开采原油12000吨，销售8000吨，当月收到全部销售款。 (2)将在丙地开采原油600吨移送加工生产汽油200吨，销售100吨汽油，不含税销售价格0.9万元/吨。 (3)在丁地新探测开采原油6吨，1吨用于开采过程中加热，5吨赠送长期合作伙伴，成本0.4万元/吨，无同类油品市场价格参考。 (4)购进建筑材料用于公司建造厂房，取得增值税专用发票，注明金额120万元、税额15.6万元。 (5)购进生产用原材料及办公用品，取得增值税专用发票，注明税额分别为28万元和5.4万元，其中，购进的原材料在运输途中正常损耗5%。已知：该公司取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。原油成本利润率为10%，资源税税率6%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2197. 某煤矿开采企业为增值税一般纳税人，对外销售原煤、选煤和煤层气。2024年3月发生的相关业务如下： (1)进口原煤5000吨，出口地离岸价格为196万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运费及保险费3万元、卖方佣金1万元。该企业缴纳进口环节相关税费后海关放行，已取得海关进口增值税专用缴款书。 (2)将自采原煤3000吨生产选煤，当月销售选煤取得含税销售收入300万元；同类原煤不含增值税销售价格为200万元。 (3)充填开采置换出来原煤10000吨，领用原煤8000吨生产蜂窝煤12000吨，当月全部销售取得含税销售收入500万元；剩余2000吨原煤直接对外销售，取得含税销售收入45万元。 (4)外购选煤3500吨，取得增值税专用发票上注明不含增值税单价490元/吨，将外购选煤和自产选煤混合为选煤当月全部销售，取得不含增值税销售额500万元。 (5)开采销售煤层气，取得含增值税销售额20万元。已知：原煤的资源税税率为6%、选煤资源税税率为5%、煤层气资源税税率为1%；进口原煤关税税率为20%；该企业取得的增值税专用发票均为一般纳税人开具。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2198. 下列有关税收与税法的表述中，错误的是（）。

2199. 下列有关税收立法的表述中，不正确的是（）。

2200. 下列关于税法与民法关系的说法中，错误的是（）。