财务管理_中级会计

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：财务管理会计实务经济法

财务管理

2441. 丙商场季节性采购一批商品，供应商报价为1000万元。付款条件为“3/10，2.5/30，N/90”。目前丙商场资金紧张，预计到第90天才有资金用于支付，若要在90天内付款只能通过借款解决，银行借款年利率为6%。假定一年按360天计算。有关情况如下表所示： [154512_7.gif] 要求：（1）确定表中字母代表的数值（不需要列示计算过程）。（2）请作出选择，并说明理由。

2442. D公司是一家服装加工企业，2021年营业收入为3600万元，营业成本为1800万元，日购货成本为5万元。该公司与经营有关的购销业务均采用赊账方式。假设一年按360天计算。D公司2021年12月31日的简化资产负债表如下： [154512_6.gif] 要求：（1）计算D公司2021年的营运资金数额。（2）计算D公司2021年的应收账款周转期、应付账款周转期、存货周转期以及现金周转期（为简化计算，应收账款、存货、应付账款的平均余额均以期末数据代替）。（3）在其他条件相同的情况下，如果D公司利用供应商提供的现金折扣，则对现金周转期会产生何种影响？（4）在其他条件相同的情况下，如果D公司增加存货，则对现金周转期会产生何种影响？

2443. 乙公司目前只生产销售T产品，年销售量1.5万件，产品单价2000元，单位变动生产成本900元，单位变动销售及管理费用300元。目前的信用政策为“1/20、N/30”,有50%（按销售量计算，下同）的顾客享受现金折扣，30%的顾客能在信用期内付款，另外20%的顾客平均在信用期满后20天付款。为促进回款，乙公司拟将信用政策改为“2/10,N/30”。采用新政策后，60%的顾客会享受现金折扣，30%的顾客会在信用期内付款，10%的顾客平均在信用期满后20天付款。乙公司预计信用政策改变前后，逾期账款的收账费用和坏账损失合计为逾期金额的2%。改变信用政策后，年销售量预计提高5%，平均存货库存量会增加1000件。等风险投资的必要收益率为10%，一年按360天计算。要求： (1)计算采用新信用政策而增加的边际贡献。 (2)计算采用新信用政策后的应收账款平均占用资金、增加的应收账款机会成本。 (3)计算采用新信用政策而增加的现金折扣成本、收账费用与坏账损失。 (4)计算采用新信用政策而增加的存货占用资金应计利息。 (5)计算采用新信用政策而增加的税前损益，并据此判断改变信用政策是否合理。

2444. 戊公司是一家设备制造商，公司基于市场发展进行财务规划，有关资料如下：资料一：戊公司2017年12月31日的资产负债表简表及相关信息如下表所示。 [154512_8.gif] 注：表中“N”表示该项目不随销售额的变动而变动。资料二：戊公司2017年销售额为40000万元，销售净利率为10%，利润留存率为40%。预计2018年销售增长率为30%，销售净利率和利润留存率保持不变。资料三：戊公司计划于2018年1月1日从租赁公司融资租入一台设备，该设备价值为1000万元，租期为5年。租赁期满时预计净残值为100万元，归租赁公司所有。年利率为8%，年租赁手续费为2%，租金每年年末支付1次。相关货币时间价值系数为（P/F，8%，5）=0.6806，（P/F，10%，5）=0.6209，（P/A，8%，5）=3.9927，（P/A，10%，5）=3.7908。资料四：经测算，资料三中新增设备投产后每年能为戊公司增加税后营业利润132.5万元，设备年折旧额为180万元。资料五：戊公司采用以下两种筹资方式：（1）利用商业信用：戊公司供应商提供的付款条件为“1/10，N/30”。（2）向银行借款：借款年利率为8%。一年按360天计算，该公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑增值税及其他因素的影响。要求：（1）根据资料一和资料二，计算戊公司2018年下列各项金额： ①因销售增加而增加的资产额；②因销售增加而增加的负债额；③因销售增加而需要增加的资金量；④预计留存收益的增加额；⑤外部融资需要量。（2）根据资料三，计算下列数值： ①计算租金时使用的折现率；②该设备的年租金。（3）根据资料四，计算下列数值： ①新设备投产后每年增加的营业现金净流量；②如果公司按1000万元自行购买而非租赁该设备，计算该设备投资的静态回收期。（4）根据资料五，计算并回答如下问题： ①计算放弃现金折扣的信用成本率；②判断戊公司是否应该放弃现金折扣，并说明理由；③计算银行借款的资本成本率。

2445. 甲公司生产销售A产品，为扩大销售，并加强应收账款管理，公司计划对信用政策作出调整，有关资料加下：（1）A产品单价为100元/件，单位变动成本为60元/件，固定成本总额为700万元。假定产品单价、单位变动成本以及固定成本总额不因信用政策的改变而改变。应收账款、存货占用资金用于等风险投资的最低收益率为15%，一年按360天计算。（2）公司目前采用30天按发票全额付款的信用政策，平均有90%（指销售量占比，下同）的客户能在信用期满时付款，10%的客户在信用期满后20天付款，在现有信用政策下，年销售量为27万件，年平均存货水平为6万件。（3）公司计划改变信用政策，即向客户提供一定的现金折扣，折扣条件为“1/10，N/30”。经测算，采用该政策后，预计年销售量将增加20%，预计平均有70%的客户选择在第10天付款，20%的客户选择在第30天付款，其余10%的客户在信用期满后20天付款。因改变信用政策，收账费用将减少15万元。此外，因销售量增加，预计年平均存货水平将增加到8万件。不考虑其他因素的影响。（4）对于应收账款、存货等形成的营运资金需求，公司通过与银行签订周转信贷协定予以满足。银行授予公司的周转信贷额度为500万元，假定当年实际使用了320万元，承诺费率为0.3%。要求：（1）计算现有信用政策下的如下指标（以万元为单位）： ①边际贡献总额；②应收账款平均余额；③应收账款的机会成本。（2）计算新信用政策下的平均收现期。（3）计算公司改变信用政策的影响（以万元为单位）： ①增加的应收账款机会成本（减少用负数表示，下同）；②增加的存货占用资金应计利息； ③增加的现金折扣成本；④增加的税前利润，并据此判断改变信用政策是否有利。（4）根据周转信贷协定，计算公司当年支付的信贷承诺费（以万元为单位）。

2446. 某企业生产一种产品，预计单位售价为30元，单位变动成本为20元，固定成本总额为300万元，适用的企业所得税税率为25%。假设不存在利息费用。企业计划明年新增留存收益150万元，并以当年净利润向股东分配现金股利600万元，则企业明年需要实现的销售量应为（）万件。

2447. 在下列业绩评价指标中，最适合评价利润中心部门业绩的是（）。

2448. 推行作业成本法的企业，一般具有一定的适用特征，下列说法中不正确的是（）。

2449. 下列关于作业成本法的说法中，正确的是（）。

2450. 甲公司是制造业企业，生产W产品，生产工人每月工作22天，每天工作8小时，平均月薪为6600元，该产品的直接加工必要时间为每件1.5小时，正常工间休息和设备调整准备等非生产时间为每件0.1小时，单位产品直接人工标准成本是（）元。

2451. 某公司只生产A产品，单位变动成本为25元，利润对单位变动成本的敏感系数为-4。假设其他条件不变，公司目前处于盈利状态，为确保不出现亏损，单位变动成本最高为（）元。

2452. 甲公司下设一投资中心，2025年该投资中心息税前利润1600万元，平均经营资产8000万元。该投资中心经理提出处置一项经营资产的方案，资产价值为2000万元，每年可产生息税前利润310万元。假设采用投资收益率方法评价投资中心业绩，甲公司要求的投资收益率为15%，下列表述中正确的是（）。

2453. 甲公司是一家冰箱生产企业，采用作业成本法核算产品成本，现正进行作业库设计，下列说法中错误的是（）。

2454. 某企业仅生产一种产品，单价为100元，单位变动成本为40元，每年固定成本为600万元，预计下年产销量为30万件，则利润对单价的敏感系数为（）。

2455. 下列关于本量利分析基本假设的表述中，不正确的是（）。

2456. 若安全边际率为20%，正常销售额为100000元，则盈亏平衡点销售额为（）元。

2457. 对固定制造费用进行成本差异分析时，固定制造费用的能量差异是（）。

2458. 根据本量利分析原理，下列计算公式中，正确的是（）。

2459. 根据作业成本管理原理，某制造企业的下列作业中，属于增值作业的是（）。

2460. 作业成本法下，间接成本的分配路径是（）。