会计实务_中级会计

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：财务管理会计实务经济法

会计实务

1961. 债务人以固定资产抵债，应按其公允价值与账面价值的差额确认资产处置损益。（）

1962. 对于债权人来说，修改其他条款方式或组合方式进行债务重组，一般属于实质性修改。（）

1963. 债务人以投资性房地产清偿债务的，应当按照该资产的公允价值确认其他业务收入，按账面价值结转其他业务成本，二者之间的差额计入当期损益。（）

1964. 债务人采用以资产清偿债务、将债务转为权益工具、修改其他条款等方式的组合进行债务重组的，若仅涉及金融工具，相关债务重组损益应计入投资收益。（）

1965. 如果债务人仅以非金融资产偿债（不包括长期股权投资），则债务人应将抵债资产的账面价值与抵偿债务的账面价值之间的差额计入其他收益。（）

1966. 债权债务的范围包括《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范的债权债务，以及租赁应收款和租赁应付款。（）

1967. 债务人将债务转为权益工具的，初始确认权益工具时，应当按照权益工具的公允价值计量，权益工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务的公允价值计量。（）

1968. 债务人以非金融资产清偿债务时，债权人应将重组损益计入其他收益。（）

1969. 以将债务转为权益工具方式进行债务重组时，债权人如将取得股权作为长期股权投资核算，应将放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金等其他成本作为长期股权投资的入账成本。（）

1970. 债务人以一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股权投资进行债务重组以清偿债务，该债务重组确认收益应计入留存收益。（）

1971. 甲公司因发生财务困难，2×23年发生债务重组的有关资料如下：资料一：2×22年10月10日，乙公司销售一批产品给甲公司，价款为300万元，信用期为6个月，不存在重大融资成分。截至2×23年4月10日，甲公司仍未支付货款。经乙公司同意，甲公司以一项固定资产偿还对乙公司债务，该固定资产原值为480万元，已计提累计折旧200万元，累计计提减值准备20万元，公允价值为250万元。当日相关手续已办妥。资料二：乙公司系设备经销商，将取得甲公司设备作为存货用于出售。对甲公司债权在2×23年4月10日已计提减值准备30万元，当日该笔债权公允价值为265万元。设备运抵乙公司过程中，发生由乙公司负担的运费3万元。资料三：2×23年3月15日，丙公司销售一批材料给甲公司，价款为800万元，信用期为3个月，不存在重大融资成分。截至2×23年6月15日，甲公司仍未支付货款，丙公司对该项债权已计提50万元减值准备。经甲、丙公司协商，甲公司以100万股自身普通股偿还对丙公司债务。当日，甲公司普通股的面值为每股1元，公允价值为每股6.5元，相关手续已办理完毕。丙公司将取得甲公司股权作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。其他资料：甲公司、乙公司、丙公司相关债权、债务均以摊余成本计量。本题不考虑增值税等其他因素。要求：（1）编制2×23年4月10日甲公司发生债务重组相关的会计分录。（2）编制2×23年4月10日乙公司发生债务重组相关的会计分录。（3）编制2×23年6月15日甲公司发生债务重组相关的会计分录。（4）编制2×23年6月15日丙公司发生债务重组相关的会计分录。（答案中的金额单位用“万元”表示）

1972. 2×24年至2×26年甲公司发生的相关交易或事项如下：资料一：2×24年12月30日，甲公司以银行存款购入一台不需要安装的Y设备，价款为400万元，当日Y设备运抵甲公司并立即投入管理部门使用。甲公司预计其使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。资料二：2×25年12月31日，Y设备出现减值迹象，经减值测试，该设备预计未来现金流量的现值为240万元，公允价值减去处置费用后的净额为236万元。计提减值后，甲公司预计Y设备尚可使用8年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计提折旧。资料三·2×26年6月，甲公司对Y设备进行维护发生日常修理费用8万元，以银行存款支付。资料四：甲公司因发生财务困难，无法按合同约定偿还前欠乙公司的货款，2×26年12月31日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，乙公司同意甲公司以Y设备和一项其他权益工具投资抵偿前欠货款，当日，双方办理完成抵债资产的转让手续。甲公司以摊余成本计量前欠乙公司的货款，2×26年12月31日该应付账款的账面余额为650万元，用于抵债的Y设备的公允价值为184万元；用于抵债的其他权益工具投资的账面价值为500万元（其中成本为400万元，公允价值变动为100万元），公允价值为500万元。甲公司按照净利润的10%计提盈余公积。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2×24年12月30日购入Y设备的会计分录。（2）计算甲公司2×25年12月31日对Y设备计提减值金额，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2×26年6月对Y设备进行日常维护的会计分录。（4）计算甲公司2×26年对Y设备应计提折旧金额，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司2×26年12月31日以Y设备和其他权益工具投资清偿前欠乙公司货款的相关会计分录。

1973. 某房地产开发企业适用的所得税税率为25％，2×23年度因预售商品房取得预售款40000万元，税法规定预售房款应计入当年应纳税所得额计算应交所得税。该企业预计未来期间将有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该企业当年应确认的递延所得税资产为（）万元。

1974. 2×22年12月31日，甲公司与乙公司签订租赁协议，于当日起将自用办公楼出租给乙公司使用，甲公司将该办公楼划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量。当日，该办公楼的原值为10000万元，已计提折旧20年，每年计提折旧额为100万元，与税法一致。当日，该投资性房地产公允价值为12000万元，2×23年12月31日该办公楼的公允价值为12500万元。不考虑其他因素，该投资性房地产2×23年12月31日的计税基础是（）万元。

1975. 甲公司2×23年12月计入成本费用的职工工资总额为4000万元，至2×23年12月31日尚未支付。按照税法规定，当期计入成本费用的4000万元工资支出中，可予税前扣除的合理部分为3000万元。不考虑其他因素，甲公司应确认的暂时性差异应为（）万元。

1976. 甲公司2×24年年初递延所得税负债余额为20万元，2×24年年末余额为35万元，上述递延所得税负债产生于一项使用寿命不确定的管理用无形资产因税法计提摊销导致账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。2×24年甲公司实现利润总额200万元，其中，按预期信用损失法对应收账款计提坏账准备10万元，因当年偷漏税向税务机关缴纳罚款20万元。不考虑其他因素，甲公司2×24年度应交所得税为（）万元。

1977. 甲公司2×24年度实现利润总额5400万元，实现销售收入9600万元。2×24年度甲公司发生广告费2000万元，税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，2×24年度甲公司利润表中应列示的所得税费用金额为（）万元。

1978. 甲公司的下列各项资产或负债在资产负债表日，未产生可抵扣暂时性差异的是（）。

1979. 2×23年1月1日，甲公司购入股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，购买价款为1000万元，另支付手续费及相关税费4万元。2×23年12月31日该项股票公允价值为1100万元，甲公司适用的企业所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司下列有关该金融资产的表述中，正确的是（）。

1980. 甲公司2×23年6月因销售产品承诺提供为期3年的保修服务，当月因保修服务确认的预计负债为800万元，2×23年全年实际发生保修支出200万元，预计负债的期末余额（等于其账面价值）为600万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用可以在实际发生时税前扣除。不考虑其他因素，2×23年末，该项预计负债的计税基础为（）万元。