会计实务_中级会计

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：财务管理会计实务经济法

会计实务

1241. 甲公司发生的下列交易或事项中，相关会计处理将直接影响所有者权益的有（）。

1242. 以账面价值为基础计量的非货币性资产交换，无论是否涉及补价，换出资产终止确认时均不确认损益。（）

1243. 投资合同或协议约定价值不公允的，应当按照该项固定资产的公允价值作为入账价值，固定资产的公允价值与投资合同或协议约定的价值之间的差额计入当期损益。（）

1244. 民间非营利组织反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产；反映业务成果的会计要素包括收入、费用和利润。（）

1245. 企业在采用投入法确定履约进度时，应当扣除那些虽然已经发生、但与向客户转移商品无关的投入。（）

1246. 采用购买法核算非同一控制下企业合并的首要前提是确定购买方。（）

1247. 售后代管商品安排下，企业应于商品销售时确认收入。（）

1248. 资产组的减值损失金额，应当先按各项资产账面价值所占比重，按比例抵减，不足抵减的，抵减分摊至资产组中商誉的账面价值。（）

1249. 因非同一控制下企业合并或其他方式增加的子公司以及业务，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。（）

1250. 企业可持续信息披露的目标，是向信息使用者提供重要的可持续风险、机遇和影响的信息，以便其作出经济决策、资源配置或者其他决策。（）

1251. 企业对金融资产进行重分类，应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理，不得对以前已经确认的利得、损失或利息进行追溯调整。（）

1252. 2020年1月1日，甲公司股东大会批准了一项股权激励计划，具体内容如下：2020年1月1日，甲公司向其50名高管人员每人授予3万份现金股票增值权，这些高管人员自2020年1月1日起必须在甲公司连续服务满3年，即可自2021年12月31日起根据股价的增长幅度获取现金。甲公司每份现金股票增值权在2020年12月31日、2021年12月31日和2022年12月31日的公允价值分别为11元、13元和16元。 2020年，甲公司有3名高管人员离职，预计未来两年还将有6名高管人员离职。 2021年，甲公司实际有2名高管人员离职，预计2022年还将有3名高管人员离职。 2022年，甲公司实际有2名高管人员离职。 2022年12月31日，满足可行权条件的高管人员中有20名行使了股份增值权并取得了现金，甲公司对每份增值权支付现金16元。 2023年，甲公司剩余可行权的23名高管人员全部行使了股份增值权并取得了现金，甲公司对每份增值权支付现金17元。不考虑其他因素。要求（单位：万元）：（1）计算甲公司2020年因股份支付应确认的负债金额，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司2021年因股份支付应确认的负债金额，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2022年员工行权时的会计分录和2022年当期确认负债的会计分录。（4）编制甲公司2023年剩余可行权的23名高管人员全部行使行权时的会计分录。

1253. 2022至2023年甲公司与乙公司发生的有关交易或事项如下：资料一：2022年12月30日，甲公司应收乙公司账款余额为1500万元，已提坏账准备200万元，因乙公司发生财务困难，双方协商进行债务重组，甲公司同意乙公司以一批库存商品进行抵债。2023年1月10日，甲公司和乙公司办理完成该批库存商品转让手续，双方解除债权债务关系。该日，库存商品的账面成本为820万元。该日，甲公司应收债权的公允价值为1280万元，该批库存商品的计税价格为1000万元。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。资料二：2023年6月30日，甲公司以一栋办公楼与乙公司的一项商标权进行交换，该项交换具有商业实质，当日完成资产转移手续。相关资料如下：（1）甲公司换出办公楼的原价6000万元，已累计折旧3200万元，未计提减值准备，公允价值为8000万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为8000万元，增值税额为720万元。（2）乙公司换出商标权的原价为280万元，已累计摊销80万元，公允价值为8000万元，增值税专用发票中注明的价款为8000万元，增值税税额为480万元；乙公司另以银行存款向甲公司支付240万元补价。（3）甲公司将换入的商标权确认为无形资产，乙公司将换入的办公楼确认为投资性房地产。其他资料：甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。要求（单位：万元）：（1）根据资料一，计算甲公司2023年1月10日应确认的债务重组损益，并编制甲公司与债务重组相关的会计分录。（2）根据资料一，计算乙公司2023年1月10日应确认的债务重组损益，并编制乙公司与债务重组相关的会计分录。（3）根据资料二，计算甲公司换入资产的入账价值，并编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。（4）根据资料二，计算乙公司换入资产的入账价值，并编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。

1254. 2021年1月1日，甲公司与乙公司签订一项工程建造合同：资料一：合同约定该工程的总价款为5000万元，工期为3年，预计2023年12月31日竣工。甲公司负责工程的施工及管理，预计该工程可能发生的总成本为4000万元。乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年年末与甲公司结算一次。资料二：该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司采用已发生成本占预计总成本比例计算履约进度。资料三：2021年12月31日，工程累计实际耗费原材料800万元，累计实际发生人工费300万元，甲公司预计至合同完工尚需发生成本4400万元。乙公司与甲公司结算合同价款1000万元，甲公司实际收到工程款800万元。资料四：2022年12月31日，工程累计实际耗费原材料2600万元，累计实际发生人工费1040万元，甲公司预计至合同完工尚需发生成本1560万元。乙公司与甲公司结算合同价款2000万元，甲公司实际收到工程款1500万元。资料五：2023年12月31日，工程累计实际耗费原材料3600万元，累计实际发生人工费1600万元，乙公司与甲公司结算合同竣工价款2000万元，并支付剩余工程款2700万元。其他资料：不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（1）计算2021年12月31日甲公司应确认的收入，并编制相关的会计分录。（2）计算2022年12月31日甲公司应确认的收入，并编制相关的会计分录。（3）计算2023年12月31日甲公司应确认的收入，并编制相关的会计分录。

1255. 甲公司所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变，未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，2022年1月1日，甲公司递延所得税资产、负债的年初余额均为0。甲公司与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下：资料一：2022年10月10日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股，持有乙公司5%的股权，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。资料二：2022年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。资料三：甲公司2022年度的利润总额为1500万元，税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额，除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。资料四：2023年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利0.3元，2023年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。资料五：2023年4月1日，甲公司以银行存款2500万元自非关联方另购入乙公司20%的股权，因持股比例上升至25%，能够对乙公司施加重大影响当日，甲公司持有乙公司原5%股权的公允价值为660万元。其他资料：不考虑企业所得税以外的税费及其他因素。（1）根据资料一，编制甲公司购入乙公司股权的会计分录。（2）根据资料二，编制甲公司因持有的乙公司股权公允价值发生变动的会计分录。（3）根据资料二和资料三，计算甲公司2022年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。（4）根据资料四，编制甲公司确认应收股利和收到现金股利的会计分录。（5）根据资料五，计算甲公司对乙公司持股比例达到25%时长期股权投资的入账成本，并编制相关会计分录。

1256. 2023年1月1日，甲公司以银行存款60万元外购一项法律保护期为10年的专利技术并立即投入使用。甲公司预计该专利技术在未来6年为其带来经济利益，采用直线法摊销。当日，甲公司与乙公司签订协议。甲公司将于2025年1月1日以24万元的价格向乙公司转让该专利技术。不考虑其他因素。2023年12月31日，甲公司该专利技术的账面价值为（　　）万元。

1257. 下列各项能够给企业带来经济利益流入的事项中，符合收入定义的是（　　）。

1258. 2023年11月21日，某公司购入一项固定资产直接交付使用。该固定资产原值500万元。预计使用年限5年，预计净残值5万元。按年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2023年该项固定资产应计提的折旧额为（　　）万元。

1259. 2023年7月1日，甲公司某项非流动资产被划分为持有待售类别，该资产被划分为持有待售类别前的账面价值为2100万元。2023年12月31日，该资产不再满足持有待售类别的划分条件。假定不划分为持有待售类别情况下，2023年7月1日至12月31日，该资产应计提折旧金额为50万元，计提减值准备金额为100万元。2023年年末，该资产的公允价值为2150万元，处置费用为100万元，预计未来现金流量现值为2110万元。不考虑其他因素，2023年年末该资产的账面价值为（　　）万元。

1260. 下列各项中，企业应当作为政府补助进行会计处理的是（　　）。