会计实务_中级会计

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：财务管理会计实务经济法

会计实务

1221. 甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2×24年度财务报告批准报出日为2×25年3月31日，甲公司有关资料如下：资料一：2×24年9月10日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2×25年1月10日以每件6万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2×25年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的40%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2×24年12月25日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为8万元。2×24年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。资料二：2×24年10月10日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2×24年11月10日之前向丙公司支付首期购货款300万元。2×24年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2×24年11月20日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2×24年12月31日该案件尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为60%，如败诉，将要支付30万元至50万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。资料三：2×25年1月20日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司45万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了45万元的赔偿款。假定按税收有关法律法规要求应调整报告年度应纳税所得额和应纳所得税税额。其他资料： ①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2×24年1月1日的期初余额均为零。 ②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 ③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。 ④按照净利润的10%计提法定盈余公积。 ⑤不考虑其他因素。要求：（1）根据资料一，判断甲公司是否应将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。（2）根据资料二，判断甲公司是否应将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。（3）根据资料三，判断甲公司发生的事项是否属于2×24年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。

1222. 甲公司2023年12月1日与乙公司签订一份不可撤销的销售合同，合同约定在2024年5月1日以每件150元的价格向乙公司提供800件A产品，若不能如期交货，将视作违约，违约金为合同总价款的20%。签订合同时尚未开始生产A产品。甲公司准备采购原材料生产A产品时，原材料价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本为200元。不考虑增值税及其他因素影响。2023年12月31日，甲公司因该合同应确认预计负债的金额为（）元。

1223. 2022年5月1日，甲公司以其拥有的一项生产用的固定资产自非关联方交换取得乙公司5％股权，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，另以银行存款支付相关手续费用5万元，相关手续于当日完成。当日，固定资产的公允价值为800万元，账面价值为600万元（原价1000万元，累计折旧400万元），采用年限法平均计提折旧，至目前已计提折旧4年，剩余使用年限6年，预计净残值为0。2022年12月31日，甲公司所持乙公司股份的公允价值为1000万元。甲公司于2023年1月1日通过溢价发行公司债券的方式自另一非关联方取得乙公司30％的有表决权的股份，相关手续于当日完成，并且甲公司能够对乙公司施加重大影响。债券的面值为4500万元，发行价格为5020万元，另以银行存款支付债券发行费用20万元。当日，甲公司持有的原5％股份的公允价值为1000万元，乙公司可辨认净资产公允价值为16000万元。不考虑其他因素的影响，甲公司下列相关会计处理正确的是（）。

1224. 甲公司为建造某大型工程项目专门于2021年1月1日按面值发行外币债券1000万美元，年利率8%，期限3年，按季计提利息和汇兑差额，按年支付利息。工程于2021年1月1日开始实体建造并于当日发生工程支出，预计工期2年。相关汇率如下：（1）2021年1月1日，市场汇率为1美元＝6.8元人民币；（2）2021年3月31日，市场汇率为1美元＝6.7元人民币。不考虑其他因素，甲公司2021年第一季度外币专门借款费用的资本化金额为（）万元人民币。

1225. 2023年1月1日，甲公司与乙公司签订一份租赁协议，协议约定，甲公司从乙公司租入一栋办公楼，租赁期开始日为2023年1月1日，租赁期限为5年，年租金50万元，于每年年末支付。甲公司预计租赁结束时恢复该办公楼租赁前使用状态将要发生的支出为20万元，租赁合同中约定的租赁内含利率为8%，[（P/A，8%，5）＝3.9927；（P/F，8%，5）＝0.6806]，假定不考虑其他因素，甲公司于租赁期开始日应确认的使用权资产金额为（）万元。

1226. 下列各项资产中，企业应采用可收回金额与账面价值孰低的方法进行减值测试的是（）。

1227. 甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为3500万元。其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为600万元。生产线改造过程中发生以下支出：（1）购买新的冷却装置1100万元，增值税税额143万元；（2）发生人工费用340万元；（3）领用库存原材料200万元，增值税税额26万元；（4）外购工程物资400万元（全部用于该生产线更新改造），增值税税额52万元；（5）发生符合资本化的专门借款利息60万元。假定上述支出均符合资本化条件，该改造工程于2023年10月达到预定可使用状态，预计使用寿命为5年、预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2023年度甲公司应对生产线计提的折旧额是（）万元。

1228. 2022年1月1日，甲事业单位以银行存款2000万元取得乙公司40%的有表决权股份，对该股权投资采用权益法核算。2022年度乙公司实现净利润500万元；2023年3月1日，乙公司宣告分派现金股利200万元；2023年3月20日，乙公司支付了现金股利。2023年度乙公司发生亏损100万元。不考虑其他因素，甲事业单位2023年12月31日长期股权投资的账面余额为（）万元。

1229. 2023年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，购买乙公司的一项专利权。合同约定，甲公司2023年至2027年每年年末支付120万元。当日该专利权的现销价格为520万元。甲公司的该项购买行为实质上具有重大融资性质。不考虑其他因素，下列关于甲公司该专利权的会计处理不正确的是（）。

1230. 下列选项中，符合终止经营定义的是（）。

1231. 2023年3月12日，甲公司向乙公司销售一批设备，开出的增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元，款项尚未收到。甲公司这批设备的成本为20万元。甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司的商业合作关系，甲公司仍将这批设备发往乙公司且已办妥托收手续。甲公司在发出设备时其增值税纳税义务已经发生。不考虑其他因素，甲公司此项业务应确认的收入为（）万元。

1232. 甲公司2023年年度利润总额为500万元，适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2023年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2023年发生的事项如下：（1）因债务担保诉讼确认相关预计负债300万元，假设该项担保与企业收入相关，税法规定在实际发生时可在税前扣除；（2）计提固定资产减值准备100万元；（3）确认持有至到期的国债投资利息收入50万元（免税）；（4）向税务机关缴纳税收滞纳金10万元，税法规定滞纳金不允许税前扣除。不考虑其他因素，甲公司当期会计处理正确的有（）。

1233. 甲公司为境内的国际运输公司，记账本位币为人民币，下列各项关于甲公司确定境外经营记账本位币的表述中，正确的有（）。

1234. 按照国家有关政策，企业购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出。甲公司于2023年1月向政府有关部门提交了210万元的补助申请，作为对其购置环保设备的补贴。2023年3月15日，甲公司收到了政府补贴款210万元。2023年4月20日，甲公司购入一台不需要安装的环保设备，实际成本480万元，使用寿命10年，采用直线法计提折旧，净残值为0。2023年11月1日，有关部门在对甲公司的检查中发现，甲公司不符合申请补助的条件，要求甲公司退回补助款。2023年11月10日，甲公司退回补助款210万元。假定甲公司采用总额法核算政府补助。不考虑其他因素的影响，甲公司2023年与政府补助有关的会计处理正确的有（）。

1235. 下列有关被分为经营租赁的转租赁说法中，正确的有（）。

1236. 下列各项关于企业投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）。

1237. 下列有关企业进行会计调整的表述正确的有（）。

1238. 企业购建或生产符合资本化资产的过程中，不会因下列原因暂停资本化的有（）。

1239. 甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。其2023年年度财务报告批准报出日为2024年4月15日。2024年2月10日，客户财务状况好转，甲公司调减了2023年计提的坏账准备100万元，按税收有关法律法规要求应调整报告年度应纳税所得额和应纳所得税税额。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2023年年度财务报表项目产生的影响有（）。

1240. 企业通过外购方式取得的确认为存货的数据资源，其采购成本应包括（）。