会计实务_中级会计

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：财务管理会计实务经济法

会计实务

1181. 甲公司为物流企业，经营国内、国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现了减值迹象，甲公司于2×23年12月31日对其进行减值测试。相关资料如下：资料一：甲公司以人民币为记账本位币，国内货物运输采用人民币结算，国际货物运输采用美元结算。资料二：货轮采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值率为5%。2×23年12月31日，货轮的账面原价为人民币38000万元，已计提折旧为人民币27075万元，账面价值为人民币10925万元。货轮已使用15年，尚可使用5年，甲公司拟继续经营使用货轮直至报废。资料三：甲公司将货轮专门用于国际货物运输。由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大，甲公司预计货轮未来5年产生的净现金流量（假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零，有关现金流量均发生在年末）如下表所示： [670227_1.gif] 资料四：由于不存在活跃市场，甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额。资料五：在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后，甲公司确定10%为人民币适用的折现率，确定12%为美元适用的折现率。相关复利现值系数如下：（P/F，10%，1）=0.9091；（P/F，12%，1）=0.8929。（P/F，10%，2）=0.8264；（P/F，12%，2）=0.7972。（P/F，10%，3）=0.7513；（P/F，12%，3）=0.7118。（P/F，10%，4）=0.6830；（P/F，12%，4）=0.6355。（P/F，10%，5）=0.6209；（P/F，12%，5）=0.5674。资料六：2×23年12月31日的汇率为1美元=6.85元人民币。甲公司预测以后各年末的美元汇率如下：第1年末为1美元=6.80元人民币；第2年末为1美元=6.75元人民币；第3年末为1美元=6.70元人民币；第4年末为1美元=6.65元人民币；第5年末为1美元=6.60元人民币。资料七：货轮计提减值准备后仍采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，预计尚可使用寿命为5年。要求：（1）使用期望现金流量法计算货轮未来5年每年的现金流量。（2）计算货轮按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值，并确定其可收回金额。（3）计算货轮应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。（4）计算货轮2×24年应计提的折旧额，并编制相关会计分录。

1182. 甲公司仅拥有A、B、C三家工厂，分别位于国内、美国和英国，假定各工厂除生产设备外无其他固定资产，2×24年受国内外经济发展趋缓的影响，甲公司产品销量下降30各工厂的生产设备可能发生减值，甲公司2×24年12月31日对其进行减值测试，有关资料如下：（1）A工厂负责加工半成品，年生产能力为100万件，完工后按照内部转移价格全部发往B、C工厂进行组装，但B、C工厂每年各自最多只能将其中的60万件半成品组装成最终产品，并各自负责其组装完工的产品于当地销售。甲公司根据市场需求的地区分布和B、C工厂的装配能力，将A工厂的半成品在B、C工厂之间进行分配。（2）12月31日，A、B、C工厂生产设备的预计尚可使用年限均为8年，账面价值分别为人民币6000万元、4800万元和5200万元，以前年度均未计提固定资产减值准备。（3）由于半成品不存在活跃市场，A工厂的生产设备无法产生独立的现金流量。12月31日，估计A工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额为人民币5000万元。（4）12月31日，甲公司无法估计B、C工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值，也无法合理估计A、B、C三家工厂生产设备在总体上的公允价值减去处置费用后的净额，但根据未来8年最终产品的销量及恰当的折现率得到的预计未来现金流量的现值为人民币13000万元。要求：（1）为减值测试目的，甲公司应当如何确认资产组?请说明理由。（2）分析计算甲公司2×24年12月31日A、B、C三家工厂生产设备各自应计提的减值准备以及计提减值准备后的账面价值，请将相关计算的结果填列在下表中。（不需列出计算过程） [670420_2.gif] （3）编制甲公司2×24年12月31日对A、B、C三家工厂生产设备计提减值准备的会计分录。

1183. 为提高闲置资金的使用效率，甲公司进行了以下投资：资料一：2×23年4月1日，甲公司购入丙公司的股票200万股，占丙公司发行在外股份的0.1%，共支付价款2000万元，另支付交易费用1万元。甲公司取得丙公司股票后对丙公司不能施加重大影响，也未将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×23年12月31日，丙公司股票公允价值为每股12元。2×24年5月31日，甲公司将持有的丙公司股票全部出售，售价为每股13元，手续费为1.2万元。资料二：2×23年7月1日，甲公司与W公司签订股权转让合同，以1800万元的价格受让W公司所持丁公司4%股权。同日，甲公司向W公司支付股权转让款1800万元；丁公司的股东变更手续办理完成。受让丁公司股权后，甲公司对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 2×23年12月31日，甲公司所持上述丁公司股权的公允价值为2100万元。2×24年5月2日，丁公司股东会批准利润分配方案，向全体股东共计分配现金股利300万元，2×24年5月12日，甲公司收到丁公司分配的现金股利。2×24年12月31日，甲公司所持上述丁公司股权的公允价值为2000万元。2×25年3月5日，甲公司将所持丁公司4%股权予以转让，取得款项1950万元。假定：甲公司按净利润的10%提取盈余公积，不考虑中期财务报告、所得税及其他因素影响。要求：（1）根据资料一，①判断甲公司取得丙公司股票应划分的金融资产类别，说明理由；②编制甲公司取得、持有及出售丙公司股票的会计分录。（2）根据资料二，编制甲公司与购入、持有及处置丁公司股权相关的会计分录。

1184. 2×24年1月1日，甲公司以2000万元（与公允价值相等）购入乙公司同日发行的债券，该债券期限为5年，债券面值为2500万元，票面年利率为4.72%，购入时实际年利率为10%，每年12月31日收到利息，甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 2×24年12月31日，按该金融资产未来12个月确认的预期信用损失准备10万元。该债券投资公允价值为2090万元（不含利息）。 2×25年1月10日，甲公司将上述投资对外出售，售价为2095万元。不考虑其他因素。要求：（1）编制2×24年1月1日取得债券投资的会计分录。（2）计算2×24年12月31日应确认的利息收入、收到的利息、“其他综合收益——其他债权投资公允价值变动”及损失准备，并编制相关会计分录。（3）编制2×25年1月10日出售该债券投资的会计分录。

1185. 为提高闲置资金的使用效率，甲公司进行了以下投资：（1）2×25年1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款1026万元，另支付手续费1.23万元。该债券期限为3年，每张面值为10元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年利息，实际年利率为5%。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。 2×25年12月31日，甲公司收到2×25年度利息60万元。甲公司按未来12个月的预期信用损失确认损失准备5万元。当日市场年利率为4.5%。 2×26年12月31日，甲公司收到2×26年度利息60万元，甲公司按整个存续期确认预期信用损失准备余额3万元。当日市场年利率为4.8%。（2）2×25年4月1日，甲公司购买丙公司的股票100万股，占丙公司发行在外股份的0.1%，共支付价款1000万元，另支付交易费用1万元。甲公司取得丙公司股票后对丙公司不能施加控制、共同控制和重大影响，也未将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 2×25年12月31日，丙公司股票公允价值为每股11元。 2×26年5月31日，甲公司将持有的丙公司股票全部出售，售价为每股12元，手续费为1.1万元。假定：甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑中期财务报告、所得税及其他因素影响。要求：（1）判断甲公司取得乙公司债券应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。（2）计算甲公司2×25年度因持有乙公司债券应确认的利息收入及预期信用损失，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2×26年度因持有乙公司债券应确认的利息收入及预期信用损失，并编制相关会计分录。（4）判断甲公司取得丙公司股票应划分的金融资产类别，并说明理由。（5）编制甲公司取得、持有及出售丙公司股票的会计分录。

1186. 2×23年1月1日，甲公司自证券市场购入乙公司同日发行的面值总额为2000万元的债券，购入时实际支付价款1914万元，另支付交易费用1.75万元。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5实际年利率为6%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。甲公司于2×23年12月1日变更了管理债券的业务模式，将其重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×23年12月31日，该债券的信用风险自初始确认后并未显著增加，由此确认的预期信用损失准备为10万元，2×24年1月1日和2×24年12月31日该债券的公允价值分别为1920万元和1930万元（不含利息）。至2×24年12月31日，甲公司确认的预期信用损失准备余额为15万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2×23年1月1日购入乙公司债券的会计分录。（2）计算甲公司2×23年应确认的利息收入，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2×23年12月31日确认预期信用损失的会计分录。（4）说明如何确定重分类日，并编制甲公司重分类日的会计分录。（5）计算甲公司2×24年应确认的利息收入，并编制相关会计分录。（6）编制甲公司2×24年12月31日确认公允价值变动的会计分录。（7）编制甲公司2×24年12月31日确认预期信用损失的会计分录。（计算结果保留两位小数）

1187. 某企业经批准于2×23年1月1日发行两年期面值为100元的债券20万张，债券每半年票面利率为1.5当年7月1日及次年1月1日付息，到期时归还本金和最后一期利息。该债券发行收款为1961.92万元，债券每半年实际利率为2%。该债券所筹资金全部用于新生产线的建设（该生产线已建造一年半），该生产线于2×23年6月底完工交付使用。债券溢折价采用实际利率法摊销，每年6月30日和12月31日计提利息。要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。

1188. 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2×24年和2×25年发生如下业务：资料一：2×24年1月甲公司董事会决定将本公司生产的100件产品作为福利发放给公司管理人员，并已实际发放。该批产品的单位成本为0.8万元，未计提存货跌价准备，市场销售价格为每件1万元（不含增值税税额）。资料二：为调整产品结构，去除冗余产能，2×24年甲公司推出一项鼓励员工提前离职的计划。该计划范围内涉及的员工共有80人，平均距离退休年龄还有5年。甲公司董事会于10月20日通过决议，该计划范围内的员工如果申请提前离职，甲公司将每人一次性地支付补偿款30万元。根据计划公布后与员工达成的协议，其中有50人将会申请离职。资料三：2×24年甲公司销售额快速增长，对当年度业绩起到了决定性作用。根据甲公司当年制定并开始实施的利润分享计划，销售部门员工可以分享当年度净利润的2%作为奖励。甲公司2×24年度不考虑该利润分享计划情况下实现净利润2000万元。资料四：甲公司共有1000名职工，从2×24年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受10个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，且不能在职工离开公司时获得现金支付；职工休年休假是以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪年休假余额中扣除。2×24年12月31日，每名职工当年平均未使用带薪年休假为6天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2×25年有900名职工将享受不超过10天的带薪年休假，剩余100名职工每人将平均享受12天年休假，假定这100名职工全部为总部各部门经理，该公司平均每名职工每个工作日工资为0.05万元。假定至2×25年12月31日，上述100名部门经理中有80名享受了12天年休假，并随同正常工资以银行存款支付。另有20名只享受了10天年休假。假定不考虑除增值税以外其他因素的影响。要求：（1）根据资料一至资料三，分别编制相关业务的会计分录。（2）根据资料四，①编制甲公司2×24年12月31日与累积带薪缺勤有关的会计分录；②编制甲公司2×25年12月31日与确认2×24年度累积带薪缺勤有关的会计分录。

1189. 2×22年1月1日，为激励高管人员，上市公司B公司与其管理层成员签署股份支付协议，约定B公司向其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2×22年1月1日起必须在B公司连续服务3年，即可按当时的股价增长幅度获得现金，该增值权应在2×26年12月31日之前行使完毕。B公司估计该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下： [671849_4.gif] 2×22年有10名管理人员离开B公司，B公司估计未来两年还将有8名管理人员离开； 2×23年又有6名管理人员离开B公司，B公司估计未来一年还将有6名管理人员离开； 2×24年又有4名管理人员离开B公司，2×24年有40人行使股票增值权取得了现金， 2×25年有30人行使股票增值权取得了现金，2×26年有10人行使股票增值权取得了现金。要求：计算B公司2×22年至2×26年各年应确认的费用（或损益）、应付职工薪酬余额和支付的现金，并编制有关会计分录。（本题答案中的金额单位用元表示）

1190. 2×23年初，甲公司向其50名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权，这些激励对象从2×23年1月1日起在公司连续服务4年即可按照股价的增长幅度获得现金。该增值权在2×23年末和2×24年末的公允价值分别为8元和9元。2×24年12月31日，甲公司将向激励对象授予的10万份现金股票增值权修改为授予10万份股票期权，这些激励对象从2×25年1月1日起在公司连续服务3年，每人即可以每股5元购买10万股甲公司股票。每份期权在2×24年12月31日的公允价值为12元。至2×23年12月31日，有2名激励对象离开公司，甲公司预计未来还会有2人离开公司；至2×24年12月31日，累计有3名激励对象离开公司，甲公司预计未来还会有1人离开公司；至2×25年12月31日，累计有4名激励对象离开公司，甲公司预计未来不会有激励对象离开公司；至2×26年12月31日，累计有5名激励对象离开公司，甲公司预计未来不会有激励对象离开公司；2×27年12月31日，甲公司45名激励对象均在当日行权，甲公司每股股票面值为1元。假定不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2×23年12月31日相关会计分录。（2）编制甲公司2×24年12月31日相关会计分录。（3）编制甲公司2×25年12月31日相关会计分录。（4）编制甲公司2×26年12月31日相关会计分录。（5）编制甲公司2×27年12月31日相关会计分录。

1191. A公司为上市公司，2×22年1月1日，为激励高管人员，A公司与其管理层成员签署股份支付协议。A公司向其100名管理人员每人授予100份股票期权，规定这些人员从2×22年1月1日起必须在A公司连续服务3年，服务期满每人才能以每股5元的价格购买100股A公司股票，A公司股票面值为每股1元，应在2×25年12月31日之前行权。A公司每份股票期权在授予日的公允价值为12元。 2×22年有10名管理人员离开公司，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%； 2×23年又有5名管理人员离开公司，A公司将三年中管理人员离开比例修正为18%； 2×24年又有4名管理人员离开公司。2×25年12月31日未离开公司的管理人员全部行权。要求：（1）分别A公司计算2×22年至2×24年各年计入当期费用的金额。（2）编制A公司2×22年至2×25年与股份支付有关的会计分录。（本题答案中的金额单位用元表示）

1192. 甲公司为建造一条生产线，2×24年1月1日发行面值为3000万元、票面年利率为5%、3年期、分期付息、到期一次还本债券（于次年年初支付上年度利息），募集价款为3069.75万元，发行费用为150万元，收到价款净额为2919.75万元，实际年利率为6%。甲公司还有两笔一般借款：第一笔一般借款为2×23年10月1日取得，本金为2000万元，年利率为6期限为2年；第二笔一般借款为2×23年12月1日取得，本金为3000万元，年利率为7期限为18个月。工程采用出包方式，发生的支出如下： 2×24年1月1日支出1000万元（承包方于该日开工建造）； 2×24年5月1日支出1600万元； 2×24年8月1日支出1400万元。 2×24年9月1日，由于发生安全事故造成人员伤亡，工程停工，至2×24年12月31日，工程尚未重新开工。专门借款未动用部分用于短期投资，月收益率为0.5%。要求：（1）判断该工程在2×24年的资本化期间并说明理由。（2）编制甲公司发行债券的会计分录。（3）计算2×24年专门借款及一般借款应予资本化的利息金额。（计算结果保留两位小数）

1193. 甲公司相关年度发生的有关交易或事项如下：资料一：2×23年1月1日，甲公司向银行借入一般借款50000万元，借款到期日为2×24年12月31日，年利率为4%（等于实际利率），每年末支付利息。资料二：2×23年3月10日，甲公司与乙公司签订建筑施工合同，约定乙公司为甲公司建造厂房，合同金额为20000万元；甲公司与丙公司签订大型生产线建造合同，约定丙公司向甲公司提供生产线设备并安装，合同金额为5000万元。 2×23年4月1日，乙公司开始施工建造厂房的主体工程。2×23年6月1日，丙公司开始建造生产线。2×23年9月30日，甲公司向乙公司支付工程款4000万元，向丙公司支付生产线建造款500万元，2×23年12月31日甲公司通过银行转账向银行支付利息费用2000万元，向乙公司支付工程款10000万元，向丙公司支付生产线建造款3000万元。资料三：2×24年6月30日，甲公司厂房和生产线均达到预定可使用状态。当日，甲公司向乙公司支付剩余工程款6000万元，向丙公司支付剩余生产线建造款1500万元。甲公司预计厂房与生产线的使用寿命分别为30年和15年，预计净残值均为零，均采用年限平均法计提折旧。其他资料：（1）除上述厂房和生产线属于符合借款费用资本化条件的资产外，甲公司无其他符合借款费用资本化条件的资产。（2）本题不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）根据资料一和资料二，判断甲公司借款费用开始资本化的时点，说明理由；计算甲公司2×23年度应当资本化的借款费用金额。（2）根据资料一和资料二，编制甲公司2×23年度与借款费用相关的会计分录。（3）根据上述资料，计算厂房和生产线初始确认为固定资产的金额，并计算甲公司2×24年度应当计提的折旧金额。

1194. 甲公司为一家电生产企业，2×24年度发生以下事项：资料一：甲公司管理层于2×24年11月制定了一项重组计划。该重组计划的主要内容如下：从2×25年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计100人，除部门主管及技术骨干等10人留用转入其他部门外，其余90人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述重组计划已于2×24年12月4日经甲公司董事会批准，并于12月5日对外公告。2×24年12月31日，上述重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用100万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失30万元。资料二：2×24年12月15日，消费者因使用A产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失220万元。12月31日，法院尚未对该案件作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案件很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额很可能在200万元至220万元之间，且上述区间内每个金额发生的可能性相同。资料三：2×24年12月20日，丙公司（为甲公司的子公司）向银行借款1000万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。2×24年12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。要求：（1）根据资料一，判断哪些支出或损失是与甲公司重组义务有关的直接支出，并计算因重组义务应确认的预计负债的金额。（2）根据资料一，计算甲公司因重组计划而减少2×24年度利润总额的金额，并编制相关会计分录。（3）根据资料二和三，判断甲公司是否应当将与或有事项相关的义务确认为预计负债。如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。

1195. 甲公司以及与甲公司发生交易的各公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，以下事项中销售价格均不含增值税。甲公司2×24年1月份发生如下经济业务：资料一：1月1日，甲公司向乙公司销售一台自产设备，销售价格为1000万元，双方约定，乙公司在1年后有权要求甲公司以1100万元的价格回购该设备；甲公司预计该设备在回购时的市场价值将远低于1100万元。资料二：1月2日，甲公司与丙公司签订分期收款销售合同，向丙公司销售产品100件，单位成本8万元，单位售价10万元。根据合同规定：丙公司可享受20%的商业折扣；丙公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付价款和增值税税额之和的20%，其余款项分2个月（包括购货当月）于每月月末等额支付。甲公司发出产品并按规定开具增值税专用发票一张，丙公司如约支付首期货款和以后各期货款。资料三：1月5日，甲公司与丁公司签订合同，向其销售A、B两种商品，合同价款为400万元；合同约定：A商品于合同开始日交付，B商品在一个月之后交付，只有当A、B两种商品全部交付之后，甲公司才有权收取400万元的合同对价。假定A商品和B商品构成两项单项履约义务，其控制权在交付时转移给丁公司，A商品和B商品的单独售价分别为300万元和200万元。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的其他因素，所售商品均未发生减值。要求：（1）根据资料一，判断甲公司如何进行会计处理，并说明理由。（2）根据资料二，编制甲公司1月份向丙公司销售产品有关的会计分录。（3）根据资料三，编制甲公司1月5日交付A商品的会计分录。

1196. 2×24年1月1日，甲建筑公司（以下简称“甲公司”）与乙公司签订一项大型设备建造工程合同，根据合同约定，该工程的造价为6000万元，工程期限为1年半，甲公司负责工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与甲公司结算一次；预计2×25年6月30日竣工；预计可能发生的总成本为4000万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度，增值税税率为9不考虑其他相关因素。2×24年6月30日，工程累计实际发生成本1500万元，甲公司与乙公司结算合同价款2500万元，甲公司实际收到价款2000万元；2×24年12月31日，工程累计实际发生成本3000万元，甲公司与乙公司结算合同价款1100万元，甲公司实际收到价款1000万元；2×25年6月30日，工程累计实际发生成本4100万元，乙公司与甲公司结算了合同竣工价款2400万元，并支付剩余工程款3000万元。假定：（1）甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，于结算时发生增值税纳税义务，上述价款均不含增值税税额，乙公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税税款。（2）甲公司设置“合同结算”科目，核算同一合同下属于在某一时段内履行履约义务涉及与客户结算对价的合同资产或合同负债，并在此科目下设置“合同结算——价款结算”科目反映定期与客户进行结算的金额，设置“合同结算——收入结转”科目反映按履约进度结转的收入金额。（3）甲公司实际发生成本中，60%为原材料成本，40%为人工成本。要求：（1）编制甲公司2×24年1月1日至6月30日实际发生工程成本的会计分录。（2）计算甲公司2×24年6月30日的履约进度、应确认的合同收入，并编制确认收入、结转成本、结算合同价款及收款的会计分录，说明“合同结算”科目的余额如何在资产负债表中列示。（3）编制甲公司2×24年7月1日至12月31日实际发生工程成本的会计分录。（4）计算甲公司2×24年12月31日的履约进度、应确认的合同收入，并编制确认收入、结转成本、结算合同价款及收款的会计分录，说明“合同结算”科目的余额如何在资产负债表中列示。（5）编制甲公司2×25年1月1日至6月30日实际发生工程成本的会计分录。（6）计算甲公司2×25年6月30日的履约进度、应确认的合同收入，并编制确认收入、结转成本、结算合同价款及收款的会计分录。

1197. 甲公司为境内上市公司。2×24年至2×25年，甲公司发生的有关交易或事项如下：资料一：2×24年12月10日，甲公司与客户签订合同，向客户赊销一件W商品，总价为297万元，在法律上规定的1年质保期外，甲公司额外提供2年的质保期，在此期间如发生质量问题，甲公司负责维修或更换。含1年质保期的W商品单独售价为295万元，W商品延长2年的质保期单独售价为5万元。W商品单位成本为250万元。资料二：2×24年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批B商品。合同约定，该批B商品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在2×25年12月31日交付B商品时支付1123.6万元，或者在合同签订时支付1000万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批B商品的控制权在交货时转移。甲公司于2×24年1月1日收到乙公司支付的货款。按照上述两种付款方式计算的内含利率为6融资费用不符合借款费用资本化的条件。资料三：2×24年9月1日，甲公司与丙公司签订合同，向其销售D、E两项商品，合同价款为950万元。合同约定，D商品于合同开始日交付，E商品在2×24年11月1日交付，只有当D、E两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取950万元的合同对价。假定D商品和E商品构成两项履约义务，其控制权在交付时转移给客户。D商品和E商品的单独售价分别为600万元和400万元。2×24年11月15日，甲公司收到合同价款950万元。资料四：2×24年10月10日，甲公司利用自身的技术在丁客户车间内为其建造智能检测线，合同价款为200万元。丁客户不能主导和参与建造活动，若甲公司违约，该智能检测线不能在已完成部分的基础上继续建造，甲公司提供的该项建造服务，不具有不可替代用途。至2×24年12月31日，甲公司已发生建造成本50万元，其中材料成本30万元，人工成本20万元，甲公司采用投入法确定履约进度为60%。资料五：2×24年12月1日，甲公司与客户戊公司签订一项销售并安装设备的合同，合同期限为2个月，交易价格为480万元。合同约定，当甲公司合同履约完毕时，才能从戊公司收取全部合同金额，甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价为400万元，安装劳务的单独售价为100万元。2×24年12月5日，甲公司以银行存款300万元从长江公司购入并取得该设备的控制权，于当日按照合同约定直接运抵戊公司指定地点开始安装，戊公司对该设备进行验收并取得其控制权。此时，甲公司向戊公司销售设备的履约义务已经完成。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（1）根据资料一，判断甲公司W商品延长2年的质保服务是否构成单项履约义务，编制2×24年12月10日甲公司销售商品的会计分录。（2）根据资料二，说明甲公司何时确认收入，并说明理由。编制2×24年1月1日甲公司收到货款、2×24年12月31日确认融资成分的影响、2×25年12月31日交付商品的会计分录。（3）根据资料三，判断甲公司将D商品交付给丙公司之后，是否应确认应收账款，并说明理由。分别编制交付D商品和E商品及收款的会计分录。（4）根据资料四，说明甲公司是按某一时段确认收入，还是按某一时点确认收入，并编制相关会计分录。（5）根据资料五，判断甲公司向戊公司销售设备时的身份是主要责任人还是代理人，并说明理由。（6）根据资料五，计算甲公司将交易价格分摊至设备销售与设备安装的金额。（7）根据资料五，编制甲公司2×24年12月5日销售设备时确认销售收入并结转销售成本的会计分录。

1198. 甲公司是一家健身器材销售公司，为增值税一般纳税人。2×24年6月1日，甲公司向乙公司销售5万件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2500万元，增值税税额为325万元，收到款项存入银行。协议约定，乙公司在7月31日之前有权退还健身器材。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率为20在不确定性消除时，累计已确认的收入金额2000万元（2500×80%）极可能不会发生重大转回；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。6月30日甲公司估计该批健身器材退货率为15%，7月31日发生销售退回，实际退货量为0.4万件，甲公司同时支付款项。假定发生退货，甲公司每件器材将发生退货成本40元。不考虑其他因素。要求：（1）编制2×24年6月1日销售健身器材的会计分录。（2）编制2×24年6月30日调整退货率的会计分录。（3）编制2×24年7月31日发生退货的会计分录。

1199. 2×22年12月10日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划内容如下：从2×23年1月1日起，客户每消费10元兑换1个积分，每个积分可在未来3年内购买产品时按1元的折扣兑现。2×23年1月1日，客户购买了100000元的产品，获得可在未来购买产品时兑现的10000个积分。已购买产品的单独售价为100000元。甲公司预计将有9500个积分被兑换。基于兑换的可能性估计每个积分的单独售价为1元。 2×23年度，有4500个积分被兑换，并且甲公司预计将有9600个积分被兑换。 2×24年度，累计有8500个积分被兑换，甲公司预计将有9700个积分被兑换。 2×25年12月31日，授予的奖励积分剩余部分失效。假定不考虑相关税费等因素的影响。要求：（1）计算甲公司2×23年1月1日授予奖励积分应分摊的交易价格、因销售产品应当确认的销售收入，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司2×23年度因客户兑换奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2×24年度因客户兑换奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。（4）计算甲公司2×25年度因奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。（本题答案中金额单位用元表示，计算结果保留整数）

1200. 甲公司为电信服务运营企业，2×24年度发生的有关交易或事项如下：资料一：2×24年11月1日，甲公司与乙公司签订合同，合同约定：从合同签订的次月1日起，甲公司为乙公司提供网络接入和运营服务；乙公司每月向甲公司支付服务费200万元并同意在其游戏平台的页面上呈现甲公司的品牌标识。乙公司在其运营的游戏平台的页面上提供类似品牌广告的收费为每月50万元。资料二：2×24年11月30日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划，具体内容为：客户在甲公司消费价值满100元的通话服务时，甲公司将在下月向其免费提供价值10元的通话服务。2×24年12月，客户消费了价值10000万元的通话服务（假定均符合下月享受免费通话服务的条件），甲公司已收到全部款项。资料三：2×24年12月10日，甲公司推出预缴话费送手机活动，客户只需预缴话费3000元，即可免费获得市价为1600元、成本为1200元的手机一部，并从参加活动的下月起未来24个月内每月享受价值100元、成本为80元的通话服务。当月共有5万名客户参与了此项活动。本题不考虑货币时间价值、相关税费及其他因素。要求：根据资料一至三，分别计算甲公司2×24年12月应确认的收入金额，说明理由，并编制与收入确认相关的会计分录。（无须编制与成本结转相关的会计分录）