会计实务_中级会计

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：财务管理会计实务经济法

会计实务

1121. 下列各项中，属于企业会计政策的有（）。

1122. 甲公司2×24年1月2日取得乙公司50％股权，并与其他投资方共同控制乙公司，甲、乙公司2×24年发生的下列交易或事项中会对甲公司2×24年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有（）。

1123. 下列各项中，属于借款费用暂停资本化中非正常中断的有（）。

1124. 非货币性资产交换不具有商业实质的，支付补价方应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认交换损益。（）

1125. 民间非营利组织应当采用收付实现制作为会计核算基础。（）

1126. 企业内部产生的品牌、报刊名、刊头、客户名单和实质上类似项目的支出，由于不能与整个业务开发成本区分开来，成本无法可靠计量，不应确认为无形资产。（）

1127. 已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值计量模式转为成本计量模式。（）

1128. 债务人以日常活动产出的商品或服务清偿债务的，应当将所清偿债务账面价值与存货等相关资产账面价值之间的差额计入投资收益。（）

1129. 母公司在编制合并现金流量表时，应将其直接以现金对子公司进行长期股权投资形成的现金流量，与子公司筹资活动形成的与之对应的现金流量相互抵销。（）

1130. 非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税费用。（）

1131. 企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，表明客户在销售时点并未取得相关商品控制权，企业应当作为租赁交易或融资交易进行相应的会计处理。（）

1132. 由公允价值计量的金融资产转为权益法核算的长期股权投资时，原投资账面价值与公允价值的差额计入当期损益。（）

1133. 企业集团内的母公司直接向其子公司高管人员授予母公司股份的，母公司应在结算前的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其公允价值的变动额计入当期损益。（）

1134. 甲公司为增值税一般纳税人，记账本位币为人民币，2×24年度发生与外币交易相关事项如下：（1）2×24年1月15日，进口一台需安装的节能设备，支付采购价款200万美元，以银行存款支付进口关税140万人民币元，支付进口增值税200.2万人民币元。当日汇率为1美元=7.00人民币元。设备已运抵甲公司，由甲公司自行进行组装调试。节能设备在组装过程中发生人工费40万人民币元，支付技术咨询费取得增值税专用发票注明的价款为10万人民币元，增值税税额为0.6万人民币元。领用自产产品一批，其成本为10万人民币元，市场售价12万人民币元。（2）2×24年3月19日，节能设备组装完成，达到预定可使用状态。甲公司预计该设备可以使用10年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。（3）2×24年5月10日，甲公司进口一批生产用原材料，材料价款为20万美元，款项尚未支付，当日汇率为1美元=7.10人民币元。以银行存款支付进口关税7.1万人民币元，支付进口增值税19.38万人民币元。材料当日已验收入库。（4）2×24年6月30日，上述原材料尚未使用，其可变现净值为140万人民币元。（5）2×24年12月31日，节能设备的可收回金额为1100万人民币元。当日汇率为1美元=7.15人民币元。本题不考虑除增值税以外的其他相关税费。要求：（1）根据资料（1），编制甲公司购入节能设备相关会计分录。（2）根据资料（2），编制节能设备组成完成时的会计分录。（3）根据资料（2），计算节能设备2×24年度应计提折旧金额。（4）根据资料（3）和（4），编制购入原材料的会计分录，并说明在2×24年6月30日是否应当计提存货跌价准备，并简述理由。（5）根据资料（5），计算节能设备应计提减值准备金额，并编制相关会计分录。（6）根据资料（3）和（5），编制2×24年12月31日与应付账款相关会计分录。

1135. 甲公司系生产电子仪器的上市公司，由一个车间组成。该电子仪器主要销往欧美等国，由于受国际不利因素影响，电子仪器市场销量一路下滑。甲公司在编制2×24年度财务报告时，将生产车间作为资产组进行减值测试。甲公司有关资产减值测试资料如下：（1）车间由A设备、B设备和C设备组成，2×24年12月31日，A设备、B设备和C设备的账面价值分别为1200万元、2100万元和2700万元。（2）B、C设备的公允价值均无法可靠计量；A设备的公允价值减处置费用为1000万元。A、B、C设备均不能单独产生现金流量，车间预计未来现金流量现值为4658万元；车间公允价值为5000万元，处置费用为300万元。（3）经过减值测试后，甲公司预计A设备尚可使用4年，采用年数总和法计提折旧，预计净残值率为5%。本题不考虑相关税费等其他因素。要求：（1）计算资产组的可收回金额。（2）分别计算A、B、C设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。（3）计算2×25年A设备应计提折旧金额，并编制相关会计分录。

1136. 甲公司为境内上市公司，2×24年度财务报表于2×25年3月28日经董事会批准对外报出。在此期间甲公司内部审计发现以下交易事项：（1）2×24年7月2日，甲公司与其全体股东协商，由各股东按照持股比例同比例增资的方式解决生产线建设资金需求。8月30日，股东新增投入甲公司资金3200万元，甲公司将该部分资金存入银行存款账户。9月1日，生产线工程开工建设，并于当日及12月1日分别支付建造承包商工程款600万元和800万元。甲公司将尚未动用增资款项存于银行，共计取得闲置资金收益38.4万元，甲公司将上述收益冲减在建工程成本，至年末工程尚未完工。（2）2×24年12月，甲公司收到财政部门拨款2000万元，系对甲公司2×24年执行国家计划内政策价差的补偿。甲公司A商品单位售价为5万元/台，成本为2.5万元/台，但在纳入国家计划内政策体系后，甲公司对国家规定范围内的用户销售A商品的售价为3万元/台，国家财政给予2万元/台的补贴。甲公司将2000万元作为递延收益核算，该递延收益2×24年尚未摊销。（3）2×24年10月8日，丙公司向法院提起诉讼，要求甲公司按合同约定支付违约金950万元以及由此导致的丙公司违约损失1000万元。截至2×24年12月31日，双方拟进行和解，和解协议正在商定过程中，甲公司经咨询其法律顾问后，预计很可能赔偿金额在950万元至1000万元之间。2×24年12月31日，甲公司确认预计负债975万元。2×25年2月10日，甲公司与丙公司达成和解。甲公司同意支付违约金950万元和丙公司的违约损失300万元，丙公司同意撤诉。甲公司于2×25年3月20日通过银行转账支付上述款项。（4）2×25年1月20日，甲公司收到其客户丁公司通知，因丁公司所在地区于2×25年1月18日发生自然灾害，导致丁公司财产发生重大损失，无法偿付所欠甲公司货款1200万元的60%。甲公司已对该应收账款于2×24年年末计提了200万元的坏账准备。其他资料：本题不考虑相关税费及其他因素。要求：根据上述资料逐项分析，说明甲公司上述事项属于资产负债表日后调整事项还是非调整事项，并说明理由，如为调整事项，编制调整分录；如为非调整事项，说明其会计处理方法。

1137. 甲公司2×21年至2×24年与租赁相关业务如下：（1）2×21年1月1日，甲公司从乙公司租入一台生产用设备，租赁期为3年，租赁期间为2×21年1月1日至2×23年12月31日，租金按照下列两项中孰高的金额于每年年末支付：固定租金10万元；以每吨10元的价格乘以该设备所生产产品当年的销量确认应支付的租金。甲公司预计租赁期三年内该设备所生产产品每年的销量分别是1万吨、1.2万吨和1.3万吨。租赁到期后，甲公司有权按照当时的市价继续续租，或者以50万元的优惠价格购入该设备。该设备预计剩余使用年限为10年，甲公司管理层在租赁期开始日时确认在租赁到期时将按优惠价购入该设备，按直线法对使用权资产计提折旧，预计净残值为零。2×21年1月1日，乙公司确认的内含报酬率为5%。甲公司租入该设备后用于生产产品，2×21年所生产的产品至年末已全部对外出售，该设备所生产产品2×21年的销量为1万件。（2）2×24年1月1日，甲公司以50万元的价格购入了该设备。（3）2×24年12月31日，甲公司以40万元的价格将该设备对外出售，同时以每年16万元的价格租回该设备，租赁期为3年，租赁期满后该设备归甲公司所有。上述售后租回交易中资产的转让不属于销售。其他资料：（1）（P/A，5%，3）=2.7232，（P/F，5%，3）=0.8638。（2）使用权资产自租赁期开始的当月计提折旧。（3）不考虑增值税以及其他因素影响。要求：（1）根据资料（1），说明甲公司的租赁期，并编制甲公司租入该设备的相关会计分录。（2）根据资料（1），计算甲公司2×21年对设备计提折旧的金额，并编制相关会计分录。（3）根据资料（1），计算2×21年年末租赁负债账面价值，以及该业务对甲公司当年利润总额的影响金额。并编制甲公司2×21年12月31日与租赁负债相关的会计分录。（4）根据资料（2），编制甲公司购入设备的会计分录。（5）根据资料（3），说明甲公司2×24年12月31日售后租回业务的会计处理原则，并编制相关的会计分录。

1138. 2×24年3月15日，甲公司将一项原值为5000万元，已累计计提折旧2000万元，计提减值损失500万元的固定资产划分为持有待售类别。当日，该项资产的拟定转让价格为2520万元，与其公允价值一致，预计甲公司还将为出售该资产支付30万元的出售费用。不考虑其他因素，2×24年3月31日，甲公司该持有待售资产的账面价值为（）万元。

1139. 甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率均不会发生变化，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×23年甲公司应纳税所得额为1000万元，甲公司当年国债利息收入为50万元，违法罚款支出60万元。税法规定，国债利息收入免税，违法罚款支出不允许税前抵扣。甲公司2×23年递延所得税负债本期净增加260万元（其中45万元由一项投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式导致），递延所得税资产未发生变化。不考虑其他因素，2×23年甲公司利润表应列示的所得税费用金额为（）万元。

1140. 2×23年1月1日，甲公司以银行存款2500万元从非关联方处取得乙公司70%的有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，当日，乙公司各项可辨认净资产账面价值为3200万元，各项可辨认资产、负债公允价值与其账面价值均相同。2×23年6月30日，乙公司宣告分派现金股利350万元。2×23年12月20日，乙公司将其成本为50万元的B产品以70万元的价格销售给甲公司，甲公司将B产品作为固定资产进行核算。2×23年度乙公司实现净利润600万元。不考虑其他因素，甲公司2×23年12月31日合并资产负债表中少数股东权益的金额为（）万元。