会计实务_中级会计

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：财务管理会计实务经济法

会计实务

1101. 甲股份有限公司为上市公司（以下简称“甲公司”），有关投资的资料如下：（1）2×23年1月1日，甲公司以银行存款支付价款1120.89万元（含交易费用10.89万元），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，到期一次还本付息，同类债券的实际年利率为6%。甲公司管理该项金融资产的模式为以收取合同现金流量为目标，且该金融资产可以通过合同现金流量测试，同时，按年确认投资收益。（2）2×23年10月1日，甲公司从公开市场以每股22元的价格购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份的1.5%，对乙公司无重大影响，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。另支付相关交易费用40万元，前述款项已通过银行存款支付。（3）2×23年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股19.5元。（4）2×24年2月14日，甲公司出售100万股乙公司股权，每股售价20元。其他资料：本题不考虑其他相关因素。要求：（“债权投资”和“其他权益工具投资”应写出必要的明细科目）（1）根据资料（1），编制2×23年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。（2）根据资料（1），计算2×23年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和摊余成本，并编制相关的会计分录。（3）根据资料（2），编制2×23年10月1日甲公司购入乙公司股票相关会计分录。（4）根据资料（2）（3），编制2×23年12月31日甲公司与乙公司股票相关会计分录。（5）根据资料（2）（3）（4），编制2×24年2月14日甲公司出售乙公司股票相关会计分录。

1102. 甲公司（工业企业）为增值税一般纳税人。2×24年发生的与收入有关的资料如下：（1）4月25日，甲公司向乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为390万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，货款尚未收到。根据合同约定，乙公司在5月31日前验收合格后向甲公司付款，在此期间，乙公司可以无条件退货。当日甲公司已将商品发往乙公司，并开具增值税专用发票。甲公司预计乙公司的退货率为10%。（2）5月25日，乙公司向甲公司发函，说明在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，要求甲公司退货，甲公司同意并开具红字增值税专用发票，发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元。5月31日，甲公司收到乙公司支付的剩余款项，并存入银行。（3）11月30日，甲公司与丙公司签订为期3个月的生产工艺流程咨询合同，合同总收入为90万元（不含税价，适用的增值税税率为6%），当日，甲公司收到丙公司预付的合同款47.7万元（含增值税2.7万元）。至年末累计发生的合同成本为28万元（均为职工薪酬），估计完成该合同还将发生合同成本42万元。甲公司采用成本法确定履约进度。（4）12月12日，甲公司将作为无形资产核算的某商标使用权转让给丁公司5年，收取使用费500万元（含税，适用的增值税税率为6%），甲公司不负责商标权的任何后续服务。该商标权月摊销额为5万元，款项尚未收取。（5）12月30日，甲公司将一批C产品销售给戊公司并开具增值税专用发票，发票注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，款项已收存银行。C产品成本为790万元（未计提跌价准备）。根据合同约定甲公司需要在2年后将C产品回购，回购价格为1200万元（不含税）。甲公司并未将C产品发往戊公司。其他资料：假定不考虑货币时间价值。要求：（1）根据上述业务，编制相关会计分录。（2）计算甲公司2×24年度利润表中“营业收入”的金额。

1103. 2×23年和2×24年甲公司有关股权投资的业务如下：（1）2×23年1月1日，甲公司以银行存款3000万元从非关联方处取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为3920万元（其中，股本1800万元，资本公积1800万元，其他综合收益200万元，盈余公积12万元，未分配利润108万元），考虑递延所得税后的可辨认净资产的公允价值为3980万元（包含一项管理用固定资产评估增值80万元，购买日其预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零）。（2）2×23年3月10日，乙公司向甲公司销售A产品20台，每台不含税（下同）售价7万元，增值税税额为18.2万元，价款已收到。每台成本为4万元，未计提存货跌价准备。当年甲公司从乙公司购入的A产品对外售出8台，其余部分形成期末存货。（3）乙公司2×23年实现净利润406万元，提取盈余公积40.6万元，其他债权投资公允价值变动增加40万元，分配现金股利100万元，因权益结算的股份支付增加资本公积20万元。（4）2×24年1月1日，甲公司出售乙公司40%的股权，出售价款2400万元。出售股权后，甲公司对乙公司的持股比例为20%，能够对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。其他资料：甲公司与乙公司的会计政策和会计期间一致，适用的所得税税率均为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，甲公司、乙公司均按照净利润的10%提取盈余公积；除乙公司的固定资产存在暂时性差异外，甲、乙两个公司的资产和负债均不存在暂时性差异，在合并报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。要求：（1）计算甲公司合并产生的商誉，并编制投资时个别报表中的会计分录。（2）编制甲公司2×23年12月31日合并报表中，对乙公司的个别财务报表进行调整的相关分录。（3）编制甲公司2×23年12月31日合并报表中，按权益法调整对乙公司的长期股权投资的相关分录。（4）编制甲公司2×23年12月31日合并乙公司财务报表内部交易相关的抵销分录。（5）编制甲公司2×23年12月31日合并乙公司财务报表股权投资相关的抵销分录。（6）计算甲公司2×24年1月1日处置对乙公司投资时个别财务报表应确认的投资收益，并计算个别财务报表中剩余长期股权投资的账面价值。

1104. 甲公司发生下列交易或事项中，应作为政府补助进行会计处理的是（）。

1105. 2×24年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2×24年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2×24年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2×24年的所得税费用为（）万元。

1106. 甲公司是乙公司的股东，2×24年7月31日，甲公司应收乙公司账款4000万元，采用摊余成本进行后续计量。为解决乙公司的资金周转困难，甲公司、乙公司的其他债权人共同决定对乙公司的债务进行重组，并于2×24年8月1日与乙公司签订债务重组合同。根据债务重组合同的约定，甲公司免除80%应收乙公司账款的还款义务，乙公司其他债权人免除40%应收乙公司账款的还款义务，豁免的债务在合同签订当日解除，对于其余未豁免的债务，乙公司应于2×24年8月底前偿还。2×24年8月23日，甲公司收到乙公司支付的账款800万元。不考虑以其他因素，甲公司2×24年度因上述交易或事项应当确认的损失金额为（）万元。

1107. 下列各项中，集团各子公司持有土地使用权的会计处理不正确的是（）。

1108. 2×24年2月1日，甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价，取得乙公司25%股权。其中，发行普通股面值为1元/股，公允价值为10元/股。为增发股票，甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费400万元。设备账面价值为1000万元，公允价值为1200万元。当日乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。取得乙公司股权后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

1109. 下列各项中，企业对相关经济业务会计处理的表述中不正确的是（）。

1110. 下列各项中，关于政府会计的表述正确的是（）。

1111. 甲公司持有乙公司70%股权并控制乙公司，甲公司2×23年度合并财务报表中少数股东权益为950万元，2×24年度，乙公司发生净亏损3500万元。无其他所有者权益变动，除乙公司外，甲公司没有其他子公司。不考虑其他因素，下列关于甲公司在编制2×24年度合并财务报表的处理中，正确的是（）。

1112. 下列各项中，关于企业发生的与金融工具相关交易费用会计处理的表述正确的是（）。

1113. 2×24年1月1日，经股东大会批准，甲公司向50名高管人员每人授予1万份股票期权。根据股份支付协议规定，这些高管人员自2×24年1月1日起在甲公司连续服务3年，即可以每股5元的价格购买1万股甲公司普通股。2×24年1月1日，每份股票期权的公允价值为15元。2×24年没有高管人员离开公司，甲公司预计在未来两年内将有5名高管离开公司。2×24年12月31日，甲公司授予高管的股票期权每份公允价值为13元。甲公司因该股份支付协议在2×24年应确认的股份支付金额是（）万元。

1114. 下列各项中，会对企业营业利润产生影响的有（）。

1115. 下列各项中，关于企业财务报告目标和会计基本假设的表述正确的有（）。

1116. 企业在确定预计负债最佳估计数时，下列因素应当考虑的有（）。

1117. 甲公司持有乙公司80%的股权，能够控制乙公司。2×23年10月10日，甲公司与丙公司签订的有关出售乙公司50%股权的协议约定，双方应于2×24年3月31日办理完成股权过户登记手续。合同签订日，丙公司预付了购买价款的20%。甲公司出售上述50%股权后，将丧失对乙公司的控制权，但会继续长期持有乙公司剩余30%的股权，并能够对乙公司施加重大影响。上述出售安排满足持有待售的条件，下列各项关于甲公司2×23年度财务报表列报的表述中，正确的有（）。

1118. 下列各项中，关于职工薪酬会计处理的表述正确的有（）。

1119. 2×24年6月，甲公司向其全资子公司（乙公司）销售商品1000件，销售价格为100元／件，成本为90元／件，货款已结清。截至2×24年12月31日，乙公司已将上述商品中的700件对外出售，销售价格为105元／件。2×24年12月31日，乙公司从甲公司购入尚未对外出售的商品的可变现净值为85元／件，乙公司共计提了存货跌价准备0.45万元。不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司编制2×24年度合并财务报表的抵销或调整中，正确的有（）。

1120. 不考虑其他因素，甲公司发生的下列交易事项中，应当按照非货币性资产交换准则进行会计处理的有（）。