会计实务_中级会计

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：财务管理会计实务经济法

会计实务

1061. 企业因处置部分股权投资丧失了对子公司的控制，导致长期股权投资的后续计量方法由成本法转为权益法的，属于会计政策变更。（）

1062. 对于使用寿命不确定的无形资产，若不存在减值迹象，企业无需对其进行减值测试。（）

1063. 与收益相关的政府补助如果用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失，净额法下企业应于实际收到时计入当期损益。（）

1064. 承租人能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧。（）

1065. 对于以公允价值为基础计量的非货币性资产交换，如果有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的，企业应当在终止确认换出资产时，将换入资产的公允价值与换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。（）

1066. 甲公司系一家建筑公司。2×23年至2×24年，甲公司发生的与收入有关的交易或事项如下：资料一：2×23年1月1日，甲公司与乙公司签订了一项总价款为2500万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上建造一栋厂房，预计合同总成本为2000万元。工程期限为2年，预计2×24年12月31日竣工。假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按照累计发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。资料二：截至2×23年12月31日，工程累计发生成本1200万元。2×23年12月31日，甲公司与乙公司结算合同价款1000万元，并于当日将收到的价款1000万元存入银行。资料三：2×24年1月1日，合同双方同意更改厂房设计，合同价款增加600万元，预计总成本增加500万元。其他资料：不考虑增值税等相关税费及其他因素。（1）计算2×23年12月31日甲公司该建造工程的履约进度，并分别编制确认收入和结转成本的相关会计分录。（2）分别编制甲公司2×23年12月31日与乙公司结算合同价款和实际收到价款的相关会计分录。（3）计算甲公司2×24年1月1日合同变更日的工程履约进度，并编制与合同变更相关的会计分录。

1067. 甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×23年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。2×23年甲公司发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：资料一：2×23年1月1日，甲公司对一项初始入账成本为500万元的行政管理用固定资产开始计提折旧，该固定资产的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，该固定资产的计税基础、使用年限、预计净残值与会计准则规定相同。资料二：2×23年6月30日，甲公司与乙公司签订一份销售合同，约定以20万元的价格向乙公司销售一批产品，全部款项已于当日收存银行。合同约定，该批产品将于2×24年1月10日交付。税法规定，此类业务应于收到货款时计入当期应纳税所得额。资料三：甲公司对其销售的商品作出承诺，商品出售后一年内如出现非意外事件造成的商品质量问题，甲公司免费提供售后服务，该项服务不属于单项履约义务。2×23年度甲公司根据当年的销售额计提与产品售后服务相关的预计负债15万元，当年实际支付产品售后服务费11万元（均以银行存款支付），预计负债的期末余额为4万元。税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。资料四：2×23年甲公司实现的利润总额为900万元。其他资料：本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。（1）根据资料一，计算2×23年12月31日甲公司该固定资产的账面价值和计税基础，并编制确认递延所得税影响的会计分录。（2）根据资料二，分别编制甲公司收到货款的会计分录及确认递延所得税影响的会计分录。（3）根据资料三，计算甲公司2×23年12月31日预计负债的计税基础，分别编制甲公司2×23年度与预计负债相关的会计分录及确认递延所得税影响的会计分录。（4）分别计算甲公司2×23年度应交所得税及所得税费用的金额。

1068. 2×22年至2×24年，甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为建造固定资产发生的交易或事项如下：资料一：2×22年1月1日，甲公司为建造固定资产向A银行专门借款20000万元，借款期限为2年，年利率为4%。合同约定，按年计息，甲公司于每年1月1日支付上年的借款利息，到期偿还本金。甲公司将专门借款中的闲置资金存放银行，月利率为0.2%。假定一年为360天，每月按30天计算。资料二：固定资产建造工程于2×22年1月1日开工，采用外包方式进行。有关建造支出情况如下：2×22年1月1日，支付工程款5000万元；2×22年7月1日，支付工程款15000万元。2×23年1月1日，甲公司以银行存款支付了专门借款的第一年利息。2×23年9月30日，工程建造完成，该固定资产达到预定可使用状态。资料三：2×24年1月1日，甲公司因发生财务困难，无法按合同约定偿还债务，与A银行协商进行债务重组，双方商定甲公司以发行股票的方式偿还所欠的本金和第2年的利息。当日，甲公司向其发行2000万股普通股（每股面值为1元，每股公允价值为9元），并办理完成相关手续。其他资料：本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。（1）编制甲公司2×22年1月1日借入专门借款的相关会计分录。（2）计算甲公司2×22年专门借款利息资本化金额，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2×23年1月1日支付借款利息的会计分录。（4）计算甲公司2×23年专门借款利息资本化金额和费用化金额。（5）计算2×23年9月30日甲公司该固定资产的入账价值，并编制相关会计分录。（6）计算甲公司2×24年1月1日应确认债务重组损益的金额，并编制相关会计分录。

1069. 甲公司原持有乙公司30%的有表决权的股份，对该项股权投资采用权益法核算。 2×23年，甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如下：资料一：2×23年1月1日，甲公司以银行存款3000万元自非关联方处取得乙公司50%的有表决权的股份，相关手续于当日办理完成。进一步取得股权后，甲公司能够对乙公司实施控制。当日，甲公司原持有的乙公司30%的股权的账面价值为900万元（其中投资成本700万元，损益调整200万元），公允价值为1800万元。甲公司与乙公司不存在关联方关系，上述交易不属于“一揽子”交易。资料二：2×23年1月1日，乙公司所有者权益的账面价值为4500万元（其中股本2500万元，资本公积1000万元，盈余公积250万元，未分配利润750万元），可辨认净资产的公允价值为5000万元，除一项管理用固定资产的公允价值高于账面价值500万元外，乙公司其他各项可辨认资产、负债的账面价值与公允价值均相等。该项固定资产预计剩余使用寿命为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。资料三：2×23年9月1日，甲公司将一批成本为100万元的商品以150万元的价格出售给乙公司，乙公司将该商品作为存货核算。2×23年12月31日，该批存货已对外出售60%。资料四：2×23年，乙公司实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动事项。其他资料：甲、乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素。（1）计算甲公司2×23年1月1日取得乙公司控制权时长期股权投资的初始投资成本，并编制相关会计分录。（2）分别计算甲公司2×23年1月1日取得乙公司控制权时的合并成本和商誉。（3）编制甲公司2×23年1月1日合并工作底稿中长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录。（4）编制甲公司2×23年12月31日合并工作底稿中与内部存货交易相关的抵销分录。（5）编制甲公司2×23年12月31日合并工作底稿中对乙公司的长期股权投资由成本法改为权益法的调整分录。（6）计算甲公司2×23年12月31日合并资产负债表中少数股东权益的金额。

1070. 企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是（）。

1071. 甲公司在资产负债表日至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。

1072. 2×24年10月1日，甲公司与乙公司签订租赁协议，甲公司从乙公司租入某写字楼作为办公用房。租赁协议约定：起租日为2×25年4月1日，到期日为2×27年12月31日，从起租日开始计算租金，月租金为100万元，甲公司有2年的续租选择权。甲公司于2×25年1月1日进驻该写字楼并开始装修。甲公司不能合理确定将行使续租选择权。不考虑其他因素，甲公司对该租赁业务确定的租赁期为（）年。

1073. 甲公司为增值税一般纳税人，2×24年1月1日，甲公司库存原材料的账面余额为2500万元，账面价值为2000万元；当年购入原材料取得增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税进项税额为390万元，当年领用原材料按先进先出法计算发出的成本为2800万元（未扣除存货跌价准备）；当年末原材料的成本大于其可变现净值，两者差额为300万元。不考虑其他因素，甲公司2×24年12月31日原材料的账面价值为（）万元。

1074. 下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是（）。

1075. 下列各项中，关于民间非营利组织会计处理的表述正确的是（）。

1076. 甲公司为增值税一般纳税人，2×24年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得增值税专用发票注明的设备价款为950万元，增值税税额为123.5万元，款项已通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用原材料成本为36万元，支付安装人员工资14万元。2×24年12月30日，A设备达到预定可使用状态。不考虑其他因素，甲公司A设备的入账价值为（）万元。

1077. 甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。2×24年末，甲公司因当年管理人员未享受休假而计提了将于2×25年支付的职工薪酬120万元。2×25年末，该累积带薪休假尚有40%未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员2×25年末未享受累积带薪休假而原多计提的职工薪酬在2×25年的会计处理，正确的是（）。

1078. 2×23年6月30日，甲公司拟出售一项固定资产，并满足划分为持有待售类别的条件。当日，该项固定资产的公允价值为320万元，预计出售费用为5万元。该固定资产购买于2×16年12月11日，原值为1000万元，预计净残值为零，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该固定资产2×23年6月30日应予列报的金额为（）万元。

1079. 在不涉及补价的情况下，下列各项具有商业实质的交易事项中，属于非货币性资产交换的是（）。

1080. 对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。在判断客户是否取得商品的控制权时，企业应当考虑的迹象有（）。